前言：本站為你精心整理了企業全面預算管理困境及對策初探范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：隨著經濟的發展，企業所有權與經營權分離，企業投資者不僅關注企業當前的利潤，更關注企業未來的發展能力、盈利能力，在此情況下，經營者對于企業的控制和規劃也要從經營結果擴大到經營過程，并延伸到經營質量，推行全面預算管理成了企業產權制度下的必然選擇。全面預算管理是全員、全方位、全過程的管理活動，是管理會計的重要內容之一。市場經濟條件下，企業環境和經營活動日趨復雜化，企業在面臨發展機會的同時也存在生產和發展的壓力，作為綜合性較強的現代化企業管理模式，全面預算管理對企業的長期發展起著十分重要的作用，已經成為現代企業必不可少的內部經營活動。企業應提高對全面預算的重視程度，建立健全全面預算管理體系，切實發揮全面預算管理的作用。文章闡述了全面預算管理的內涵、企業實施全面預算管理的必要性，分析了現階段企業全面預算管理存在的主要問題，并針對存在的問題提出了加強企業全面預算管理的建議，希望能促進企業全面預算管理水平的提升。

關鍵詞：全面預算；預算管理；企業戰略

一、企業全面預算管理概述

全面預算管理是管理會計的重要內容之一，涉及企業全體員工，涵蓋企業所有經濟活動的全過程。全面預算管理強調要將企業的發展規劃、年度經營目標、和企業戰略很好地協調，要明確各個部門的具體工作和努力方向，確保企業經營目標的實現。通過預算的編制對企業資源進行整合、重組和優化，預算的實施和修正也是企業識別、分析、控制風險的過程，可以讓企業運營向一個合理、正確的方向前進，預算評價為對各部門的考核提供了依據，劃清責任、評定業績、實施獎懲，調動員工積極性，促使各部門為完成企業預算目標積極工作，預算目標的實現是企業戰略目標實現的基礎。

二、企業實施全面預算管理的必要性

（一）適應市場發展，提高企業經濟效益

在市場經濟條件下，企業環境和經營活動日趨復雜化，在面臨一個動態和不確定的市場環境時，企業的經營風險和財務風險日益加大。作為企業管理者，必須在市場預測的基礎上，進行統一的籌劃通過企業的計劃預算管理，使得市場風險得以控制。而涉及企業全體員工，涵蓋企業所有經濟活動全過程的全面預算管理，彈性預算、作業預算、多維分析、剛性控制與柔性控制相結合等先進管理工具的應用，可以使企業及時識別風險，評估其發生的可能性及影響程度，在考慮實現目標的機會及成本效益等條件下采取風險應對策略應對風險。企業是以盈利為目的的經濟組織，經濟效益是衡量經濟活動的綜合指標。而全面預算管理的實施能夠增強企業的運行效率。企業可以通過經營成果預算、財務狀況預算、投資預算等，把握市場，使產品適銷，促進收入增長、降低成本，提高管理水平，盤活企業資產，實際掌握投資動向和現金流動情況，平衡資金余缺，提升資金利用效益和獲取最大投資收益，提高企業經濟效益。

（二）企業實現發展戰略和經營目標的工具

企業的戰略目標可細化與分解為戰略規劃和經營目標，全面預算是具體執行戰略規劃和經營目標的工具。針對戰略目標所制定的戰略預算是一種相對比較“粗”的預算，而年度預算是具體將戰略目標分解、細化和數字化的一個過程，它能夠準確的告知管理者，未來某段時間內，某個部門需要多少現金、需要多少投資、需要多少人力、需要什么樣的人才、需要什么設備等。全面預算將年度目標逐級分解到各級責任主體進行落實,將量化標準滲透到各個管理環節,使企業的長期戰略規劃和年度具體行動方案緊密結合，確保企業發展戰略和經營目標的實現。而科學合理的全面預算管理也能夠全面監控企業戰略目標的實施情況，有可能盡早發現企業內部存在阻礙發展的短板，提高資金使用效率，及時調整資源的分配，改善企業的應變能力和適應能力。

（三）有利于促進部門協調，優化企業資源配置

隨著企業規模的擴大，企業組織機構也會變得復雜，各組織機構業務內容具有相對獨立性，企業必須協調各部門，以保證企業設定目標的實現。全面預算管理可使企業各部門清晰了解自己在企業發展過程中的意義與作用、自身部門與其他部門的關系，明白在做好自身部門本職工作的同時，必須不斷與其他職能部門交換各種意見，加強各部門之間的溝通協調，以便企業能夠實現可持續發展戰略目標。全面預算管理過程和指標數值直接體現了各部門對企業各種資源的需求及使用資源的效率。全面預算管理可將企業有限的人力、物力、財力等資源加以整合、協調，對有限的資源進行最佳的安排、分配，避免資源浪費和低效使用，深挖企業全部資源的價值創造能力，實現企業資源的優化配置，提高企業的經營效益。

