同級審計作為內部審計監督體系的一個重要組成部分，是現代企業建立和完善法人治理結構的內在需要。其主要目的是健全內部控制制度,嚴肅財經紀律,查錯揭弊,改善經營管理,提高經濟效益。煙草行業同級審計工作起步較晚，國家局在20*年提出同級審計工作要求，確定了財務收支審計、內部控制制度審計、專項資金審計和預算審計四個審計工作重點。幾年來，煙草行業同級審計工作的開展，對鞏固財經秩序整頓和行業審計成果，健全行業內部監管長效機制，理順資產管理體制，提升企業管理水平都起到了積極的作用。但在實踐過程中還存在著許多薄弱的環節，同級審計的監督效能尚未得到有效的發揮。

當前影響煙草行業同級審計監督效能發揮的主要因素

（一）組織機構設置缺乏獨立性

獨立性是審計的重要特征，是審計的靈魂。雖然目前大多數煙草企業都成立了同級審計工作小組，但其實質上和其他職能部門一樣，都是向同一領導層負責，在組織關系、人員配置、資源分配、經濟利益、履行職能等方面都無法與被審計部門相分離，地位上仍不夠獨立；業務上，由于同級審計工作小組成員接受本級行政管理，“一家人”的傳統觀念制約了審計職責的有效履行，影響了同級審計所反映事項的客觀性、真實性和有效性，因而同級監督無法達到預期效果。

（二）審計部門組織地位不夠凸顯

目前煙草行業普遍存在“重業務輕審計”現象，認為業務工作是企業經濟效益的源泉，業務一線部門最重要，而同級審計工作就是配合業務部門對業務流程實施監管，僅僅起著輔助作用，不能為企業創收。加之同級審計工作是一項長期的、繁雜的、循序漸進的工作，其成果難以立竿見影，因此，較難獲得企業領導的重視，使得在人力、物力、財力和精神上對同級審計工作的支持偏弱，審計部門組織地位不夠凸顯，說話沒有份量，從而也很難獲得同級部門的尊重與認可。

內部審計工作是檢查、監督、評價金融部門的業務、財務等各方面工作的職能部門，做好內審工作，對于農村合作金融機構實施監督，督促員工遵紀守法，指出工作中存在的問題和不足，提出針對性的整改意見，總結成功經驗和失敗教訓，趨利除弊，揚長避短，保證業務順利開展，穩健運行，都具有非常現實的指導監督作用，發揮著醫療隊、消防隊、助推器的作用。

目前，在審計稽核隊伍中，仍存在著素質不高、應變能力差、審計手段傳統落后，缺乏足夠的權威性和獨立性，缺乏完整的科學性和有效性等問題；審計部門與其它業務部門之間，仍缺乏必要的協作與溝通，沒有完全做到審計方法先進、資源共享、良性互動。在具體工作中，往往是就事論事，虎頭蛇尾，缺乏必要的跟蹤與反饋，缺乏相對嚴格的懲治與整改。由于審計部門提供的數據和資料不夠及時、完整、準確，其真實性和內審質量被大打折扣，從而使上級提出決策、改進工作、完善部署出現差異，甚至失誤。

總理說過：“道德缺失，是導致這次國際金融危機的一個深層次原因。一些人見利忘義，損害公眾利益，喪失道德底線。因此，金融文化和金融倫理道德是金融法律、制度和規則的核心與基礎。”金融是個高風險行業，個人操守不好，能力越強，風險越大。防范金融風險，尤其道德風險，在目前國際金融危機形勢尚未見底、繼續蔓延的情況下，內審工作的重要性更具有非常現實的指導意義。農村合作金融機構作為我國金融組織體系的重要組成部分，對促進“三農”經濟健康發展發揮著不可替代的重要作用。特別是當今國家強化農業基礎地位，提出建設社會主義新農村，“三農”方面的信貸需求越來越大，而農村合作金融機構點多面廣，遍布城鄉，傳統優勢使其在支持“三農”方面大有可為。然而，長期粗放式的管理與經營，加之農業屬弱質產業，投入周期長，風險大，在農業保險業務不完善，農貸擔保機構不健全等相關因素的影響下，農村合作金融機構仍存在著歷史包袱較重、資產結構不合理、風險集中，資產質量較差、抵御風險有效資金緊缺等問題，加之業務人員素質跟不上，在社會上不正之風的影響下，冒名、跨區、壘大戶等違規貸款較多的問題至今沒有很好解決，個別地方以貸結息、以貸轉貸等內部操作上的道德風險問題也沒有很好解決，再加上社會信用環境不理想，農戶還貸意識較差、盲目攀比等因素影響，致使目前農村合作金融機構存在一定數量的隱性不良資產。這些問題如何解決，筆者認為，必須加強內審工作，亡羊補牢。

