第一條為加強稅源管理，提高日常納稅評估的質量和效率，根據國家稅務總局《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發〔〕43號）、《稅收管理員制度（試行）》（國稅發〔〕40號）、《日常納稅評估工作規范（試行）》（陜地稅發[]48號）的規定，結合我市實際，制定本辦法。

第二條日常納稅評估是基層稅源管理部門及其稅收管理員對直接管理的納稅人納稅申報的真實性、合法性、合理性進行分析和判斷，并據此進一步加強稅源管理、改善納稅服務的行政管理行為。

第三條日常納稅評估工作依托信息化手段，建立并運用稅收管理員工作平臺開展。遵循分類實施、因地制宜、人機結合、簡便易行的原則。

第四條市局日常納稅評估工作領導小組負責全市的日常納稅評估工作，各縣（市、分局）地稅機關應加強對日常納稅評估工作的領導，基層稅源管理部門的所（分局、科）長對所轄重點稅源戶的日常納稅評估工作負直接責任，并對所轄所有管戶的納稅評估工作負領導責任，稅收管理員對所管轄納稅人的日常納稅評估負直接責任，按照本辦法規定的內容、流程及要求開展具體工作。

第五條日常納稅評估的對象為基層稅源管理部門及其稅收管理員負責管理的所有納稅人。稅收管理員應對查賬征收的納稅人在每月申報期結束后有計劃的開展；對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，結合典型調查，不定期進行日常評估，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經達到起征點，按照《核定征收辦法》執行。

第六條日常納稅評估的工作流程是：確定評估對象——案頭分析審核——疑點核實處理——立項專業評估。

摘要：加強社會福利企業枕收管理，充分發揮稅收政策在促進殘疾人就業和社會福利事業發展中的積極作用，稅務機關必須明確稅收管理的范圍和重點，著重加強稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理、枕務檢查等環節的日常管理與監督，認真把好稅款退還的審批關。

關鍵詞：福利企業設立日常管理退稅審批

1994年稅制改革以來，對社會福利企業實行增值稅的“即征即退”、“服務業”(廣告業除外)營業稅的免稅以及企業所得稅的減征或免征等優惠政策。這項稅收優惠政策在實踐中執行得如何，直接關系到殘疾人就業保障和社會福利企業的發展。筆者就如何進一步加強社會福利企業的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:

思考之一:社會福利企業設立的審批，稅務機關有無必要介人?

國家稅務總局《關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔1994]155號)規定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業的，除了必須符合國家規定的社會福利企業應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業設立的審批。我們知道，一般企業的設立是由工商機關審批登記，特殊企業除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業，必須經過當地衛生行政管理部門的審批，取得“經營衛生許可證”;設立煙花爆竹生產企業，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業設立之后的涉稅事務，對企業設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業辦理稅務登記手續之前的企業設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業事務進行管理;米粉生產企業、煙花爆竹生產企業都涉及稅收政策的執行，這些企業的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業的退稅條件是動態的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據日常稅收管理情況進行判定?！霸O立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業設立的審批事項。從社會福利企業設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環節，提高工作效率。

關鍵詞：福利企業設立日常管理退稅審批

摘要：加強社會福利企業枕收管理，充分發揮稅收政策在促進殘疾人就業和社會福利事業發展中的積極作用，稅務機關必須明確稅收管理的范圍和重點，著重加強稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理、枕務檢查等環節的日常管理與監督，認真把好稅款退還的審批關。

1994年稅制改革以來，對社會福利企業實行增值稅的“即征即退”、“服務業”(廣告業除外)營業稅的免稅以及企業所得稅的減征或免征等優惠政策。這項稅收優惠政策在實踐中執行得如何，直接關系到殘疾人就業保障和社會福利企業的發展。筆者就如何進一步加強社會福利企業的稅收管理，結合實踐中一些同志存在的不同認識或做法，作如下思考:

思考之一:社會福利企業設立的審批，稅務機關有無必要介人?

