摘要:隨著我國教育體制改革的深入，建立完善的內(nèi)部控制制度已經(jīng)勢(shì)在必行。本文提出了建立高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的四個(gè)目標(biāo)、七項(xiàng)原則及具體措施,使它成為學(xué)校管理的有效工具,充分發(fā)揮其在學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督控制的職能和作用。

關(guān)鍵詞:高校；內(nèi)部控制；制度；目標(biāo)；原則；措施

改革開放以來，我國的高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，隨著國家科教興國戰(zhàn)略實(shí)施和社會(huì)對(duì)高等教育需求的日益普遍化等教育體制改革的深入，各高校抓住機(jī)遇，加快發(fā)展，學(xué)校內(nèi)部管理體制改革力度的不斷加大，高校辦學(xué)資金來源已經(jīng)出現(xiàn)了多元化的格局，各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益活躍,在充滿激烈競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，高校要適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，要想在競(jìng)爭(zhēng)中勝出，就必須提高教育質(zhì)量、加強(qiáng)硬件建設(shè)、改善辦學(xué)條件。這必然要求大量的資金及高效的資源配置。高校應(yīng)根據(jù)本校的實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制制度.。

一、高校內(nèi)部控制制度的含義及目標(biāo)

高校內(nèi)部控制制度是高校為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊與欺詐行為，保證會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)、完整，控制各種風(fēng)險(xiǎn)，提高高校管理水平和效益，為實(shí)現(xiàn)高校管理目標(biāo)而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個(gè)能實(shí)現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。

它是通過高校內(nèi)部部門和人員在明確責(zé)任分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行的相互聯(lián)系、相互協(xié)助、相互監(jiān)督和相互制衡的行為規(guī)范，是單位內(nèi)部管理工作走上科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的基礎(chǔ)，是對(duì)國家制定實(shí)施的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的細(xì)化與補(bǔ)充，是國家法律規(guī)范與單位內(nèi)部科學(xué)管理需求的有機(jī)結(jié)合。

內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分,是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱。內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)是管理生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)更具合理化,具有經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性;保證管理決策的貫徹;維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全;保證會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整,并提供及時(shí)的、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息。因此,建立內(nèi)部控制制度對(duì)各級(jí)管理部門保護(hù)本單位財(cái)產(chǎn)的安全完整,保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性,保證國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本單位所定方針、政策的貫徹執(zhí)行,提高經(jīng)營效率具有重要意義。在信息產(chǎn)業(yè)已經(jīng)發(fā)達(dá)的當(dāng)今社會(huì),不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,可以防范舞弊,減少損失,提高資本的再生能力。因此,本文就如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度談以下幾點(diǎn)看法:

一、應(yīng)加強(qiáng)立法及法律責(zé)任的研究,注重政府對(duì)企業(yè)建立內(nèi)部控制的推動(dòng)作用

從西方國家內(nèi)部控制發(fā)展的歷史看,除了企業(yè)內(nèi)部管理自身因素外,政府的推動(dòng)作用是關(guān)鍵因素。我國政府從20世紀(jì)90年代起,開始加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用。1997年5月中國人民銀行頒布的《加強(qiáng)金融企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》,是我國第一個(gè)關(guān)于內(nèi)部控制制度的行政規(guī)定。目前,我國相關(guān)付率制度都對(duì)內(nèi)部控制制度提出了相關(guān)的規(guī)定或要求。如,2001年實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代化制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范》等等法律法規(guī),都明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,為內(nèi)部控制制度體系的建立健全打下了法制基礎(chǔ);為了規(guī)范內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施,中國證監(jiān)會(huì)于2000年11月份,了《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)細(xì)則》,財(cái)政部于2001年6月份,了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》,這些規(guī)范的和實(shí)施,對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督,整頓和規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,都有著十分重要的意義,是我國走向規(guī)范內(nèi)部控制的開端,必將有力的推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)

內(nèi)部控制的完整性包含兩層涵義:一方面是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要,應(yīng)該設(shè)置的內(nèi)部控制都已設(shè)置;另一方面是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程進(jìn)行自始自終的控制。完整性是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一般標(biāo)準(zhǔn)中首要的一條,也是其他一般標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。若內(nèi)部控制的完整性都達(dá)不到,則內(nèi)部控制的合理性與有效性就無從談起。

(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,應(yīng)規(guī)范各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責(zé)權(quán)限

一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員職責(zé)

（一）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（二）其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員開展工作。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中做到：

1、嚴(yán)格遵守國家及上級(jí)的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

2、按國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求取得或填制原始憑證并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門。

3、提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料。

[摘要]對(duì)于許多中國企業(yè)而言，建立內(nèi)部控制制度是一個(gè)不斷探索和完善的過程，如何完成由目前的反饋控制、稽查錯(cuò)誤向前饋控制、體系控制轉(zhuǎn)變，以更好實(shí)現(xiàn)“經(jīng)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法律法規(guī)的遵循性”的內(nèi)部控制目標(biāo)有著重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

[關(guān)鍵詞]新會(huì)計(jì)法內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)防范

新頒布的《會(huì)計(jì)法》第27條明確規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”，而對(duì)《會(huì)計(jì)法》中有關(guān)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督等法規(guī)的遵循程度、取決于企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和有效性。本文擬從企業(yè)內(nèi)部控制的一般原理和基本構(gòu)成要素出發(fā)，探討如何建立對(duì)有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展與內(nèi)涵

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段，從其形成至日趨完善，大體經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段（20世紀(jì)40年代以前）、內(nèi)部控制制度階段（20世紀(jì)40年代～70年代）、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段（20世紀(jì)80年代）、內(nèi)部控制整體框架階段（20世紀(jì)90年代至今）四個(gè)階段。美國COSO委員會(huì)（CommitteeOfSponsoringOrganizationOfTheTreadwayCommission）在《內(nèi)部控制整體框架》中指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。因此，內(nèi)部控制的目標(biāo)包括三個(gè)方面的內(nèi)容：經(jīng)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法律法規(guī)的遵循性。

二、新《會(huì)計(jì)法》環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制建立的必要性

【摘要】會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了更高要求，本文就當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)境下內(nèi)控制度的狀況及如何加強(qiáng)作一些粗淺的探討，以使內(nèi)控制度在電算化環(huán)境下發(fā)揮更大的作用。

內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制即包括了原來的手工財(cái)務(wù)過程，又包括程序設(shè)計(jì)、電算化賬務(wù)處理過程。嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證。會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式，所以必須針對(duì)這一現(xiàn)狀下的新要求加強(qiáng)內(nèi)部控制。

一、會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)內(nèi)部控制提出了新的要求

（一）確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性

在電算化會(huì)計(jì)中，所有記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的。“輸入垃圾，輸出也是垃圾”，因而自動(dòng)處理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性完全依賴于原始數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。正因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化的這一固有弱點(diǎn)，所以對(duì)內(nèi)部控制提出了一些新的具體要求：一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

（二）控制操作人員的職能