稅收計(jì)劃管理作為我國(guó)稅收管理的重要組成部分，對(duì)調(diào)動(dòng)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)組織收入的積極性，促進(jìn)征管水平的提高，確保完成國(guó)家財(cái)政收入任務(wù)發(fā)揮了非常重要的作用。但是，稅收計(jì)劃管理中也長(zhǎng)期存在著一些問(wèn)題，甚至對(duì)稅收管理產(chǎn)生了一些負(fù)效應(yīng)，一定程度上影響了稅收政策的貫徹實(shí)施。改革稅收計(jì)劃管理，提高其合理性、科學(xué)性已成為當(dāng)務(wù)之急。

1．實(shí)事求是，增強(qiáng)計(jì)劃管理的科學(xué)性。稅收計(jì)劃的制定，除了參考國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀發(fā)展計(jì)劃和國(guó)家預(yù)算收入外，更應(yīng)從經(jīng)濟(jì)稅源的實(shí)際出發(fā)，緊密結(jié)合市場(chǎng)變化，遵循從經(jīng)濟(jì)到稅收、積極可靠和留有余地的原則，以“發(fā)展變化”的總觀點(diǎn)來(lái)預(yù)測(cè)分析經(jīng)濟(jì)稅源，使稅收計(jì)劃盡量與實(shí)際稅源相吻合。為做到稅收計(jì)劃的科學(xué)管理，要切實(shí)抓好涵養(yǎng)稅源建設(shè)，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源地區(qū)、重點(diǎn)稅源行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理，培植現(xiàn)有稅源，發(fā)展?jié)撛诙愒矗纬商菁?jí)稅源，努力實(shí)現(xiàn)從經(jīng)濟(jì)到稅收的良性循環(huán)。應(yīng)按稅款100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、10萬(wàn)元、5萬(wàn)元的級(jí)次分別建立省、地、縣、分局（所）四級(jí)重點(diǎn)稅源信息網(wǎng)絡(luò)。為確保計(jì)劃制定和分配的科學(xué)化、合理化，一要根據(jù)不同行業(yè)、不同所有者結(jié)構(gòu)確定相應(yīng)的調(diào)查方法和參數(shù)依據(jù)，為科學(xué)編制稅收計(jì)劃奠定基礎(chǔ)；二要在具體編制計(jì)劃過(guò)程中，采取因素測(cè)算法與抽樣調(diào)查法進(jìn)行綜合驗(yàn)證，合理科學(xué)地確定每一因素，避免簡(jiǎn)單推算，提高計(jì)劃準(zhǔn)確度；三要開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)出稅收計(jì)劃信息管理軟件，建立縱向可與各級(jí)稅務(wù)部門(mén)聯(lián)系的征管數(shù)據(jù)庫(kù)，橫向可與各部門(mén)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)互相交流的反映市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的數(shù)據(jù)庫(kù)，并科學(xué)地將這些信息分類(lèi)、解釋、分析、轉(zhuǎn)換成編制、分配稅收計(jì)劃的正確依據(jù)。

2．完善會(huì)計(jì)改革，保證計(jì)劃執(zhí)行的準(zhǔn)確性。現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算辦法雖以申報(bào)應(yīng)征數(shù)作為核算起點(diǎn)，建立了基層征收機(jī)關(guān)分戶(hù)分稅種明細(xì)賬，但由于諸多方面原因，在基層會(huì)計(jì)實(shí)踐中，除入庫(kù)數(shù)額外，其他數(shù)據(jù)一定程度上缺乏真實(shí)性、完整性，影響了稅收計(jì)劃利用會(huì)計(jì)資料來(lái)計(jì)算稅收增減因素、測(cè)算稅收負(fù)擔(dān)和稅收增減幅度、預(yù)測(cè)稅源及其變化趨勢(shì)。必須進(jìn)一步完善和加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)改革，進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)在計(jì)會(huì)領(lǐng)域的應(yīng)用水平，全面真實(shí)準(zhǔn)確地反映稅源和稅收收入以及欠稅情況。

3．注重調(diào)查研究，增強(qiáng)計(jì)劃分析的針對(duì)性。沒(méi)有調(diào)查就沒(méi)有發(fā)言權(quán)。制定稅收計(jì)劃的同志應(yīng)經(jīng)常深入基層了解情況，及時(shí)反映征管工作中的新情況、新問(wèn)題，掌握經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)和變化情況以及發(fā)展趨勢(shì)，提高預(yù)測(cè)稅收收入的能力。在稅收計(jì)劃執(zhí)行情況分析中，要實(shí)現(xiàn)定量分析與定性分析相結(jié)合，既要分析客觀原因，更要分析主觀原因，做到有情況、有數(shù)據(jù)、有比較、有辦法、有預(yù)測(cè)，抓住重點(diǎn)。還要實(shí)行稅收計(jì)劃分析與稅收統(tǒng)計(jì)分析相結(jié)合，充分發(fā)揮現(xiàn)有信息資料的作用。

