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［摘要］基于對房地產開發企業土地增值稅稅收風險及籌劃的研究，闡述房地產開發企業加強土地增值稅稅收風險及籌劃工作，具有減輕稅收負擔、減少稅負風險的重要作用。分析前期準備工作、工作人員能力是影響房地產開發企業土地增值稅稅收風險因素。為促進房地產開發企業的更好發展，針對土地增值稅稅收籌劃，給出加強項目前期準備工作、加強項目建設階段籌劃工作等有效措施。

［關鍵詞］房地產開發企業;土地增值稅;稅收風險

在如今我國快速發展背景下，房地產開發企業在我國發展中發揮著不可替代的作用，同時也成為拉動我國經濟增長的關鍵與重點。我國房地產開發企業在實際運營過程中，會涉及不同的稅種種類，其中土地增值稅在其中占據重要組成部分。隨著社會的不斷進步與房地產開發企業的不斷發展，使得房地產開發企業面臨一定的土地增值稅稅收風險，風險的產生會在很大程度上影響企業的正常發展。基于此，為增強房地產開發企業在社會市場當中的競爭地位，需要及時做好土地增值稅稅收風險與籌劃工作。

1房地產開發企業加強土地增值稅稅收風險及籌劃的重要作用

1.1減輕稅收負擔

土地增值稅是房地產開發企業稅種當中的重要組成部分，從近幾年我國的發展中不難看出，房價處于上漲趨勢，同時政府供應土地的價格也在不斷上漲。但是土地價格上漲的幅度落后于房價上漲的幅度，從而在很大程度上使得土地增值稅不斷增加。同時我國針對房地產開發企業經營活動的宏觀調控，限購政策紛紛落地，使得房地產開發企業所創造的利潤正在不斷下降。為增強房地產開發企業在社會市場當中的競爭地位，房地產開發企業需要及時做好土地增值稅稅收籌劃工作，盡最大可能減輕房地產開發企業的稅收負擔。

1.2減少稅負風險

房地產開發企業在企業當中展開財務管理工作時，需要嚴格遵守相關的法律法規，杜絕偷稅逃稅等行為的發生。盡管我國從宏觀角度出發，在針對房地產開發企業的價格上漲等問題，出臺相應的政策或者規定，能夠加強對房地產開發企業的監督與管理。但是受到開發企業當地地域環境的影響，房地產企業在實際運營當中會遇到各式各樣的疑難問題。因此，需要未雨綢繆，提前做好相關土地增值稅的稅收籌劃安排。

2影響房地產開發企業土地增值稅稅收風險因素

2.1前期準備工作影響

前期準備工作是影響房地產企業土地增值稅稅收風險的一個重要原因，如果房地產開發企業想要在激烈的市場競爭當中得到更好發展，需要及時做好前期準備工作，只有這樣才能針對各方面土地增值稅內容有明確掌握，從而不斷降低自身風險的產生。但是，大部分房地產開發企業發展中不難看出，在其中仍然存在一些問題。也因此，房地產開發企業的土地增值稅受到影響，面臨一定的稅收風險，這一問題的出現，對房地產開發企業的發展產生嚴重制約。

2.2工作人員能力影響因素

土地增值稅是房地產開發企業當中的一個重要稅種，尤其是經歷了“營改增”時代稅務制度的變革，土地成本由原來的全額扣除變為增值稅時代的扣額法，由此帶來計算土地增值稅加計扣除的變化，財務人員由于理論水平制約，造成接受能力有差異，給企業帶來了一定的稅收風險。另外房地產開發項目預售階段，預繳稅金計算方法與原來營業稅時代，造成的差異也會給企業帶來少繳稅金的風險，甚至直接影響企業的信用評級，也會影響企業的正常發展。