（四）促進企業完善制度，為績效考核提供標準

全面預算管理屬于企業經營管理，企業在開展全面預算管理工作的過程中要充分考慮企業的實際需要，通過制定科學合理的管理制度來協調好各個部門之間的關系。全面預算管理執行過程中，可以及時發現企業制度漏洞，進一步推動企業完善內控體系。全面預算管理要注重同企業組織架構調整、管理創新、信息化建設等工作相協同，進一步發揮協同效應。績效考核是全面預算管理中重要的環節，全面預算管理應在明確企業目標的基礎上下，界定和量化各責任單位的經營管理責任，通過全面預算對整個企業各責任單位及員工責、權、利予以規范化，確定明細化、具體化、可度量化的工作目標，建立科學、合理的績效考核標準，為績效考核提供依據。

三、企業全面預算管理存在的主要問題

（一）全面預算管理意識薄弱，重視程度不夠

全面預算管理是一種適應市場經濟的現代企業管理手段，但在部分企業中，管理人員未充分認識到預算管理在企業發展過程中的重要作用，全面預算管理意識薄弱，認為預算僅是企業財務部門的工作，只要由財務部門負責即可。在企業進行預算過程中，很多部門只是被動消極的應付，甚至思想上還存有一些抵觸。此外，部分企業的生產、銷售等業務部門未參與到預算編制中，在一定程度上影響了預算的科學性和權威性，使得預算在操作上障礙重重，流于形式，出現了為預算而預算的不良狀況，嚴重阻礙了企業的良性發展。

（二）缺乏完善的預算管理體系

在實際工作中不少企業的預算管理比較松散，預算編制方式基本上采用權威式，最高管理層下達的目標和基層施行之間缺少密切的聯系和實質性的交流。企業未建立系統、完善的預算組織體系與相關制度；未設立專門的預算管理組織，職責界定不清，預算部門與業務、職能部門之間協作不暢、相互推諉。在缺少制度約束的情況下，有些企業在編制預算時，十分簡單隨意，各個層次或部門的管理者均從本部門利益出發去爭取預算指標，最終導致企業預算沒有整體性的計劃，預算目標無法實現，預算管理流于形式無法發揮實際作用。

（三）預算目標與企業戰略脫節

企業的預算目標和戰略目標銜接不夠緊密，脫離企業戰略目標做預算管理，最終導致戰略目標無法實現。預算目標未立足于戰略，將使企業出現短期行為，忽視長期目標。年度、季度和月份預算的推行無助于企業發展目標的實現，無法取得預算效果。一般來說，企業依據預算目標設定企業經營者的績效考核目標，預算目標不合理，將不可避免地出現經營者為了完成任期績效考核指標而影響企業長期發展的行為。

（四）無預算控制和分析機制

企業預算管理一般注重預算編制、指標下達，對預算管理缺乏有效控制和分析。大部分企業在預算編制完成后，認為預算工作已經結束。實際上，編制預算并非資源的實際投入，從資源投入到目標實現這一過程是否可以達到企業預期，是否利于企業戰略及經營目標的實現，不僅需要企業合理編制預算，更需要企業及時、準確投入資源，合理有效使用資源。如果企業不對預算執行進行必要的監督與控制，將無法掌握預算執行動態，使預算的執行偏離預算的約束，不能充分發揮預算管理的效用。

（五）預算考核與激勵不足

企業員工是預算管理的重要組成部分,員工的工作成果會直接作用于企業的經營成果，員工的考核激勵制度是否合理、民主，對企業至關重要。實踐中，很多企業沒有建立健全全面預算的考評制度，考核指標不全面，缺少個性化考核指標，預算考核具體責任主體不明確，各部門無費用控制概念，造成總支出超標等情況，預算考核未能真正發揮獎懲作用，無法調動員工積極性。企業薪酬激勵與預算目標不匹配，未嚴格依據預算執行結果實施獎懲措施，出現超預算也無關緊要的現象，預算對被考核方無明顯的影響，考核剛性差，無法發揮預算的約束、激勵作用。

四、加強企業全面預算管理的建議

（一）增強全面預算管理意識，提高重視程度

企業管理者要高度重視全面預算管理工作，樹立全面預算管理意識。企業應當優化治理結構，合理設置職能機構，明確各機構職責權限，營造有利于全面預算管理體系的內部環境，將企業總目標逐級分解，把目標落實到每個責任主體之上；加強員工培訓，讓員工充分了解全面預算管理對企業發展的重要程度，明白預算的編制、實施和考核等重要的步驟；將全面預算管理與企業文化相結合，增強全面預算管理意識，進一步完善全面預算管理。