4．實(shí)行綜合評(píng)價(jià)，增強(qiáng)計(jì)劃考核的合理性。當(dāng)計(jì)劃與實(shí)際稅源有較大的差距時(shí)，不能以計(jì)劃沖擊稅法。對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的考評(píng)，不能把計(jì)劃完成情況好壞作為唯一標(biāo)準(zhǔn)，要強(qiáng)調(diào)依法治稅，加大對(duì)執(zhí)法情況監(jiān)督考評(píng)的份量，以促進(jìn)稅收管理工作的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

論文關(guān)鍵詞：稅收收入計(jì)劃管理經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)依法治稅

論文摘要：稅收收入計(jì)劃管理作為我國(guó)稅收管理的重要組成部分，時(shí)調(diào)動(dòng)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)組織收入的積極性，促進(jìn)征管水平的提高，確保國(guó)家財(cái)政收入發(fā)揮了重要的作用。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收收入的大幅增長(zhǎng)以及客觀環(huán)境的發(fā)展變化，稅收收入計(jì)劃管理中的弊端也日益顯現(xiàn)。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段稅收收入計(jì)劃管理實(shí)踐中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出解決問(wèn)題的思路。

稅收收人計(jì)劃管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)為保證稅收收人計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，對(duì)稅收收人計(jì)劃的編制、分配落實(shí)、執(zhí)行情況的分析檢查和考核、收人統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)以及經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、稅源監(jiān)控等一系列相互聯(lián)系、相互作用的活動(dòng)所進(jìn)行的綜合管理，是稅收管理的重要組成部分。做好稅收收人計(jì)劃管理工作，充分發(fā)揮其職能作用，對(duì)于加強(qiáng)組織收人工作，更好地完成稅收任務(wù)，推動(dòng)整個(gè)稅收工作的開(kāi)展，具有重大意義。就我國(guó)目前而言，由干市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚不完善，人們法治觀念尚待加強(qiáng)，稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境欠佳，稅法不完善，征管體制弊端及稅務(wù)人員自身素質(zhì)等原因，取消稅收收人計(jì)劃顯然不切實(shí)際。我國(guó)應(yīng)在稅收收人預(yù)測(cè)和監(jiān)控的基礎(chǔ)上建立涵蓋經(jīng)濟(jì)、稅制、征管等多方面的稅收收人管理體系。稅收收人計(jì)劃要制定得科學(xué)合理，才是明智之舉。

一、我國(guó)目前稅收收入計(jì)劃管理存在的問(wèn)題

(一)編制方法不科學(xué)

從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部計(jì)劃的編制來(lái)看，過(guò)去很長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)稅收收人計(jì)劃編制一直采用基數(shù)加因素的方法(即上年基數(shù)乘增長(zhǎng)系數(shù)加減特殊因素)。這種方法比較簡(jiǎn)便，確定的計(jì)劃指標(biāo)也具有較好的連續(xù)性和穩(wěn)定性。其缺點(diǎn)主要是由于基數(shù)與依照稅法可能取得的稅收收人不完全吻合，系數(shù)主要考慮增加稅收收人的要求，未充分考慮經(jīng)濟(jì)總量與結(jié)構(gòu)的變化，特殊因素考慮的不全面、不準(zhǔn)確，使得所確定的計(jì)劃指標(biāo)與根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平依法征稅的結(jié)果存在較大差距，造成實(shí)際稅收制度對(duì)法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發(fā)展。

摘要：稅收收入計(jì)劃管理作為我國(guó)稅收管理的重要組成部分，時(shí)調(diào)動(dòng)各級(jí)稅務(wù)部門(mén)組織收入的積極性，促進(jìn)征管水平的提高，確保國(guó)家財(cái)政收入發(fā)揮了重要的作用。但是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收收入的大幅增長(zhǎng)以及客觀環(huán)境的發(fā)展變化，稅收收入計(jì)劃管理中的弊端也日益顯現(xiàn)。本文通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段稅收收入計(jì)劃管理實(shí)踐中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出解決問(wèn)題的思路。

