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抵債資產(chǎn)是指借款人不能按照合同規(guī)定歸還貸款時(shí)，由借款人、貸款人、擔(dān)保人協(xié)商，或仲裁，或經(jīng)法院判決和裁定，由商業(yè)銀行行使債權(quán)、擔(dān)保物權(quán)而取得所有權(quán)或處分權(quán)的實(shí)物和權(quán)利。近年來(lái)，隨著抵押、質(zhì)押等擔(dān)保貸款的日益增加，商業(yè)銀行收取的抵債資產(chǎn)也越來(lái)越多。在實(shí)務(wù)中，多數(shù)抵債資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的貸款屬于“可疑”、“損失”類(lèi)貸款，實(shí)際已經(jīng)成為有損失的不良資產(chǎn)。因此，如何規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)抵債資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理，加快抵債資產(chǎn)的處置變現(xiàn)，是當(dāng)前商業(yè)銀行減少低效資金占用，盤(pán)活不良貸款和降低不良資產(chǎn)率的一項(xiàng)重要工作。

一、抵債資產(chǎn)管理和處置中存在的主要問(wèn)題

商業(yè)銀行對(duì)于回收的抵債資產(chǎn)，由于缺乏專(zhuān)門(mén)人才和對(duì)實(shí)物管理的有效措施及經(jīng)驗(yàn)，加上國(guó)家處理抵債資產(chǎn)的政策不到位，其管理狀況令人堪憂(yōu)，處置變現(xiàn)前景也不容樂(lè)觀。主要表現(xiàn)在：

（一）抵債資產(chǎn)的受償價(jià)格大大高于其實(shí)際價(jià)格，價(jià)值背離相當(dāng)嚴(yán)重。商業(yè)銀行收回的抵債物中，絕大多數(shù)是質(zhì)次價(jià)高、物所不值、物不足值。原因：一是借款企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)虧損、倒閉等情況時(shí)，用于抵債的資產(chǎn)往往可選擇性差，甚至無(wú)從選擇；二是評(píng)估機(jī)構(gòu)在對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，受利益驅(qū)動(dòng)的影響（評(píng)估費(fèi)用按評(píng)估額的一定比例收取），往往高估抵債資產(chǎn)的價(jià)值；三是某些債務(wù)人利用以物抵債作為逃廢銀行債務(wù)或變相牟利的手段等等。

（二）抵債資產(chǎn)保管難，形成現(xiàn)實(shí)損失和潛在損失的威脅日益加大。商業(yè)銀行回收的抵債資產(chǎn)大多集中在基層行，由于人員少，專(zhuān)業(yè)人才缺乏、場(chǎng)地有限等原因，基層行無(wú)法設(shè)立專(zhuān)人保管，也無(wú)法提供抵債資產(chǎn)的存放場(chǎng)所，難以實(shí)施有效管理。同時(shí)，商業(yè)銀行現(xiàn)行的對(duì)抵債資產(chǎn)的操作規(guī)程也沒(méi)有明確該部分資產(chǎn)由哪個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)管理，結(jié)果形成誰(shuí)都管、誰(shuí)也管不好的尷尬局面，使得抵債資產(chǎn)隨著時(shí)間的流逝，逐漸發(fā)生不同程度的自然損失和人為損失。

（三）抵債資產(chǎn)手續(xù)不全、權(quán)屬不清，處置政策不明確，難以處置變現(xiàn)。據(jù)筆者調(diào)查，有相當(dāng)多的抵債資產(chǎn)案例存在手續(xù)不健全、權(quán)屬不清晰的情況，這其中既有主觀方面的原因，也有客觀因素。主觀上，銀行缺乏專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)門(mén)技術(shù)手段，無(wú)法辨別質(zhì)量?jī)?yōu)劣、產(chǎn)品真?zhèn)危y以鑒別相關(guān)權(quán)屬文件的真實(shí)性和有效性，同時(shí)，也存在著新官不理舊賬，認(rèn)為不良資產(chǎn)是前任造成的，去處置會(huì)揭前任的短，因而不積極采取措施落實(shí)抵債資產(chǎn)的相關(guān)手續(xù)、不努力追索抵債資產(chǎn)權(quán)屬文件現(xiàn)象。客觀上，一方面許多相關(guān)政策不明確、不配套，制度規(guī)定滯后。如損失額度、比例的管理權(quán)限不明確，呆賬核銷(xiāo)的損失出口無(wú)規(guī)定等。另一方面借款人、地方政府及其他有關(guān)部門(mén)為了各自的利益，極力促成企業(yè)以質(zhì)次價(jià)高的資產(chǎn)了結(jié)銀企之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，無(wú)形中給商業(yè)銀行處置變現(xiàn)抵債資產(chǎn)埋下了隱患。

（四）抵債資產(chǎn)的處置變現(xiàn)費(fèi)用高、稅負(fù)重。商業(yè)銀行在信貸資金運(yùn)作過(guò)程中，已按稅法有關(guān)規(guī)定分別繳納了印花稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅。在抵債資產(chǎn)的處置變現(xiàn)過(guò)程中，交通工具仍要按變現(xiàn)額的6%、其他資產(chǎn)按4%繳納增值稅。另外，還要繳納諸如評(píng)估費(fèi)、過(guò)戶(hù)費(fèi)、產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)、變更費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、契稅、土地增值稅等等。如果抵債資產(chǎn)經(jīng)拍賣(mài)公司拍賣(mài)，還要按拍賣(mài)收入的5%給拍賣(mài)公司提取傭金。更有甚者，某些抵債資產(chǎn)還存在著原所有權(quán)人的各種欠費(fèi)（稅）需銀行補(bǔ)交的問(wèn)題。總的算來(lái)，抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)需繳納的各種稅費(fèi)占到變現(xiàn)額地20%以上，進(jìn)一步增加了商業(yè)銀行的資產(chǎn)損失。

