前言：本站為你精心整理了節能環保企業全面預算管理探討范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：全面預算管理是從企業戰略目標出發，分析研判市場情況，以預算的方式對企業一段時期的經營活動進行的總體安排。“十二五”以來，我國節能環保產業發展勢頭強勁，節能環保企業對全面預算管理提出了更高的要求，本文從節能環保企業的特點出發，對節能環保企業的全面預算管理進行了探討。

關鍵詞：節能環保企業特點；全面預算管理問題；建議

一、節能環保型企業發展現狀

節能環保產業是為節約資源、發展循環經濟、保護生態環境提供物質、技術和服務保障的綜合性新興產業。黨的將“壯大節能環保企業、清潔生產產業、清潔能源產業，推進資源全面節約和資源循環利用”作為建成美麗中國，全面推進綠色發展的重要任務。隨著國家強化產業扶持，節能環保產業具有廣闊的發展空間。目前，我國的節能環保產業以大型國有企業為發展主力，在所屬領域形成了較強的技術優勢。在新的需求下，節能環保企業逐步發展為集環保技術研發、環保監測檢測、工程建設、合同能源管理和合同環境管理為一體的環保綜合服務類企業，有效提高了節能環保產業的集中度。

二、節能環保企業特點

（一）合同環境管理成為節能環保企業主要經營模式

節能環保企業進入了快速發展時期，隨著BOT（投資建設—運營—轉讓）、EPC（工程總承包）、TOT（投資收購—運營—轉讓）和PPP模式社會化鋪開，能提供綜合節能環保服務的公司不斷涌現，并對服務的范圍、方式和經營模式進行了積極的探索和創新。合同環境管理正成為替代上述傳統節能環境治理方式的新模式，節能環保企業將進入以合同環境管理為主要發展模式，帶動監測、設計、投資、工程建設和運營服務全面發展的新階段。

（二）節能環保企業融資困難

隨著節能環保企業的迅速發展，企業所需的資金量需求量增大。但從現階段融資情況來看，節能環保企業向銀行直接貸款可操作性較小，主要原因是大型國有企業下屬的節能環保企業資金規模有限、項目前期投資大、回收期長、投資風險大，形成的節能環保性資產難以向金融機構擔保或抵押，企業很難通過銀行授信獲取長期低息資金。

（三）節能環保企業優惠政策較多

黨的闡述了加快生態文明體制改革、推進綠色發展、建設美麗中國的戰略部署，鼓勵發展綠色產業，壯大節能環保產業。國家和地方政府相繼出臺了一系列法律法規和政策措施，推動節能環保產業穩步發展。針對節能環保企業政策優惠政策主要有：對從事污染防治的第三方企業減按15%稅率征收企業所得稅、技術研發費用加計扣除、增值稅享受100%、70%、50%、30%即征即退優惠、垃圾發電和污泥處理的政府補貼和節能環保專項資金等。

（四）技術創新是企業發展的主要推動力

通過技術創新提升企業的生產力，增強競爭力是節能環保企業發展壯大、轉型升級的有效途徑。隨著節能環保行業競爭日趨激烈，只有不斷地進行技術創新，研發公司自有的核心技術，才能處理好節能環保不斷涌現的各類新問題，符合國家環保政策的要求，達到提升市場占有率，保持公司穩定高速發展的目標。

三、節能環保企業全面預算管理存在的問題

全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，實現企業戰略目標的一種系統的管理方法。由于節能環保企業自身特點，企業在實行全面預算管理過程中，存在下列問題：

（一）經營模式多元化導致預算管理復雜化

節能環保企業發展過程中，由于行業的公益性和盈利性并存，經營模式較為多元化。第三方治理、BOT、TOT、PPP模式、環境監測服務和合同環境服務是節能環保企業經營的主要形式，節能環保企業的全面預算編制包含了技術研發、工程項目建設、監測檢測中介服務、合同能源管理和合同環境管理等多項內容，根據業務性質和行業特征，形成了預算主體和預算指標的多樣化，全面預算編制、分析和考核工作變得較為復雜，管理協調難度增加，容易造成計劃與實際脫節，影響了全面預算管理的及時性和準確性。

（二）融資問題影響資本性預算

全面預算從企業發展戰略目標出發，對于預算年度的新項目，資金籌措成為項目能否落地的關鍵因素。節能環保企業融資較為困難，融資渠道的不暢通將預算編制陷入困境，影響了企業資本性預算的編制，資本性預算金額較大，直接影響了全面預算編制的準確性。

