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摘要:隨著市場經濟的發展，大企業稅收風險問題變得越來越突出。為了提升稅務審計綜合能力，有關人員必須要采取積極的措施。通過不斷吸收先進模式和經驗，不斷整合內部管理，借助完善的法律體系，全面提升稅收管理能力。本文以稅務審計為核心的大企業稅收風險管理為課題，通過給予簡要的分析與研究，希望能夠給有關人員提供一些有幫助性的工作策略。

關鍵詞:稅務審計;大企業;稅收風險;征稅管

一、相關概念和意義

(一)稅務審計的定義

顧名思義，稅務審計實質就是依靠相關機構，通過法律強制手段，對納稅單位或納稅人行使稅款審核和稽查的權利。通過稅務審計工作，國家能夠保證財政收入。通過稅務審計監察，能夠對偷稅、漏稅、逃稅、惡意欠稅、弄虛造假等行為，進行及時的治理，從而保證稅務工作的穩健運行。稅務審計是審計工作中的重要組成部分，也是實現長治久安的有效保障。

(二)稅務審計的原理

審計是重要的職能部門，其工作原理主要遵循鎖定信息、參考標注、發現問題、進行評價、給予解決等五大步驟，體現了整個審計工作的流程。稅務審計作為政府審計中的重點工作，它直接關系著國家的稅征管能力。因此，有關人員必須要依據專業能力，本著負責的態度，對納稅企業或納稅人行使稅征管權利，從而解決納稅行為中出現的錯誤問題，進而保證財政收入。

(三)稅務審計的職能

稅務審計具有自身固有的特征，它具有監督、監察、核實、評價等職能。隨著社會的發展，相關經濟體系、關系的變化，稅務審計的對象變得越來越多。在這些職能的共同作用下，稅務審計才能發揮自身應有的作用，才能幫助國家肅清違規、違法的稅務行為，才能實現國家穩定有效的征稅管能力。

(四)稅務審計的意義

稅務審計責任重大、意義重大，它對國家的財政、經濟、管理等諸多方面都有積極的影響。從納稅企業或納稅人的角度上看，稅務審計能夠對企業的經濟發展提供幫助。首先，稅務審計通過依據國家調整相應的稅收政策，對企業內部管理提供服務。其次，稅務審計能夠幫助企業解決納稅籌劃問題，通過給予客觀性的幫助，支持企業的經濟發展。通過監督與服務雙重屬性職能，幫助企業與國家建立良好關系，從而實現稅務審計的真正價值意義。

二、稅務風險管理的社會背景

隨著社會經濟的高速發展，原有的稅收征管模式已漸漸不能滿足時展需求?；诖?，1998年，制定出“三分離”的稅收征管模式，并取得了一定的工作進展。由于相關人員只重視征收和稽查環節，輕視了管理環節，致使稅收征管能力嚴重下降。為了防止事態的進一步惡化，又提出了全新的發展思路。通過采取新式的稅收管理制度，不斷將管理內容精細化，從而解決征管癥結問題。但對納稅人的管控方面，沒有給予明確的規定，致使稅源能力變弱，稅務機關與納稅人的責任心淡化，造成了管理工作變成形式工作的局面。隨著大企業經濟的飛速發展，當前的稅收征管模式已變得越來越滯后。

三、大企業稅收風險管理存在的問題

(一)人力資源相對匱乏

近些年，大企業依據自身雄厚的實力，贏得了快速的經濟發展，國家為了增強稅源，提高稅務管理能力，對相應的管理模式進行了積極的改進。然而在實際稅務審計工作中，稅務審計機構因為人力資源匱乏，引發了一系列問題。其人力資源匱乏主要體現在員工老齡化嚴重，知識層次結構差，人員整體素質能力弱，人員數量配置不合理，以及稅企溝通效率低等方面。這些因素共同制約下，降低了稅務工作效率，加重了大企業的發展壓力。

(二)信息化能力較差

隨著網絡信息技術的成熟，為了迎合時代趨勢，大企業開始重視建設適合自身發展的計劃。這就在很大程度上，要求著大企業必須要利用計算機技術來支持和運作企業活動。在計算機技術的沖擊下，稅收征管工作不得不面臨嚴峻的挑戰。由于稅務人員不是專業的計算機人才，缺乏相應的技術能力，所以不能很好地應用計算機技術。專業的計算機人才，雖然具備過硬的技術水平，但由于沒有稅務工作能力，也不能適應稅務工作。

(三)納稅人納稅意識不足

企業是國民經濟的細胞，發揮著至關重要的細胞功能。無論是社會貢獻度，還是提供稅務稅收，它都為國家的發展做出了突出的貢獻。但一些大企業內部的財務人員，始終不理解稅收審計，也不重視稅收審計工作。

