一、當前企業預算管理應用中存在的問題

（一）企業預算管理編制不健全預算管理是企業在生產經營活動中，對未來企業的生產經營情況和生產經營的結果進行的預算，如果企業的預算管理編制不健全，就會使得企業的預算管理缺乏科學性和合理性，就會阻礙企業預算管理各個環節功能的發揮，因此，使得企業的預算管理編制也是無效的。同時，有的企業在進行預算管理的過程中，對預算管理并沒有引起重視，重視預算管理制度的建立，在實施的過程中，卻并沒有按照預算管理的內容進行實施，使得預算管理流失于形式，使得預算管理在企業管理中并沒有發揮預算管理的功能，也無法為企業提供實質上的服務，不利于企業戰略性目標的實現。

（二）企業預算管理缺乏有效的考評和監督機制考評和監督是企業在預算管理中的關鍵環節，企業建立健全的考評和監督機制，有助于企業預算管理戰略目標的有效實施。在預算管理中，不僅要重視對預算編制的指標和實際的結果進行考評，更重要的是對預算管理實施的過程中的考評，通過對預算管理實施過程中的考評和監督，有助于企業及時的發現企業在生產經營過程中存在的問題，并及時的制定措施解決。另外，通過建立有效的考評機制，還可以提高員工工作的積極性，充分調動員工工作的熱情。但是就目前的大多數企業來說，雖然建立了預算管理編制體制，并建立了專門的預算管理部門，但是在實際的設施過程中，還缺乏對預算管理的考評和監督，使得監督流于形式。這種情況的存在，嚴重的阻礙了預算管理職能的發揮，給企業的可持續發展造成了嚴重的損失。

（三）預算管理人員綜合素質不高企業預算管理人員素質的高低，直接決定了企業預算管理的水平和效果，從本質上來說，企業預算管理人員的素質能力是保證預算管理有效性的重要保障，是企業發展的核心力量。但是，目前很多預算管理人員并沒有切實提升自己的專業水平和素質能力，對預算管理的認識不到位，無法將信息技術準確應用到預算管理中來。另外，某些財務人員的道德素質也不過關，做不到愛崗敬業和積極奉獻，對預算管理缺乏認識。雖然目前很多企業已經實施了預算管理，但是由于預算管理人員綜合素質不高的問題，使得企業的預算管理流于形式，沒有發揮應有的作用。

（四）企業在預算方面存在的難點在預算審部門審批預算資金以后，企業執行預算主要是依靠企業的預算管理部門。雖然企業的財務部門強調要加快預算執行，提高資金的使用效率，但是由于企業沒有建立起有效的預算管理編制，有的企業缺乏專門的預算管理部分，使得企業在執行預算管理的過程中，存在預算資金相互擠占，例如：項目支出資金被基本支出資金所擠占，基本支出總公用經費被人員經費擠占等。企業在預算管理中還存在預算超支或者物預算支出的情況。企業在支出預算的過程中，存在隨意性，并沒有根據預算管理編制進行資金的支出，使得預算資金超出預算范圍。

二、預算管理在企業中的應用

一、煤炭企業資金預算管理的重要性

資金是企業維持經營的命脈，資金的正常運轉影響著企業的生存及發展，一旦出現資金不足，運轉不暢等情況，就會使企業產生財務危機，影響企業的正常經營，嚴重的情況下甚至可能面臨倒閉的后果，另外在生產經營的各個環節中若出現資金支出不夠的現象，則會導致停產等后果。所以，企業對資金的管理進行優化會在很大程度上控制企業風險，還能提高資金的使用效率，提高煤炭企業的收益。

二、新形勢下如何加強煤炭企業資金預算管理

(一)強化資金管理意識加強企業的資金管理，首先要加強意識，這是基礎。任何企業的財務管理都與企業的領導和全體員工的努力工作是分不開的，所以在財務管理上首先要對員工進行相關培訓，提升員工的意識和素質。其次，煤炭企業的領導也應該主動學習，掌握相關財務管理知識和經濟法律法規，從觀念和事業上進行提高，這樣不僅可以在領導工作的時候提高效率，而且可以為員工勢力正確的榜樣，起到模范作用，促進企業的良性發展。最后，還應該強化煤炭企業的風險管理和內部牽制，在實際工作中強化審批、優化流程，兵于此同時注重牽制機構的構架和優化，真正做到對風險的控制和管理。