關(guān)鍵詞：稅收收入計(jì)劃管理經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)依法治稅

稅收收人計(jì)劃管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)為保證稅收收人計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，對(duì)稅收收人計(jì)劃的編制、分配落實(shí)、執(zhí)行情況的分析檢查和考核、收人統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)以及經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、稅源監(jiān)控等一系列相互聯(lián)系、相互作用的活動(dòng)所進(jìn)行的綜合管理，是稅收管理的重要組成部分。做好稅收收人計(jì)劃管理工作，充分發(fā)揮其職能作用，對(duì)于加強(qiáng)組織收人工作，更好地完成稅收任務(wù)，推動(dòng)整個(gè)稅收工作的開(kāi)展，具有重大意義。就我國(guó)目前而言，由干市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚不完善，人們法治觀念尚待加強(qiáng)，稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境欠佳，稅法不完善，征管體制弊端及稅務(wù)人員自身素質(zhì)等原因，取消稅收收人計(jì)劃顯然不切實(shí)際。我國(guó)應(yīng)在稅收收人預(yù)測(cè)和監(jiān)控的基礎(chǔ)上建立涵蓋經(jīng)濟(jì)、稅制、征管等多方面的稅收收人管理體系。稅收收人計(jì)劃要制定得科學(xué)合理，才是明智之舉。

一、我國(guó)目前稅收收入計(jì)劃管理存在的問(wèn)題

(一)編制方法不科學(xué)

從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部計(jì)劃的編制來(lái)看，過(guò)去很長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)稅收收人計(jì)劃編制一直采用基數(shù)加因素的方法(即上年基數(shù)乘增長(zhǎng)系數(shù)加減特殊因素)。這種方法比較簡(jiǎn)便，確定的計(jì)劃指標(biāo)也具有較好的連續(xù)性和穩(wěn)定性。其缺點(diǎn)主要是由于基數(shù)與依照稅法可能取得的稅收收人不完全吻合，系數(shù)主要考慮增加稅收收人的要求，未充分考慮經(jīng)濟(jì)總量與結(jié)構(gòu)的變化，特殊因素考慮的不全面、不準(zhǔn)確，使得所確定的計(jì)劃指標(biāo)與根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平依法征稅的結(jié)果存在較大差距，造成實(shí)際稅收制度對(duì)法定稅收制度的背離，扭曲了稅收政策，也造成了稅收管理的畸形發(fā)展。

一、我國(guó)稅收收入的高幅增長(zhǎng)，實(shí)際上是現(xiàn)行稅制下可實(shí)現(xiàn)稅收規(guī)模的逐步回歸

（一）我國(guó)近幾年經(jīng)濟(jì)增速無(wú)法支撐高速增長(zhǎng)的稅收。

這幾年來(lái)，我國(guó)稅收增長(zhǎng)速度明顯高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，但經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素對(duì)稅收增收的影響是適當(dāng)?shù)模邢薜模蚪陙?lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行一直比較平緩，沒(méi)有發(fā)生大的突發(fā)性變化。1998——2002年，我國(guó)的稅收收入從8656.6億元，上升到17003.8億元，年均增長(zhǎng)15.7％，而同期的GDP年均增長(zhǎng)7.6％。按照一般經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，從稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系看，每當(dāng)GDP增長(zhǎng)1個(gè)百分點(diǎn)，稅收收入增長(zhǎng)約0.8——1.2個(gè)百分點(diǎn)。如果稅收彈性過(guò)大，則反映著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波動(dòng)幅度較大。若經(jīng)濟(jì)效率比較低，效益比較差，稅收彈性則低于1.反之，稅收收入的彈性系數(shù)就要大于1.縱觀我國(guó)近五年的稅收收入彈性系數(shù)，每年都達(dá)到了富有彈性的水平，特別是從1999年以來(lái)，稅收收入彈性系數(shù)每年都超過(guò)了2.5，即GDP每增長(zhǎng)1個(gè)百分點(diǎn)，稅收收入就增長(zhǎng)2.5個(gè)百分點(diǎn)以上。這與我國(guó)近幾年經(jīng)濟(jì)一直在通縮狀態(tài)中運(yùn)行的現(xiàn)實(shí)不相稱(chēng)。受經(jīng)濟(jì)通縮的制約，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量沒(méi)有明顯提高，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益改善不快，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)沒(méi)有發(fā)生大的變化，即使由于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)帶來(lái)相應(yīng)的稅收收入增長(zhǎng)，但增長(zhǎng)的幅度不可能如此懸殊。因此，如果僅從近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供的稅源增量來(lái)看，一般來(lái)說(shuō)無(wú)法支持稅收收入這種增幅。