國家稅務總局《關于民政福利企業征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔1994]155號)規定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業，必須經過省級民政部門和主管稅務機關的嚴格審查批準”，這就是說，凡申辦社會福利企業的，除了必須符合國家規定的社會福利企業應具備的條件、按要求提供有關證明文件及資料外，還必須經過省級民政部門和主管稅務機關(一般認為是縣級稅務機關)的審批，才能設立。這項規定明確了“主管稅務機關”應直接參與社會福利企業設立的審批。我們知道，一般企業的設立是由工商機關審批登記，特殊企業除了工商機關審批登記外，還必須經過行政主管部門的審批。比如設立米粉生產企業，必須經過當地衛生行政管理部門的審批，取得“經營衛生許可證”;設立煙花爆竹生產企業，必須經過公安機關的審批，取得“安全生產許可證”;同樣，設立社會福利企業也需要經過民政部門的審批，取得“社會福利企業資格證書”后方可從事生產經營。但是否需要經過稅務機關的審批，的確是個值得商榷的問題。眾所周知，稅務機關是稅收執法機關，它代表國家行使征稅權力。稅務機關管理的內容是企業設立之后的涉稅事務，對企業設立程序本身的管理，嚴格說來不屬于稅務機關的職責。換句話說，企業辦理稅務登記手續之前的企業設立審批事項，稅務機關一般不應介人。稅務機關的職責是對與稅收有關的企業事務進行管理;米粉生產企業、煙花爆竹生產企業都涉及稅收政策的執行，這些企業的設立審批均不需要稅務機關介人，為什么社會福利企業的設立審批就非要稅務機關介人呢?況且，即使稅務機關參與社會福利企業設立的審批，并不等于稅務機關就可以或一定要根據“設立審批”的決定給予退稅;社會福利企業的退稅條件是動態的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務機關根據日常稅收管理情況進行判定?！霸O立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認為，稅務機關沒有必要介人社會福利企業設立的審批事項。從社會福利企業設立并辦理稅務登記起，稅務機關才開始行使稅務管理的職能。

至于是由縣級民政部門審批還是由市(州)級或省級民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實施的今天，在深化行政審批制度改革的社會氛圍里，社會福利企業的審批最好也放在縣級民政部門，不要集中到省級審批，以減少審批環節，提高工作效率。

企業所得稅管理涉及面廣、政策性強、計算過程復雜，是一項管理難度較大的工作，搞好企業所得稅管理，關鍵在于嚴格執法，重點在于規范管理。從2002年所得稅分享體制改革后，國稅機關的任務更加繁重，在所得稅管理中面臨許多新的問題需要解決，本文僅從嚴格執行政策，加強所得稅規范管理的角度談些淺顯的看法。 一、企業所得稅管理中存在的主要問題1、企業對企業所得稅的具體政策掌握不夠全面。

通過近兩年的企業所得稅匯算清繳工作我們了解到，企業對稅收政策的了解不夠全面、掌握不夠準確，特別是對企業所得稅的具體政策規定掌握較少，由于所得稅計算復雜、政策性較強，財務人員尤其對企業所得稅稅前扣除項目的基本規定、扣除依據、扣除比率等掌握不夠全面、準確，對同一個政策，不同的企業有不同的理解。同時有部分企業對新的《企業會計制度》也是一知半解，大多數企業會計知道一些大致內容，但也只是比較淺顯一部分，多數掌握不夠準確，有的甚至不知道。有一個企業在2003年度的財務核算中，將達到固定資產標準的小額購置5萬多元列入了遞延資產，而將屬于低質易耗品的批量購置列入到固定資產中；有一個企業隨意延長固定資產計提折舊年限，當年少提折舊150多萬元。這不僅影響了稅收政策的正確貫徹執行，影響了企業財務核算的真實性，同時也增加了納稅人的稅收成本，增加了稅務機關的征管成本。

