科研專項資金管理論文
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（一）擠占、挪用、轉移科研專項資金
1.以虛假合同或虛假業務虛列專項支出，將專項資金轉移至項目合作單位或其他與項目無關的公司，作為該公司收入入賬，再從該公司支出，或直接套取現金。2.把專項資金挪作單位公用開支，或者挪作發放單位職工獎金。3.以會議費、專家咨詢費、勞務費等名義套取專項資金。利用缺乏實質意義的會議結算單，將專項資金提前支付給會議定點單位，為日后使用提供便利。利用名和實之間監管的難度規避資金合理正確使用。客觀來說，上述情況也許與預算進度壓力有關，但這種做法給舞弊行為留下了空間。首先，這種做法違背了“收付實現制”的會計核算原則，使資金流的項目活動游離于監管之外；其次，有個別人是想把專項資金裝入個人腰包，一旦查處就是貪污公款罪，難以逃避法律責任。4.利用假發票套取現金。表現形式主要有：一是用“真票假開”報賬。即發票是真的，但反映的經濟業務未實際發生。二是用他人發票報賬，即領用發票單位與開具發票單位不符，該發票為轉借或購買的。三是用已繳銷的發票報賬。通過發票管理繳銷環節的缺陷，套出上繳稅務機關已作繳銷處理的發票。四是用虛假發票報賬。虛假發票是公司或個人違法私自印制、偽造的假發票。如督查某單位發現：假發票26張，金額125433.60元。其中：無效發票5張，網查為假16張，網查無此發票2張，網查單位不符3張。假發票的信息有：餐費、圖書、辦公用品、復印紙、通訊費等。存在發票內容與開具發票單位不符的情況，如某辦公用品店開具餐費。
（二）設備及材料采購管理問題
1.違反單位集體決策規定，達到一定金額的開支未經過集體決策，僅由項目負責人說了算。2.違反招投標規定，私自確定中標公司。如個別項目違反單位招投標管理規定，該招標的未招標，自行確定供應商；或為躲避招標制度，將已達招標金額的大項目分解成若干個小項目。3.項目購買的固定資產，長期未記固定資產賬。部分材料已付款，未實際收到卻先辦理入庫手續。這些都致使賬實不符。實驗室大批量購買材料，無出入庫手續，無流水賬簿，無法說明材料的用量。4.超范圍、超標準支出設備費和材料費。未按照批復的預算購買設備，自行更改設備的規格、數量、金額。購買了預算中未列明的材料，且該材料與項目無關。5.為加快預算執行率，結題前突擊采購設備和材料，致使大量設備和材料未能達到預定的使用目的，造成浪費。
（三）部分開支不合理，佐證資料不齊全
1.差旅費支出不合理。同一個人在同一時間去了兩個地方出差；出差人員不是課題組成員；往返車票不齊全；住宿發票的時間與車票日期不符；未注明出差目的、事由、出差人數；個別單位列支了旅游費和景點門票。2.會議費所附資料不夠規范，缺少會議通知和參會人員名單，會議通知地點與實際發票不符。委托第三方舉辦會議缺乏委托合同。3.支付大筆測試化驗加工費未簽訂委托合同，未提供相應的稅務局發票或行政事業單位資金往來結算票據等佐證材料。有部分單位簽訂了委托合同，但合同中未注明測試的內容、單價、數量。4.國際合作交流費支出缺少支撐材料，未有旅行社發票、合同及國際交流邀請函，出國人員返程后無工作匯報和交流信息登記等。存在出國地點與預算不符，出國人員不是項目組成員的情況。5.勞務費和專家咨詢費發放不規范。發放憑證未列明人員姓名、身份證號、工作內容、工作時間、領取人簽字等信息。發放標準過高，支付較頻繁，而且不同人員勞務費和專家咨詢費的領取簽名可看出是一個人的字體。6.間接費用支出不合理。（1）應在不同科目中列支的支出都在間接費用中開支。如督查某單位發現：在間接費用中開支了5000元的會議費，開支了3200元的專家咨詢費。（2）在間接經費中列支課題組成員研討支出，發票為某溫泉酒店的會議費。（3）購買上千元的辦公用品，發票僅寫著辦公用品一批，未有明細清單，且購買較頻繁。（4）購買與項目無關的書籍，如照相攝影技巧、職稱考試用書、書法教程等。