二、對(duì)策及建議

借款人或擔(dān)保人無(wú)力以貨幣資金償還商業(yè)銀行貸款，銀行采取回收抵債資產(chǎn)的方式來(lái)保全信貸資產(chǎn)，為盤(pán)活信貸資金開(kāi)辟了一條新的有效途徑。抵債資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理不同于一般銀行信貸資產(chǎn)管理，其關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于資產(chǎn)的最終變現(xiàn)，即從實(shí)物（權(quán)利）資產(chǎn)向貨幣資產(chǎn)的最終轉(zhuǎn)換，變低效資產(chǎn)為有效資產(chǎn)。筆者認(rèn)為以資（產(chǎn)）抵貸（款）是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，既有生存的條件，必將有一定的生命力。抵債資產(chǎn)對(duì)商業(yè)銀行保全信貸資產(chǎn)的不良影響，在工作中還不能根本杜絕，而且將是商業(yè)銀行今后面臨樹(shù)立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的觀念，建立一整套適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)規(guī)律的有效機(jī)制。

（一）做好抵債資產(chǎn)回收工作，是處置抵債資產(chǎn)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行要加強(qiáng)對(duì)貸款企業(yè)的監(jiān)控，密切關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，從而掌握保全資產(chǎn)的最佳時(shí)機(jī)。在具體實(shí)踐中，對(duì)破產(chǎn)企業(yè)要依法及時(shí)進(jìn)行清收，清收要快速，否則抵貸資產(chǎn)可能被轉(zhuǎn)移或損害；對(duì)抵貸資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格要嚴(yán)格把握，既不能低價(jià)高估，做到公平、公開(kāi)、公正，防止道德風(fēng)險(xiǎn)；抵貸資產(chǎn)的手續(xù)要齊全、完備、合法。

（二）抓好抵債資產(chǎn)管理工作，健全管理制度，是處置抵債資產(chǎn)的可靠保證。商業(yè)銀行完善的抵債資產(chǎn)管理制度應(yīng)明確抵債資產(chǎn)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、回收權(quán)限和回收方式，以及與之相應(yīng)的貸款風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任認(rèn)定、評(píng)估定價(jià)、審批程序和審批權(quán)限；抵債資產(chǎn)取得后的臺(tái)賬設(shè)置、保管措施、財(cái)務(wù)核對(duì)；處置方法、變現(xiàn)價(jià)格確定、資金回收和差額損失的處理辦法；明確會(huì)計(jì)處理方法和財(cái)務(wù)管理辦法、各有關(guān)職能部門(mén)的職責(zé)劃分及監(jiān)督檢查等規(guī)定，使抵債資產(chǎn)管理工作有章可循，有據(jù)可依。同時(shí)，行內(nèi)各相關(guān)部門(mén)要協(xié)調(diào)配合、各負(fù)其責(zé)，行政部門(mén)全面負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)的日常管理和維護(hù)；信貸部門(mén)、保全部門(mén)負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)的接收、清理、登記和處置方案的可行性研究；財(cái)會(huì)部門(mén)要對(duì)抵債資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)，認(rèn)真進(jìn)行財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理。

（三）作好抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)工作，是處置抵債資產(chǎn)的關(guān)鍵。1、在政策上，要爭(zhēng)取稅務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、地方政府給予一定的支持與幫助，制定與商業(yè)銀行實(shí)施以資抵貸業(yè)務(wù)相關(guān)配套政策、制度、辦法。考慮抵債資產(chǎn)的特殊性，建議各級(jí)政府部門(mén)應(yīng)減免部分稅費(fèi)，以減少商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)流失。2、商業(yè)銀行要建立抵債資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理和處置工作。筆者認(rèn)為，抵債資產(chǎn)的管理機(jī)構(gòu)以商業(yè)銀行中心城市行為單位設(shè)置比較適宜。中心城市行將本轄區(qū)的抵債資產(chǎn)集中經(jīng)營(yíng)管理，充分利用其相對(duì)集中的人才、資源、信息等優(yōu)勢(shì)，有利于提高抵債資產(chǎn)管理的工作質(zhì)量，加快抵債資產(chǎn)的處置變現(xiàn)。抵債資產(chǎn)的處置應(yīng)嘗試采取多種辦法，如拍賣(mài)、變賣(mài)、回購(gòu)、租賃、資產(chǎn)置換、以物放貸等。對(duì)手續(xù)不完善暫時(shí)難以出售的抵債資產(chǎn)，可以采取租賃或承包等形式，進(jìn)行出租或承包，用租金和承包費(fèi)來(lái)抵償貸款本息；對(duì)原債務(wù)人有其他易變現(xiàn)的有效資產(chǎn)的，可以運(yùn)用資產(chǎn)置換的方法；對(duì)仍有經(jīng)營(yíng)能力的原債務(wù)人可積極采取回購(gòu)或以物放貸的辦法等等。3、探索與資產(chǎn)管理公司聯(lián)手合作的路子，把某些抵債資產(chǎn)形式上劃給或移交資產(chǎn)管理公司，利用資產(chǎn)管理公司的有關(guān)優(yōu)惠政策，處置抵債資產(chǎn)，降低有關(guān)費(fèi)用。4、對(duì)商業(yè)銀行確有必要轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的，要比照固定資產(chǎn)的購(gòu)置管理辦法履行報(bào)批手續(xù)，并按照財(cái)會(huì)制度要求，設(shè)置賬卡，分類(lèi)核算管理，計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用。