2、稅務機關對企業所得稅政策執行不十分到位。

稅收政策執行不到位的主要表現在：一是對國稅發[2002]8號文《國家稅務總局關于所得稅分享體制改革后稅收征管范圍的通知》理解不準確，文件規定，從2002年1月1日起，除原由地方稅務局征管的企業發生合并、分立及由事業單位改制為企業而辦理設立（開業）登記外，其他按國家工商管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理，而有些地方理解為純粹的新辦企業由國稅征管，其他全部歸地稅征管。也有的干部認為多年未從事企業所得稅管理，在開始時戶數越少越好，將本應由國稅征管的稅收讓給地稅征管，最后通過與工商部門勾通信息，才知道還有這樣一些企業沒有管理。二是對稅收優惠政策執行不到位，比如：十堰市所屬縣、市中，有五個縣屬于國家級貧困縣，在這些地方的新辦企業可以從新辦之日起享受三年免征企業所得稅優惠待遇，這本身是一個招商引資、促進發展的優勢，但大部分地方都沒有執行。三是按照國家稅務總局關于減少行政審批的規定，象招待費稅前扣除、上繳各種基金、城鄉信用社固定資產修理費等一些涉稅審批項目不再事前報稅務機關審批，然而，有少數稅務機關仍然要求企業按照過去的規定先報批后列支。四是管理偏松，執行政策不嚴。在稅收檢查中，多數企業和部分稅務人員仍沿用老的習慣作法，平時不嚴格按政策執行，檢查出問題后討價還價，要求多支一點，少調整一點，不罰或少一點，有些甚至憑感情定稅，隨意性特別太，缺乏依法征管的嚴肅性。

3、稅務干部的業務素質不能完全適應工作需要。

一方面，干部的政策業務素質亟待提高。目前，在多數縣、市局，比較全面掌握所得稅政策、能熟練進行日常管理和稽查的干部，不到人員總數的8%，特別是比較年輕的干部，多數沒有接觸過所得稅業務，不能適應企業所得稅政策性強、具體規定多且變化快、與企業財務核算聯系緊密、納稅檢查內容多、工作量大等對干部的整體素質的要求。多數干部對這方面的新政策了解甚少，管理方法欠缺，經驗不足，對企業財務會計知識掌握不夠全面，一知半解。另一方面，責任意識差、執法不嚴的問題不同程度地存在，主要表現在稅前扣除項目審批和稽查定案方面。企業所得稅的稅前扣除項目中，一部分項目有明確的范圍和標準，便于掌握操作，而一部分項目實際操作中有相當大的彈性和余地，比如會議費、修理費等，不同的企業在這些項目上的特殊情況較多，企業也總是容易在這方面鉆空子，或與稅務機關討價還價，而有些稅務機關為圖省事或沿用稅制改革前的老作法，人為的定標準，定基數，定罰款，缺乏依法征稅的嚴肅性，久而久之，更易于放松管理，使稅法傷失應有的剛性。

第一章總則

第一條為加強稅源管理，提高日常納稅評估工作的質量和效率，根據國家稅務總局《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發〔〕43號）的規定，結合我省實際，制定本規范。

第二條日常納稅評估是基層稅源管理部門及其稅收管理員對直接管理的納稅人納稅申報的真實性、合法性、合理性進行分析和判斷，并據此進一步加強稅源管理、改善納稅服務的行政管理行為。

第三條日常納稅評估工作應依托信息化手段，建立并運用稅收管理員工作平臺開展。遵循分類實施、因地制宜、人機結合、簡便易行的原則。

第四條基層稅源管理部門要加強與其他業務部門協調配合，積極參與稅收分析、稅源監控、納稅評估和稅務稽查的良性互動。

第五條各級地稅機關應將日常納稅評估工作納入稅收管理員的工作職責，明確稅收管理員在日常納稅評估工作中的具體責任、工作任務、工作流程和工作規范。稅收管理員對所管轄納稅人的日常納稅評估負直接責任，基層稅源管理部門的所（分局、科）長對所轄重點稅源戶的日常納稅評估工作負直接責任，并對所轄所有管戶的納稅評估工作負領導責任。