二、加強科研專項資金管理的對策
（一）增強項目負責人的道德感與法律意識
近幾年頻繁發生的腐敗案件給各項目負責人敲響了警鐘，從這些案例看到，一些受過高等教育的知識分子也成了腐敗的犧牲品。究其原因，道德感缺失、法律意識淡薄、貪圖享樂是使他們走上犯罪道路的根本原因。因此，采取措施強化項目負責人在法律法規方面的認識，增加他們的道德感與法律意識是懲治腐敗行為的有效機制。財政、審計及有關主管部門要定期或不定期地舉辦單位項目負責人會計法律法規及內部控制制度建設培訓班，各項目負責人應從他人腐敗落馬案件中吸取教訓，增強法制觀念，加強黨性修養，建立正確的三觀，面對外界誘惑毫不動搖。
（二）完善制度建設和管理機制
承擔科研項目較多、資金量較大的單位應成立科研項目管理辦公室，財務部門指定專人負責科研項目的財務工作，加強項目管理辦公室、業務部門與財務管理等部門的溝通協調，建立良好的溝通反饋機制，促進項目運行。定期召集各業務部門和財務部門參與例會，通報業務和財務工作，實現信息共享，同時協調處理各課題進展過程中資金、采購等方面的問題。項目承擔單位應在遵循國家會計法律法規的同時，根據本單位業務特點、管理模式和科研專項資金管理的特點，建立健全本單位的科研專項資金管理辦法、內部控制制度等，為規范核算、合理有效使用科研專項資金提供制度保證，防止專項資金的擠占挪用和損失浪費。
（三）資金專款專用，加強會計核算
科研專項資金應納入單位財務統一管理，專款專用，單獨核算。科研專項資金不得用于與項目無關的支出，不得轉移或挪用。從事科研項目的單位應按照課題要求設置會計科目，與科研項目的各類支出分別對應。承擔多個科研項目的單位可建立科研項目財務管理系統數據庫，獨立反映各個課題的專項資金，各課題負責人可通過數據庫了解課題經費的使用進度，實現項目資金核算的全過程管理。
（四）嚴格審核專項資金支出
項目負責人在審批時要認真把關，所有經費的支出都要按法規辦事，一旦落筆，就要負起責任。財務部門要嚴格執行相關制度，嚴把審核關，審核項目支出的依據是否充分，是否遵守項目預算書和任務合同書的規定；審核原始報銷單的真實性、合法性和合理性；監督項目外撥資金的使用情況；監督項目是否按合同進度的要求使用資金等。
（五）引入績效考核機制
對于規模大、資金量大的科研項目，在申請設立該類科研專項資金的同時，應按規定申報專項資金預期績效目標。申報材料必須設置可量化、可衡量的績效指標，來反映專項資金預期的使用效益。財政部門組織對專項資金使用階段性績效進行監控，對監控中發現的問題，責成項目單位進行整改。科研項目結束后按規定實施績效評價，績效評價結果由財政部門匯總后專題報告政府，作為專項資金安排、調整、撤銷以及責任追究的重要依據。引入績效考核機制，關鍵在于引發財政資金管理部門、使用單位和受益群體對績效問題的高度關注，最終實現對資金管理行為的引導約束。
（六）加強資金監管和責任追究
加強監督管理，健全監督評估機構，是保障科研項目按規劃目標實施的有效手段。規模大、資金量大的科研項目，涉及的政府投入巨大，參與的各類實施主體復雜多樣，如果不能從源頭建立起有效的監督機制，難以保障政府資金與專項目標的一致性。政府應組織紀檢、監察、審計、財政、科技等部門對該類科技項目進行經常性專項檢查，及時發現問題，分清性質，通報批評，追究責任，限期整改，全面警示。要嚴格貫徹執行國務院《財政違法行為處罰處分條例》，對于虛報轉移、擠占挪用財政專項資金等違紀違規行為，除責令改正追回財政專項資金外，要對單位給予警告或者通報批評，對直接責任人要移送紀檢監察機關，追究刑事責任。
三、小結
為了保障科研項目順利實施，要增強項目負責人法律意識，完善制度建設和管理機制，引入績效考核機制，加強監管和責任追究，重視財務工作，切實采取有效措施，以高度的責任感和使命感做好科研專項資金管理工作，保證科研專項資金使用的規范性、安全性和有效性。
作者：陳潔楊尚懂單位：廣東省結核病控制中心
