為進一步規范上市公司的公司治理，證監會和原國家經貿委于2002年初聯合頒布了《上市公司治理準則》，明確指出上市公司可以根據自身情況在董事會中設立審計委員會。按照該準則的規定，審計委員會所履行的職責，主要包括提議聘請或更換外部審計機構、監督公司的內部審計制度及其實施、負責內部審計與外部審計之間的溝通、審核公司的財務信息及其披露、審查公司的內控制度等。理論上講，上市公司交由外部注冊會計師審計的財務信息是經公司審計委員會審查后的，審計委員會要對這些財務信息的真實性負一定的責任，外部審計在一定程度上可以信賴審計委員會的審查。截至2004年，我國已有633家上市公司成立了審計委員會（吳水澎、李斌，2006）。那么上市公司的審計委員會究竟有沒有起到應有的作用？外部審計能否信賴上市公司的審計委員會？審計委員會的存在能否顯著減少外部審計的工作量與審計成本？這些都是很值得研究的問題。本文將從外部審計收費這一間接角度考察上市公司審計委員會的有效性。

一、文獻回顧

學術界對審計委員會有效性的研究可分為兩大類：一類從審計委員會的內部構成出發，考察審計委員會的獨立性、專業性、權威性以及勤勉程度等特征對財務報告質量的影響，即研究有哪些因素影響了審計委員會的治理效率；另一類將審計委員會視為一個整體，分析審計委員會的設立所產生的經濟后果，即設立審計委員會后對訴訟、盈余管理、財務報告質量等因素的影響以及市場反應等，而從這些因素出發也可以研究審計委員會的治理效率，例如設立審計委員會后財務報告質量的提高就表明審計委員會是能發揮一定作用的。本文的研究就屬于這一類。

對于審計委員會與審計收費問題，夏文賢和陳漢文（2006）進行了很好的總結。從邏輯上講，關于審計委員會與審計收費的關系，存在三種可能。一種可能是，審計委員會對上市公司財務報告的質量要負一定的簽字責任，出于自身風險的控制，往往需要更高質量的外部審計服務，或擴大外部審計范圍，從而增加審計收費。相關研究表明，審計委員會的存在會導致外部審計收費的增加：審計委員會往往說服管理層聘任具有更高專業能力和聲譽的外部審計師（Kunitake，1983；EicheneherandShields,1985；AbbotandParker，2000）；審計委員會往往需求現任外部審計師提供更多的審計服務，如擴大其審計范圍等（SimunicandStein，1996）。

另一種可能是，審計委員會有助于審計收費的下降，主要原因是審計委員會是上市公司內部控制的重要機構，審計委員會負責審查公司的財務報告質量（Walker，2004）。審計委員會的職責范圍不只局限于選擇外部審計，而是對財務報告過程進行全面監控，包括監督公司的內部審計制度及其實施，以及審查公司的內控制度等，這都增強了公司內部控制的可靠性。公司內部控制機制是外部審計師確定控制風險水平和審計范圍的重要基礎，從而是審計收費的重要影響因素（Wallace，1989；DeZoort，etal.，2002）。Knapp（1987）發現，當審計過程中出現爭端時，審計委員會更可能支持審計師，而不是公司管理層，支持的程度與審計委員會的成員構成有關。Klein(2002)發現，當審計委員會的獨立性降低時，這些公司的可操控性應計顯著增加；Xie等(2003)也發現審計委員會中外部董事所占比例越高、至少擁有一名財務專家或公司明確規定審計委員會對財務報告與外部審計的監督權時，公司進行激進型盈余管理的可能性越低。這些研究說明，審計委員會在一定程度上降低了公司盈余被操作的可能性，從而降低了審計風險，最終降低了審計收費。

還有可能是，審計委員會對審計收費上述正、反兩方面的影響會相互抵消，使得審計委員會對審計收費的影響總體上不顯著（O''''Sullivan，1999）。但是，也有一些人認為存在這種不顯著關系的原因是審計委員會公司治理的無效性。Menon和Williams（1994）的研究發現，審計委員會的成立只是表面上的，成立審計委員會并不意味著董事會實際上依賴審計委員會來提高其監管能力和股東的管理控制。Kalbers和Fogarty（1993）等也認為，有關審計委員會有效性的證據是有限的。既然審計委員會是無效的，那么也就不能推斷外部審計能夠信賴審計委員會的存在，從而降低審計收費。

摘要：現代企業在風險狀態下運作，無論是經營的效率、效果，財務報告的可靠性，還是法律法規的遵循，均存在一定的風險。內部控制則是在風險狀態下，為企業目標的實現提供合理的保證，因此內部控制可以看作是企業對其所面臨風險的一種防范和控制。通過制定合理的內部控制制度，并確保其有效執行，以實現企業對風險的規避、減少、共擔或接受。內部控制實際上就是控制風險。在資金、技術都毫無優勢的情況下，如何提高企業的競爭能力，是企業家們普遍關注的話題。

企業內部控制制度的建立和完善是改善企業內部管理、提高企業競爭能力的重要內容。本論文在總結內部控制理論的基礎上，對內部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業面臨的各種風險，結合COSO關于內部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業完善內部控制提供了一定的理論指導。