一是要妥善處理好金融服務與監督的關系問題。在金融工作中，政府及農戶方面往往是強調服務的多，忽視資金來源和經營風險。必須強調：市場經濟也是風險經濟，國家重視農業，號召向農業傾斜，強化農業主體地位，保障十幾億人吃飯問題本無可厚非。但作為經營貨幣的特殊企業，農村合作金融機構如果放棄自身性質、發展規律和經營原則，成為財政的出納和政府的“錢袋子”，靠放松貸款條件來滿足農村資金的剛性需求，只能是權宜之計，緩兵之計。從長遠看，這樣做的后果會使農村合作金融機構回到改革前的老路上去，最終因行政命令和政府行為釀成大量的不良資產，這與科學發展觀的根本要求相悖，與“把銀行辦成真正的銀行”相悖，無益于農村經濟的良性循環和可持續發展。不謀萬事者不足謀一時，不謀全局者不足謀一域。因此，作為決策部門，必須妥善處理好金融服務與監督的關系。內審人員要具備辯證思維和哲學頭腦，立足當前，胸懷全局，突出重點，統籌兼顧，科學、客觀、全面地看待問題，要在全面提高信貸管理水平、有效防范信貸資金風險的前提下，最大限度地向農業投入，向農村傾斜，支持三農，支持農村經濟發展，并取得社會效益和自身效益的“雙贏”。

二是要處理好自身利潤與經營風險的關系問題。利潤作為合作金融機構非常重要的指標，它涉及員工績效考核和收入分配，涉及員工切身利益。在利益的驅使下，個別地方為追求短期效益，不惜采取弄虛作假、轉換借據、虛改報表等手段來謀取不正當現實利益，這的確不是明智之舉。這樣做的后果往往為今后發展埋下隱患，爺爺吃了子孫飯，與做大做強做實的發展目標相違背，與安全、高效、穩健運行的經營方針相違背，最終只能是自欺欺人，不利于農村合作金融機構長遠發展大計。作為審計人員，要提倡說老實話，辦老實事。稽核隊伍要把那些想干事、干好事、會干事、不出事的人充實進來，把那些政治堅定、原則性強、清正廉潔、作風正派的人充實進來，堅決不能用那些靠關系、搞形式、不講原則、不分是非的“老好人”和那些不干實事、無所作為“混日子”的人。總理曾經說過：“世界上最聰明的人是最老實的人，因為只有老實人才能經得起事實和歷史的考驗。”

三是要處理好業務拓展與規范經營的關系問題。從某種意義上說，市場經濟也是法制經濟。就金融業而言，各金融機構經營秩序必須規范，依法經營，依靠公平競爭獲得正當自身效益，而不能通過違章手段來牟取不正當利益。作為農村合作金融機構，要通過提高服務質量，拓寬服務范圍，增加金融產品等方式來吸引客戶，贏得市場，獲得優勢。除必須認真遵循市場法則外，還必須以國家法律法規為準繩，以黨的農村方針政策為指針，用金融的規章制度來約束自己，規范自己。內審工作要在“暴露、保護、建設”的前提下，有效檢查，發現問題，懲治和預防并舉。特別在當前社會資金供求矛盾突出的形勢下，要結合案件專項治理，重點檢查金融從業人員權力過大、權錢交易、以權謀私的問題，以維護國家金融聲譽和正常的經營秩序，震懾經濟犯罪，促進黨風廉政建設和社會風氣根本好轉。

現階段，國有企業在組織形式和規模上發生了重大變化。如何適應國有企業發展的要求，更好地發揮審計監督職能作用，是企業審計面臨的一項重要課題。本人結合工作實踐談幾點自己的看法。

強化對企業經常性財務支出的真實性、合法性審計，形成長效監督機制

財務收支的真實性、合法性審計是國有企業審計監督的重要方面。國家對市場經濟運行進行宏觀調控，要求國有企業提供可靠、完整、準確的信息。審計職能部門必須對國有企業提供會計信息的真實性、合法性進行監督。其次，弄清家底、明晰產權，既是國有企業改革的要求，也是法律賦予審計的重要職責。同時，弄虛作假、營私舞弊的現象在個別企業依然存在。我們必須把審計國有企業財務收支真實性、合法性作為重點，并形成長效監督機制，維護正常經濟秩序，保證國有資產安全、有效地運營。