(二)營造資金管理環境在營造資金管理環境時，企業的所有員工包括管理層領導，都要樹立正確的貨幣時間價值意識，積極營造現金為王的管理模式。其次要努力加強制度的建設，嚴防由于制度不完善帶來的自己管理風險，并且及時的審視現有制度，一旦發現漏洞或者不足之處，應主動進行修改與完善，明確各級的審批權限以及責任，爭取做到在付款程序以及報批手續上規范流程。最后，在完善資金管理環境時還應該對流程中的各個環節和細節進行管理，在過程中嚴防資金流失。預算可以分配企業的財務、事物及人力等資源，這樣有利于企業戰略目標的實現，是一種較為系統的方法。所以可以通過進行預算資金管理來提高資金的使用效率，增加企業的經濟效益。針對目前緊縮政策，煤炭企業應該實施全面的預算管理，主要包括對預算的編制、審批、控制、分析以及考核，根據企業的目標和計劃，對整個企業的所有預算進行管理，這樣能使煤炭企業的資金管理更加流暢。首先要控制作業成本預算，根據企業的需求以及實際情況，技術部可以負責作業成本的分析，然后由財務部完成核算及差異的分析、成本預算變動趨勢的分析，這樣各個部門均有參與，能有效的發揮各個部門的職能，提高企業預算管理的水平，另外要對管理過程中出現的問題作出對應的改進，切實將成本控制落實；其次，要劃定職權，優化合理組織結構，采用科學合理的方法進行預算動態管理。煤炭企業可以采用“零基預算”，該方法在進行預算時，不考慮以往會計期間產生的費用，一切從新開始，從根本上進行研究，對每個項目的指出的合理性進行分析，在對企業的每一項支出加以分析之后判斷其指出是否必要以及所支出的數額的合理性，這樣可以減少一些不必要的浪費，實現企業的資金流的流暢和高效性。還可以使用現代的ERP理念下的預算模型，這種方法的核心思想是“正確的時間、生產正確數量的正確產品”，這種方法要求在預算期內歸集業務流程中所有可能的現金流入及流出量，然后根據統計數據向企業提供管理依據，這樣的預算管理理念和方法比較先進科學。最后根據企業在發展過程中的實際情況，及時的調整預算，因為預算在執行的過程中難免會遇到一些不確定因素，在調研的基礎上對進行分析研究，并且有針對性的作出調整，因此這一步很有必要，如預算編制的誤差、價格的調整等都會對預算產生影響，所以進行及時的調整有利于企業的發展。同時要顛覆傳統的預算編制，不能只是在上一年預算的基礎上進行些許調整，應該考慮到煤炭企業的性質及實際工作，然后選擇有彈性的預算編制方法，層層制定預算，另外，考慮到煤炭企業生產的不確定性，所以要適時對預算進行調整，在調研的基礎上對進行分析研究，并且有針對性的作出調整。促進煤炭企業預算管理的發展，提高煤炭企業的經濟效益。

三、結束語

1資金管理的總體思路

財務產權部作為公司資金管理的執行部門，要求實行公司全方位、全面的資金統一集中管理，遵循“當月掛賬，次月付款”的原則，以各部門為中心，當月月底提報各部門次月資金使用計劃。財務產權部根據實際業務的需求，在保證公司人員工資、銀行貸款、稅費支出等硬性款項支付不受影響的前提下，合理安排公司資金，實現公司資金統一管理、統籌安排、統一調度、合理使用，達到提高公司資金使用效率，增強公司核心調控力，實現提高公司整體經濟效益的最終目標。

2堅持兩個集中原則

2.1資金存放的集中根據集團總公司內控管理的要求，公司資金管理可實行收支兩條線，一是開設資金收入獨立核算賬戶，主要包括電費收入資金；二是在公司所在地開設資金支付基本賬戶，主要包括支付煤款、材料款、稅費繳納等對公結算的支付業務；三是在財務產權部設置POS刷卡機，用于公司對個人支付的業務，如支付員工辦公、差旅、招待費等零星支出。