3房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃

3.1加強項目前期準備工作

在房地產開發企業當中，針對土地增值稅工作，會制定相應的稅務管理體系，同時有關部門需要針對土地增值稅稅收籌劃制定相應的監督管理機制，這樣稅收籌劃的管理目標以及管控要點能夠得到穩定，使稅收籌劃工作效果得到保障。其中最為主要的是，針對相關的法律法規需要充分利用，從而針對稅收籌劃工作實行多元化的監督與管理工作。特別需要加強對項目前期的準備工作，比如針對在項目的前期土地增值稅籌劃工作中，針對規劃地區所處的環境進行及時分析與了解，同時根據土地增值稅以及稅收優化政策的實際情況，對稅收籌劃工作進行調整，從而明確項目外包工作，從承包方式角度考慮稅收籌劃。如果屬于合作建房，那么要充分利用政策與條例，在項目建成后，根據一定的比例，展開相應的分配工作，在最大程度上實現納稅義務最小化。在這一過程中，針對稅務部門以及工商部門，需要及時做好溝通與管理工作，從而使得房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃工作能夠順利開展。除此之外，還需要對前期的合同簽訂問題進行充分考慮，在合同簽訂過程中，需要保證房地產企業當中的專業財稅工作人員以及律師等參與到其中。針對合同當中條款進行明確分析與掌握，及時發現其中存在的不合理之處，從而給出有效解決措施，在最大程度上保證合同條件的科學性與合理性。

3.2提升工作人員能力

為使得房地產開發企業內的土地增值稅稅收籌劃工作能夠順利開展，同時不斷提升稅收籌劃工作水平，需要保證企業內的各個工作人員，針對土地增值稅稅收籌劃工作有著正確認識，加強對稅收籌劃工作的重視程度。能夠根據房地產開發企業實際發展情況，對土地增值稅稅收籌劃工作制定明確目標，從而使得土地增值稅稅收籌劃工作能夠得到更好落實。在加強對土地增值稅稅收籌劃工作的重視程度中，可以從以下兩點開展。第一，針對房地產開發企業內的會計制度需要進行完善，將房地產開發企業財務工作人員的綜合管理制度作為切入點，保證房地產開發企業當中的會計核算各個工作環節，能夠實現集中的管理與監督，不斷提升核算項目水平與能力。與此同時，結合市場運營發展情況，構建完善的經濟運營管理規劃與策略等。第二，針對房地產開發企業內的財務工作人員以及稅務籌劃工作人員，需要保證能夠擁有較強的專業素養與能力。針對工作人員，需要定期做好教育培訓工作，不僅需要加強國家相關法律法規的培訓，同時還需要培訓工作人員相關的土地增值稅知識，針對教育培訓工作，需要及時進行考核，這樣才能了解工作人員對有關土地增值稅知識以及工作的了解程度，保證土地增值稅稅收籌劃工作的順利開展。

3.3加強項目建設階段籌劃工作

房地產開發企業如果想要對土地增值稅稅收管理項目進行夯實，那么需要在企業當中，將管理機制以及控制機制進行落實與完善，針對項目成本及時做好稅務籌劃監督工作，這樣才能在最大程度上保證清算工作的真實性與合理性，達到減稅效果。房地產開發企業在獲得某塊土地的使用權之前，需要及時支付相應的費用以及資金，比如，支付出讓金、契稅、耕地占用稅等。在這一過程中，房地產開發企業內的財務工作人員需要肩負起自身責任，針對其中的憑證展開集中監督與管理。將不同項目的花費與支出，需要及時記錄在項目當中，保證管理工作有序進行。根據負債方式，加強合理性資金籌集工作，不斷提升土地增值稅稅收籌劃管理工作的有效性。總而言之，針對房地產開發企業項目建設階段的土地增值稅稅收籌劃工作，需要加強監督與管理，保證稅收籌劃工作的順利進行，在最大程度上避免稅收風險問題的產生。

4結論

綜上所述，土地增值稅是房地產開發企業稅種當中的重要組成部分。但是，在房地產開發企業土地增值稅稅收當中，經常會面臨不同的風險，風險的產生會在一定程度上對房地產開發企業的發展造成一定影響。基于此，相關工作人員需要針對房地產開發企業土地增值稅稅收風險進行分析與研究，針對風險給出有效措施與籌劃方案，從而實現房地產開發企業的可持續發展。

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作者:張靜伏 單位:衡水冀安房地產開發有限公司