加強和深化國有企業領導人員任期經濟責任審計

要進一步發揮經濟責任審計在企業領導干部監督中的職能作用。通過完善經濟責任審計機制和評價指標體系，引導企業領導人樹立正確的權立觀和政績觀，促進國有企業科學發展。在審計的基礎上，查清企業領導人員在任職期間與企業資產、負債、損益目標責任有關的各項經濟指標的完成情況，遵守國家財經法紀的情況，界定企業領導人員對企業資產、負債、損益不真實，投資效益差，以及違反國家財經法規問題應當負有的責任；查清企業領導人員個人有無侵占國有資產，違反與財務收支有關的廉政紀律和其它違紀的問題。

開展效益審計和專項審計調查，促進國有企業又快又好發展

當前國際、國內金融形勢、經濟環境日新月異，處在改革和發展中的農村信用社不僅面臨內部風險，還有來自外部的各種風險，如信用風險、市場風險、流動性風險、法律風險等。如何加強對各種風險管理的識別、計量、監測和控制，是農村信用社發展過程中需要解決的新課題，也是對當前農村信用社內部審計稽核工作提出的新要求，本人結合自身工作經歷，在這里談談開展非現場稽核工作的淺顯見解。

一、開展非現場稽核的重要性

（一）非現場稽核是審計稽核工作的重要組成部分。非現場稽核，是指按照稽核檢查的操作程序，由稽核部門對被稽核單位提供的數據資料和相關材料，在不到現場的情況下進行稽核監督的一種方式。目前由于各種條件限制，農村信用社對非現場稽核認識不到位、開展不到位。存在重現場稽核、輕非現場分析，重內部制度執行力稽核、輕宏觀環境的分析和評估，稽核檢查的廣度和深度不夠，沒有做到現場與非現場稽核的有機結合。擴大稽核覆蓋范圍，加大稽核信息反饋，及時發現被稽核單位已經存在或可能發生的問題，最大限度減少農村信用社的風險和損失，真正發揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。

（二）非現場稽核注重風險分析、評估，是更高層次的風險導向審計。審計方法經歷了賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計，風險導向審計是當今主流的注冊會計師審計方法，它要求審計人員以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，以提高審計效率和效果。近兩年農村信用社在改革中得到了空前發展，管理、經營手段得到了提高，逐步實現了制度化、規范化、網絡化和信息化。服務領域和范圍從以前的“三農”，逐步拓展為中小企業和支持地方經濟的發展。農村信用社發展的內、外部環境發生了巨大變化，僅依靠內部審計稽核部門用傳統的稽核手段現場查賬，查制度的執行力，已經無法為當前農村信用社的發展起保駕護航作用。

（三）非現場稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非現場稽核主要是依據被稽核單位提供的報表、數據資料、業務經營分析和總結等，或是通過報表系統、信貸管理系統等接口，進行定性分析和定量分析，開展經營合規性稽核和經營風險性稽核。如通過非現場報表稽核，可以了解流動性風險、資產負債、貸款規模、貸款結構、貸款投向和經營效益等情況；通過報表管理系統，可以了解貸款授權授信制度執行，是否存在超權限、壘大戶、借新還舊等違規情況和異常情況；不僅為現場稽核提供相關數據，提高稽核的針對性和有效性，而且可以隨時進行監督，了解經營情況，具有靈活性、方便性，節約了時間，提高了效率。

二、做好非現場稽核的幾點建議

當前國際、國內金融形勢、經濟環境日新月異，處在改革和發展中的農村信用社不僅面臨內部風險，還有來自外部的各種風險，如信用風險

、市場風險、流動性風險、法律風險等。如何加強對各種風險管理的識別、計量、監測和控制，是農村信用社發展過程中需要解決的新課題，也

是對當前農村信用社內部審計稽核工作提出的新要求，本人結合自身工作經歷，在這里談談開展非現場稽核工作的淺顯見解。

一、開展非現場稽核的重要性

（一）非現場稽核是審計稽核工作的重要組成部分。非現場稽核，是指按照稽核檢查的操作程序，由稽核部門對被稽核單位提供的數據資料

和相關材料，在不到現場的情況下進行稽核監督的一種方式。目前由于各種條件限制，農村信用社對非現場稽核認識不到位、開展不到位。存在