2.2管理職能的集中公司的收入賬戶統一由集團監管，資金使用的權限由集團審批，這樣做一是有利于集團通過對資金的集中管理和控制，了解所屬單位資金存量和流向，隨時掌握其生產經營情況，有效防范經營風險；二是有利于集團公司統一金融機構協調貸款規模及利率水平，降低資金成本。

3資金運算與管理的方法

一、事業單位資金管理中存在的問題

1.缺乏科學的資金預算管理

事業單位的預算管理工作是資金管理的基礎，是對事業單位財政資金的使用進行預測、計劃、控制和評價。實施科學的預算管理，能夠保證事業單位的財政資金使用具有計劃性、科學性、效率性和合理性。但是，當前事業單位在自己預算管理工作中存在一系列的不足，制約了資金的科學使用。首先是事業單位對資金預算的前期準備工作缺乏計劃，造成資金的預算編制不夠詳細、具體，沒有建立科學的預算編制制度，這將導致事業單位的預算外撥款、上年度結余沒有納入年初預算，預算外資金未納入部門預算當中，事業單位預算嚴重超支等問題。另外，事業單位的預算執行存在有效的監督和控制，財政資金在使用的過程中缺乏科學的監督和內部控制，造成財政資金被挪用、擠占，造成資金閑置浪費，發生貪污腐敗和違法亂紀行為，影響資金使用效益。最后，缺乏對預算管理結果的評價，財政資金在使用之后，缺乏科學的績效評價，造成資金使用的效率和效益得不到科學評價和反饋，不利于持續性的事業單位資金管理。

2.資產閑置和資金沉淀問題嚴重

事業單位在改革和發展的過程中受到傳統計劃經濟思想的影響，在資金管理和資產管理過程中存在盲目性和片面性。事業單位習慣于爭投資、爭項目，盲目追求資產的最大化，在事業單位的資產配置過程中，重復購置或者盲目購置固定資產，造成嚴重的資產浪費，許多固定資產多處于閑置或半閑置的狀態，沒有進行科學的調查研究和分析，往往受到個人動機影響，造成盲目的投資和資產購置，脫離單位實際使用情況，不利于財政資金落到實處，發揮最大效益，造成財政資金的浪費。另外，一些事業單位出于部門利益最大化的目的，置公共利益于不顧，最大限度的為單位爭取財政資金，造成嚴重的財政資金冗余、沉淀和浪費，缺乏完善的資金管理方式，資金的使用效率得不到有效的提升，不利于財政資金的保值增值，造成巨大的浪費。

3.缺乏高效的內部外考核評價機制

摘要：財政總預算會計工作是財政能否順利實施的一個重要的因素。做好總預算會計工作，對于不斷提高預算的執行力，提高資金的使用效率，減少財政預算的風險具有十分重要的意義。從三個角度分析和探討新時期如何做好總預算會計工作，以期促進財政工作順利進行，不斷適應新時期對財政工作的新要求，從容迎接新的挑戰。

關鍵詞：總預算；會計工作；新時期

總預算會計是財政預算管理工作的重要組成部分，它不僅能夠有效地負責日常的會計事務，而且能夠對下級預算提供指導。做好總預算會計工作，首先必須嚴格地做好日常會計工作，這包括對上、下級財政來款進行核算、核對收納等。新時期做好地方財政總預算會計工作，成為政府有關部門需要重點關注的問題。

一、加強管理，發揮總預算會計的職能作用

1.規范銀行賬戶管理。

要想真正規范銀行賬戶管理，需要建立起嚴格的審批制度，規范單位賬戶管理。一般縣級做法是：一是在鎮單位一般只能開設一個基本的存款賬戶，用來辦理本單位預算資金及往來資金的轉賬核算和收付業務。根據本級政府和財政部門現實中所進行專項、特殊管理的資金，則需要報財政局審批后能開設新的存款賬戶。二是縣級預算單位只根據財政部門的規定，在指定的幾個銀行開設一個基本的存款賬戶，用來辦理集中支付業務清算業務。縣財政局要對各科室、各單位銀行賬戶進行全面有效的清理。經過清理之后，保留一些必要的銀行賬戶以供使用。到目前為止，各科室包括一些社保專戶及其他的一些銀行賬需要歸國庫管理。