關鍵詞：內部控制風險管理

1國內內部控制概述

1.1內部控制概念的演變

1）內部控制論理論是隨著企業內部控制實踐經驗的豐富而逐漸發展起來的，大致經歷了內部牽制、內部控制系統、內部控制結構和內部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內部控制——整體框架》報告，標志著內部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內部控制做了如下的描述：內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關聯的五項要素構成,分別是：控制環境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監督。

編者按：本論文主要從基本養老保險基金審計的準備工作；基本養老保險基金審計具體工作；基本養老保險基金審計工作報告等進行講述，包括了確立社會養老保險基金的總體審計目標、計劃審計工作、對基本養老保險基金征繳情況的審計、對基本養老保險基金支付情況的審計、對養老保險基金管理情況的審計等，具體資料請見：

論文關鍵詞：社會養老保險；社會養老保險基金；風險導向型審計

論文提要：加強社會養老保險基金審計是保證養老保險基金安全、健全社會養老保險制度的重要手段。筆者提出，在我國社會養老保險基金的審計中，應不斷拓展審計的新思路，譬如借鑒風險導向型的審計模式，提高我國社會養老保險基金審計的效率和效果，切實保護好廣大人民的切身利益。

社會養老保險基金是指為實施社會養老保險制度，通過法定的程序，由企業和在職職工繳納保險費建立起來的專門用于支付職工年老后退休金的貨幣資金，是社會保險基金的重要組成部分。在社會保險基金中，社會養老保險基金的地位最為重要、數額最大，社會養老保險基金是百姓的養命錢、救命錢，關系到億萬民眾的切身利益和社會穩定。加強社會養老保險基金的審計監督，已成為審計機關的一項重要工作。因此，本文將從微觀視角出發，探索社會養老保險基金的審計。

一、基本養老保險基金審計的準備工作

通過建立社會養老保險審計的基本框架，讓審計人員從總體上對所進行的工作有一個宏觀的把握，在具體的審計過程中，按照框架按部就班地進行具體審計。

編者按：本論文主要從內部控制作為現代企業制度的重要組成部分其作用；有利于建立有效的內部控制系統等進行講述，包括了維護國家財經法紀的貫徹執行，保證企業合法經營、保護財產的安全與完整、進行實物安全性控制、確保既定的經營方針和目標的貫徹實現，促進企業提高經營效率、保證會計記錄和其他業務資料的正確與完整、有利于完善內部控制系統、內部審計機構應重新合理定位，建立內部審計的獨立性和權威性等，具體資料請見：

論文關鍵詞：內部審計；內部控制系統；提高經營效率

論文摘要：內部控制作為現代企業制度的重要組成部分具有十分重要的作用，內部審計是企業內部控制制度的重要保障，所以要從維護國家財經犯罪的貫徹執行、保護財產的安全與完整、促進企業經營效率、需保證會計記錄完整等方面建立健全內部控制系統，加強內部審計工作。

（一）內部控制是在一個單位里，為實現經營目標、維護資產完整、保證會計及其他資料正確和財務收支合法，貫徹經營決策、方針和政策以及保證經濟活動的經濟性、效率性和效果性而形成的一種自我調節、制約和控制。由于企業內部控制通常表現為一個完整的體系或形成一種經常性的制度，因而稱為內部控制系統或內部控制制度。

內部控制作為現代企業制度的重要組成部分其作用主要表現有以下幾點：

1維護國家財經法紀的貫徹執行，保證企業合法經營。遵守國家財經法律、財經紀律和各項規章制度是企業領導及其所屬各職能部門的職責，內部控制規定了處理各種業務的流程，從而保證了各項業務有章可循、有據可查，防止和糾正各種違法和違規行為，保證企業規范經營。

論文關鍵詞：企業集團；財務控制；對策

論文提要：企業集團財務控制既是一個理論問題，又是一個操作性強的實踐問題。本文從我國企業集團實施財務控制的必要性出發，分析我國企業集團財務控制的現狀，并提出解決問題的對策建議。

一、企業集團財務控制基本概述

（一）企業集團財務控制的含義。企業集團財務控制指企業管理層通過制定財務制度和財務目標等方式對企業的財務活動進行規范、監督、評價、考核以確保財務目標實現而從事的一項管理活動。企業集團財務控制是在財務控制的一般基礎上著重強調企業集團內母公司對子公司的財務控制。

（二）企業集團財務控制的必要性。從本質上來說，整個企業集團是一條資金鏈，出資人的資金通過多層委托關系分布到集團中的各個成員企業。出資人要求自有資金保值增值，必然會要求集團母公司對資金的使用和成員企業的財務狀況進行必要監督，而集團母公司從整體利益考慮，為避免各成員企業出于自身利益而損害集團長遠戰略的實施，也會對成員企業采取約束和激勵手段進行控制。企業集團實行科學有效的財務控制正是貫徹這一宗旨的重要手段。它有利于保證集團內部財務目標的協調一致，實現企業集團整合協同效益，促使企業集團的資源優化配置，實現企業整體利益的最大化。

二、企業集團財務控制現狀研究