（二）建立健全全面預算管理體系，完善預算管理機制

企業應根據自身特點、經營規模等建立全面預算管理組織架構，明確職責權限和授權批準程序。全面預算管理組織體系通常由全面預算管理決策機構、工作機構和執行單位三個層面構成。企業應建立健全全面預算管理制度體系，涵蓋企業預算管理、定額標準管理、內部審計、績效考核與激勵等方面，夯實預算管理制度體系，使企業全面預算管理的實施有規可依。企業應將全面預算管理與企業的戰略目標相結合，根據自身發展特點，綜合考慮預算期內重大事項影響，結合企業以前經營實際情況，制定科學完整有效的預算管理體系。企業應采用自上而下的預算編制方式，讓企業各個層級共同制定預算，提高企業預算可行性；加強預算過程控制、及時進行預算分析，如果企業內外部環境發生重大變化，出現預算編制的基礎不成立等事項時，按規定程序適時進行預算調整；建立嚴格的預算考核制度，加強預算監督，關注資金、費用等重點環節的監督管理，完善企業全面預算管理機制。

（三）年度預算應與企業戰略目標銜接

戰略目標是企業愿景和使命的具體化，必須具有導向性、融合性，在實踐中可操作。企業戰略與預算間是一種互動關系，戰略決定預算，預算支持和修正戰略。預算管理決不是數據的堆砌、表格的羅列，而是與公司治理結構相適應的一套管理系統，通過預算實現管理目標，使預算成為一種管理機制，而不是單純的管理手段。企業預算應貫穿到戰略管理的各個步驟和進程中，包括發展戰略的制定、運行、管理和評估考核等一系列的過程。企業應將戰略目標和業務計劃具體化、數量化作為預算目標。企業預算的編制應該是企業最高管理層與預算參與者上下結合，反復溝通形成企業最終預算。企業在預算的編制過程中要加強各個環節的管理和監督，保證預算的真實性，確保預算能發揮其應有的作用。

（四）強化預算分析控制措施，提高預算執行效力

企業要加強預算執行過程控制，適時進行預算執行分析，及時發現問題，找出差距，采取適當措施改進工作。企業應充分考慮自身經濟業務特點、基礎數據管理水平、生產經營周期，選擇定期預算、滾動預算、增量預算、零基預算等預算編制方法。對于預算控制企業應堅持重點管理、業財結合、剛柔并濟、加強過程控制等原則，對預算執行進行實時監控、分析。企業應充分收集財務、市場、業務等預算分析所需數據，根據企業實際情況采用差異分析、多維分析、對比分析等各種分析方法，分析預算執行情況，找出執行差異及其原因，擬定切實可行的改進措施。企業應建立預算分析報告制度，通過預算分析報告總結經驗，提高預算管理能力。

（五）強化全面預算考核和獎勵機制

全面預算考核和獎勵是提高公司績效的重要內容。企業在預算執行過程中和預算完成后都應當適時進行考核，以便提升管理水平。企業應圍繞激勵創造價值的管理核心，制定預算考核制度。預算考核要與預算目標體系有良好的協調，結合各級部門各崗位的責、權、利，自上而下，科學設計預算考核指標體系，企業應以各預算執行部門的責權為限，建立績效考核的多重標準，不僅有息稅前利潤、投資回報率等結果類指標，還要有產量、銷量、單位生產成本等動因類指標，企業可以通過量化的關鍵業績指標，同時根據實際情況輔之適當的定性指標進行考核。企業應遵循目標性、可控性、例外性、動態性、公平公開公正等原則進行全面預算考核，考核結果應客觀公正并與各預算執行單位及員工薪酬、職位等掛鉤。企業應制定獎懲機制，約束與激勵并存，對于預算執行偏差超過規定范圍的，進行懲處，對于完成預算考核目標的各預算單位及人員進行獎勵，能夠“獎罰分明”，從而達到有效的監控與考核，提高每位員工的工作積極性。

五、結束語

全面預算管理是實現企業戰略目標的具體方案，全面預算不能偏離戰略規劃和經營目標。全面預算管理是執行戰略目標和經營規劃的工具，可以合理保證企業目標的實現，企業在日常經營中必須提高全面預算重視程度，加強全面預算管理，建立健全全面預算管理體系，將戰略目標和經營計劃細化分解為預算目標。加強全面預算分析，增強全面預算管理嚴肅性。當出現由于國家政策法規發生重大變化等事項導致預算與執行結果產生重大偏差時，對全面預算進行適時調整，提高全面預算管理的適應性。要加強預算管理的研究，不斷完善預算管理制度，發揮全面預算管理在生產經營中的作用。不斷提升自身的市場競爭能力和優勢。

參考文獻：

[1]李淑萍.企業全面預算管理存在的問題及解決對策[J].輕工科技,2016(01).

[2]張爽.關于加強國有企業全面預算管理的思考[J].中國集體經濟,2016(03).

[3]林宓.加強集團公司全面預算管理的思考[J].商業經濟,2013(12).

作者:馬麗君 單位:中審華會計師事務所(特殊普通合伙)北京分所