（二）加強(qiáng)稅收征管對(duì)提高稅收收入增幅有一定的作用，但不可能對(duì)稅源產(chǎn)生直接的影響。

在分析我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的因素構(gòu)成時(shí)，有人就把除經(jīng)濟(jì)、法律因素之外增長(zhǎng)的稅收，都?xì)w結(jié)為加強(qiáng)征管的結(jié)果，從而得出了稅收增收部分的30％——40％都是由加強(qiáng)征管形成的結(jié)論。也就是說(shuō)，如果年增收1000億元的話，其中約300億——400億元是加強(qiáng)征管形成的。但不管征管因素在稅收收入的增長(zhǎng)中起多大的作用，它始終只是實(shí)現(xiàn)既有的稅收，而無(wú)法創(chuàng)造新的稅收。

（三）稅收政策、法規(guī)調(diào)整因素對(duì)增加稅源的影響很小。

關(guān)鍵詞：我國(guó)稅收；稅收收入；超常增長(zhǎng)

一、我國(guó)稅收收入的高幅增長(zhǎng)，實(shí)際上是現(xiàn)行稅制下可實(shí)現(xiàn)稅收規(guī)模的逐步回歸

（一）我國(guó)近幾年經(jīng)濟(jì)增速無(wú)法支撐高速增長(zhǎng)的稅收。

這幾年來(lái)，我國(guó)稅收增長(zhǎng)速度明顯高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，但經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因素對(duì)稅收增收的影響是適當(dāng)?shù)模邢薜模蚪陙?lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行一直比較平緩，沒(méi)有發(fā)生大的突發(fā)性變化。1998——2002年，我國(guó)的稅收收入從8656.6億元，上升到17003.8億元，年均增長(zhǎng)15.7％，而同期的GDP年均增長(zhǎng)7.6％。按照一般經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，從稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系看，每當(dāng)GDP增長(zhǎng)1個(gè)百分點(diǎn)，稅收收入增長(zhǎng)約0.8——1.2個(gè)百分點(diǎn)。如果稅收彈性過(guò)大，則反映著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波動(dòng)幅度較大。若經(jīng)濟(jì)效率比較低，效益比較差，稅收彈性則低于1.反之，稅收收入的彈性系數(shù)就要大于1.縱觀我國(guó)近五年的稅收收入彈性系數(shù)，每年都達(dá)到了富有彈性的水平，特別是從1999年以來(lái)，稅收收入彈性系數(shù)每年都超過(guò)了2.5，即GDP每增長(zhǎng)1個(gè)百分點(diǎn)，稅收收入就增長(zhǎng)2.5個(gè)百分點(diǎn)以上。這與我國(guó)近幾年經(jīng)濟(jì)一直在通縮狀態(tài)中運(yùn)行的現(xiàn)實(shí)不相稱(chēng)。受經(jīng)濟(jì)通縮的制約，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量沒(méi)有明顯提高，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益改善不快，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)沒(méi)有發(fā)生大的變化，即使由于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)帶來(lái)相應(yīng)的稅收收入增長(zhǎng)，但增長(zhǎng)的幅度不可能如此懸殊。因此，如果僅從近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供的稅源增量來(lái)看，一般來(lái)說(shuō)無(wú)法支持稅收收入這種增幅。

（二）稅收政策、法規(guī)調(diào)整因素對(duì)增加稅源的影響很小。

近幾年我國(guó)的稅制沒(méi)有進(jìn)行大的調(diào)整，只是作了局部的修改、完善。具有直接的增加稅源意義的稅收政策就是從2000年開(kāi)始恢復(fù)對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄利息稅的征收，每年增收約250億——300億元，除此以外，大部分是減稅政策。如降低證券交易印花稅，對(duì)企業(yè)的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)就業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策，取消屠宰稅和固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，等等。因此，稅收政策、法律調(diào)整因素，除個(gè)別年度對(duì)稅收收入影響可能比較大外，從整體上看不會(huì)造成多大的影響。至于因財(cái)政體制調(diào)整帶來(lái)的政策性增收，是我國(guó)稅收不規(guī)范的典型形式。如所得稅共享體制的建立，帶來(lái)的所得稅大幅增長(zhǎng)等。但不管怎樣，它只是起到了加快實(shí)現(xiàn)稅收收入的作用，而提高稅收收入的前提，必須是有可實(shí)現(xiàn)的稅源。