(四)稅收管理存在障礙

相比于其他企業，大企業稅務風險是有一定規律的。由于大企業自身具有嚴明的稅務機制，其風險主要來自于內部控制力不足，相應的制度不夠完善，發展壓力過大，以及經營環境異?！，F階段，我國大企業沒有建立一個優質的風險管理制度，致使大企業發展在稅務方面的建設十分薄弱。由于大企業都只重視財務報表，輕視稅務發展，從而使相應的指標體系出現缺失，嚴重妨礙著稅收管理，進而限制和制約了大企業的經濟發展。

(五)缺少先進理念和實踐經驗

一般來說，企業的涉稅業務是需要進行分類、分級管理的。以發生頻率為依托，通常可以將涉稅業務劃分為經常性和偶然性兩類。為了減少涉稅風險問題，國家會對涉稅金額、資金交易頻率、潛在發生的情況，以及覆蓋的范圍等要素，進行全方面的稽查。

四、大企業稅收風險管理的方法策略

(一)打造專業化管理團隊

打造專業化稅務管理團隊，不是一句空話。它需要有關領導提高對稅務審計工作的重視。通過以下三個方面，才能實現專業化稅務審計團隊，才能促進稅務審計的快速發展。第一，有關領導應把引進復合型人才，放在第一位。通過改善內部工作環境，提高專業人才的待遇。不斷拓寬人才招聘途徑，積極與專業的復合型人才進行對接，保證稅務審計的良性發展。第二，有關領導應重視培訓工作。稅務審計是國家的重要部門，它直接影響著國家財產。因此，有關領導必須要站在國家的高度，企業的發展兩方面去考慮問題。根據稅務實際情況，對稅務審計人員進行職業道德和專業技能雙重培訓，從而提升稅務審計人員的綜合素質，進而完成國家所賦予的神圣使命。第三，有關領導應重視內部的工作風氣，通過打造良好和諧的工作環境，給每個稅務審計人員提供一個優質的晉升平臺，從而使每個稅務審計人員都能熱衷于工作，充分發揮個人價值。用團隊的力量，成就自己的輝煌。用自己的力量，推進團隊的發展。

(二)提升整體信息化水平

提升審計機構整體信息化水平，是稅務審計發展的必然要求。因此，有關領導必須要抓住時代賦予的機遇，對全體員工給予高層次的計算機技術培訓，從而使每個稅務審計人員都能成為專業能力強、信息化水平高的復合型人才，進而完善稅務審計系統，提高整體稅務審計水平。

(三)提高納稅人納稅意識

納稅人與稅收機構是存在一定矛盾的。從利益形式上看，一個負責交錢，一個負責收錢。錢收的多少，收的快慢，都會影響交錢人的情緒。但從國家角度上看，這種矛盾并不是不可調和的。只要國家給予能夠實現雙贏的政策，堅持取之于民，用之于民的原則，納稅必然會成為具有公益性的事業。因此，為了提升納稅人的納稅意識，保證納稅人的參與配合。

(四)加強稅收管理力度

加強稅收管理力度，需要建立在一個行之有效的制度體系下。稅務審計部門應借助各種技術手段，不斷研發審計系統，不斷提高審計系統的性能。通過利用完整的制度體系，規范稅務審計人員的工作目標、工作內容、工作任務，從而提高稅務審計的工作質量和效率。

(五)引進先進理念，加強實踐

稅務審計機構應重視引進先進理念，加強自身的實踐能力，從而在最短的時間內，找到一個適合自身發展的工作方法。在保證國家利益的同時，保障納稅人的利益，從而使國家稅收得到有效的提升，使企業能夠獲得更好的發展機會。

(六)健全和完善稅務審計法律

健全和完善稅務審計法律是十分重要和必要的。有了完整和健全的法律，稅務審計可以依據法律辦事，可以有效地減少審計人員的主觀臆斷空間，提升審計的客觀性、真實性，從而使稅務審計能夠呈現出良性的發展動態?？傊?，增強大企業稅務風險管理，就必須要將稅務審計放在核心工作的位置上。通過完善稅務審計制度體系，提升稅務審計人員的能力，將稅務審計工作完全法律化，就能從根本上提升大企業的稅收管理能力，從而保障國家的收入，實現社會價值。

參考文獻：

[1]朱士萬,榮怡.以稅務審計為核心的大企業稅收風險管理研究[J].天津經濟,2017(12):44-48.

[2]方瑩.以稅務審計為核心的大企業稅收風險管理研究[J].天津經濟,2017(09):33-38+45.

作者:問八寶 單位:三亞弘納會計師事務所