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摘要：稅收籌劃是在納稅人不違反納稅法的前提下，對企業的生產活動進行科學合理的籌劃和安排，從而實現降低稅務的目的，這是一種財務管理活動。幫助實現企業更高的財務發展目標，將企業的收益達到最大化。所以文中就企業財務管理中的籌資、利潤分配、投資、生產經營等幾個方面探究稅收籌劃的應用。

關鍵詞：企業財務管理；稅收籌劃；應用

隨著社會經濟的快速發展，我國當前的市場競爭愈發激烈。企業為了實現效益的最大化，通常采用降低工程成本費用的方式。所以在企業財務管理方面，降低工程的成本是企業的工作重心，企業的稅負也會直接影響成本的控制，所以當前我國的稅務籌劃是財務活動時最主要的內容，影響著企業成本的節約，決定了財務管理目標能否實現。

一、籌資過程中的稅收籌劃

企業中的籌資主要是包括兩個形式，一是股本籌資、二是負債籌資，這兩種籌資方式各有不同，所以渠道不同的籌資方式就會有不同資本成本。依據國家的稅法規定，企業的股息和紅利都不能在成本中計算，但是字符利息可以計算入成本中，正常情況下，如果企業的稅前投資收益率比負債利息率還要高的話，通過增加負債可以獲得很高的稅收利益，進而可以提高權益資本的收益。同樣相反的情況下，如果增加負債額就會降低權益資本的收益，只有預先考慮清楚籌資活動產生的納稅，然后合理規劃籌資方式和籌資渠道，才能更好地家門很低企業的籌資成本。

二、投資過程中稅收籌劃

企業進行投資前，需要考慮企業的投資給企業帶來的稅后收益。稅法的實行根據投資區域、投資行業、投資方式、投資期限的不同也會存在很大的異同。所以企業在投資前考慮清楚稅法對投資的影響，然后進行科學合理的稅法籌劃。依據我國新的稅法，稅法的籌劃集中在投資產業和投資方式兩個方面。

（一）企業投資產業的籌劃

經濟的宏觀調控，主要是通過減免稅政策改變企業經濟模式，從而促進國家的產業和地區的發展，保護國內工業的發展。以納稅人的角度，在稅收的優惠政策下進行納稅籌劃的工作重點是：合理運用稅法政策規定然后妥善的規劃好生產經營活動，降低實際稅負，實現節稅的目的。

（二）投資方式的籌劃

投資方式主要包括貨幣資金和有形資產、無形資產幾種投資方式。貨幣資金的投資方式可以避稅，比如中外合資經營的企業，企業在進行使用投資總額內的資金引入進口機械設備以及其他各種零部件之類的物品時，可以免除進口的增值稅和關稅。有形資產的投資方式，現行稅法中以合同來說，由外企出資、合營企業和經過審批后的設備軟件以及其他的零部件，是可以免除進口增值稅和關稅。無形資產投資中，利用無形資產投資一方面可以獲得超額利潤，另外還可以節約稅務。

三、生產經營中的稅收籌劃

企業生產經營中，生產規模、購銷、存貨管理、成本費用等等方面都會關系到納稅，而且如何進行納稅籌劃也是重要問題。比如，一些新出現的產業享受一定限期內的減免所得稅的優惠，這種企業可以采用控制投產初期的產量，然后增加廣告費用等，這樣不僅可以推遲活力年度，而且可以增加產品的知名度，進一步激發新辦企業的潛在發展市場，在初期提高利潤，同時可以獲得剛打的節稅利益。

（一）存貨計價方法的納稅籌劃

存貨計價的方法可以讓納稅人在各種存貨中隨意領入或者帶出，實際的計價成本方式有多種選擇，一旦選擇以后就無法更改。會計準則中也有很多種計價方法，實際的計價方式在計算存貨成本時表現出來的銷售成本、利潤水平、稅負水平等都有一定的差異。物價在上漲的時候是將存貨先出后進，物價下降的趨勢下，則是將存貨先進先出，從而使銷售成本達到最高，實現降低所得稅的目的。而當物價變化幅度不大的時候采用的是加權平均的方式。這樣可以避免利潤高估，繳納過高的所得稅，使企業應繳納稅的額度比較均衡。

（二）轉移定價的納稅籌劃

在企業中轉移定價是主要的經營策略目標，企業之間的商品銷售、勞務、技術資金借貸等等活動中決定的內部價格，轉移定價不受市場供求關系的控制，主要為企業的整體利潤要求服務。轉移定價本身包含多種目的，是為降低稅負才使用的轉移定價，同時是企業將利潤轉移，從而實現降低企業整體稅負的重要方法。

四、利潤分配中的稅收籌劃

企業利潤分配中，稅法在一定程度上會影響選擇的分配方式、處理獲得利潤的方式、彌補虧損的時間，所以利潤的分配也是非常需要進行稅收籌劃。比如，企業的股利政策一方面會影響股東的個人所得稅，另外也會影響股份公司的資金流量。如果發放現金股利，企業首先需要支付一定的現金額度，個人股東則需要交納20%的個人所得稅；如果發放股票股利，盈余基于需要留在企業內部，股東不會再獲得現金收益，獲得的是股票價值增加量中的收益，并且不必繳納個人所得稅。由于企業不交納現金股利，某種程度上擴大了所有者的權益，增加了企業的價值，擴大了發展潛力。

五、結語

綜上所述，企業財務管理中稅收籌劃的應用主要體現在籌資、利潤分配、投資、生產經營等幾個方面。科學合理的對稅收進行籌劃，在稅法的合理范圍內，結合企業自身的發展情況，制定出比較合理的稅收籌劃方案，從而實現企業更高的財務發展目標，將企業的收益達到最大化，可以看出企業的財務管理中的稅收籌劃對企業的長遠發展有重大意義。

參考文獻

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作者:劉建華 單位:四川漢龍高速公路開發有限公司