（三）優惠政策影響預算編制準確性

由于節能環保企業經營形式的多樣性和提供節能環保服務的綜合性，導致了稅收優惠政策和政府扶持性資金較多。但財務人員在編制全面預算中，對節能環保企業稅收優惠政策了解不一定全面，各經營管理部門對預算編制年度的政府補償或扶持性資金的申請存在不確定性，導致了全面預算編制與實際情況存在偏差，特別是政府補償或扶持性資金的不確定對全面預算編制的影響較大。

（四）技術研發預算與實際執行情況不符

預算編制匯總工作主要由財務人員完成，信息的不對稱性、部門溝通不暢、技術創新的不確定性和專業性，導致了財務部門在全面預算編制過程中，對技術研發費用的預測經常出現嚴重的偏差，技術研發費用的合理性值得推敲，出現技術研發預算不夠科學或是很難執行的現象。

（五）全面預算執行分析質量不高

公司全面預算編制完成后，各類具體的預算目標成為相應部門的工作目標，在執行過程中必須以預算為標準推進工作。但在預算執行過程中，執行者往往會忽視對預算完成情況的分析或分析差異產生原因不夠深刻。同時，財務部門負責預算編制匯總分析工作，很多人錯誤的認為分析全面預算執行情況的職責在財務部門，而財務部門對財務數據差異產生的原因比較了解，對非財務數據的差異原因分析并不全面準確，不能夠對全面預算下一階段的執行起到指導和監督作用。

四、節能環保企業全面預算管理的建議

（一）全面預算管理要以企業戰略目標為出發點

全面預算管理核心職能在于用財務和非財務信息體現企業戰略目標，合理、有效地進行資源分配，對企業的業務、資金、信息和人力資源進行高效整合。沒有戰略目標為指導的預算與企業長期發展目標偏離，很難提升企業的核心競爭力，而沒有預算支撐的戰略目標是脫離實際的。企業預算管理辦公室必須由企業最高管理層擔任領導，以戰略目標為出發點，各業務部門和財務部門相關人員全員參與，經過全面有效的信息溝通和協調，確保編制出的全面預算目標應與企業戰略目標相一致。

（二）注重全面預算的調整

全面預算一經批準，原則上不得隨意變更、調整，但在貫徹預算執行時，一定要充分考慮全面預算編制依據的變化。如新設項目推進情況、技術研發目標、產品推廣或市場變化、人員編制及機構調整、業務流程改變和國家政策變化對全面預算指標的影響。預算分析和執行人員應密切關注全面預算編制基礎或依據的重大改變，研究判斷是否需要對全面預算進行必要調整，以確保企業預算的準確性和對預算的有效控制性。

（三）加強預算執行的分析和監督

企業預算管理辦公室要切實加強對預算執行情況的分析、跟蹤和監督，企業預算管理辦公室一般設在財務部，財務部應與各部門進行溝通，交流相關信息，充分、及時、準確的分析預算執行差異產生的原因，注重預算分析質量，以月度為單位編寫分析報告，向公司管理層匯報。通過分析出現差異的原因，找到管理中的“亮點”和“弱點”，采取相應的解決或改進措施，指導預算管理工作。

（四）做好全面預算的考核工作

公司應制定科學合理的考核制度，在月末、季度末和年末對預算執行情況進行相應的評價和考核，確保全面預算管理落到實處。通過對全面預算執行情況進行評價，考核預算執行部門的工作效率及能力，并對完成情況優秀的執行部門或個人進行獎勵。合理的考核制度可以使全面預算具體目標與企業整體目標緊密結合在一起，督促或激勵預算執行者為完成預算目標提高工作效率，對公司按計劃高效率完成全面預算目標起到促進作用。

（五）提高預算管理人員的專業素質

預算管理人員專業素質影響著公司全面預算管理工作質量。節能環保企業預算管理人員在進行預算編制、考核、分析、評價工作中，一定要熟悉本公司行業特征、業務內容，對科研經費、項目開發涉及的資金支出和國家政策等全面考慮，以公司發展戰略要求開展預算管理工作，提高公司預算管理水平，確保預算目標符合預算年度的實際情況。

參考文獻

［1］金英.全面預算管理對企業業績評價的意義探析［J］.當代會計,2017（4）.

［2］張楓.集團公司預算管理存在的問題與對策分析［J］.會計師,2017（2）.

［3］阮健.國有企業全面預算管理現狀及改進措施［J］.財會學習,2017（6）.

作者:劉琳 單位:晉能環保工程有限公司