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［摘要］ 在“大眾創業、萬眾創新”發展大潮中，新辦企業尤其是青年群體在創業階段遇到許多難題，筆者站在基層稅務角度，探討創業階段稅務部門能夠做出的幫助、扶持，旨在通過找準問題、研究問題、找出措施，為創業者解除后顧之憂，促進發展。

［關鍵詞］ 稅收; 創客

在“大眾創業、萬眾創新”發展大潮中，新辦企業尤其是青年群體在創業階段遇到許多難題，筆者站在基層稅務角度，探討創業階段稅務部門能夠做出的幫助、扶持，旨在通過找準問題、研究問題、找出措施，為創業者解除后顧之憂，促進發展。

一、創業階段新辦企業存在的稅務相關問題探討

企業在創建初期，由于經驗、資金等各方面的局限性，缺乏專業會計，往往在稅務方面會遇到一些難題。一是政策了解不清晰，忽視注冊注銷程序。“創客”通常認為，新辦企業規模不大、從業人數不多，在稅收上就只能是小規模納稅人。但規模小的企業并不等同于稅收上的“小規模納稅人”，只要具備會計核算健全和有固定的經營場所兩個條件，經過申請，也可以獲得一般納稅人資格，自行開具增值稅專用發票。創業是個艱難的經驗、資本積累過程，部分“創客”在創業失敗、經濟利益損失的打擊下，忽視稅務流程，認為沒欠過稅，對國家未造成損失，就可以不注銷稅務登記，不申報，甚至在稅務人員催報催繳、直接提醒后仍然敷衍對待。

根據稅法相關規定，擅自走逃行為既會被認定為“非正常戶”，同時又會留下不良信用記錄，之后再注冊或投資公司都會受到影響。同時，在非正常解除的環節，稅務機關會根據納稅人逾期未申報的時間長短處以萬元以下罰款。2015 年，日照市共有新增納稅人 17454 戶，其中，新增非正常戶納稅人 845 戶。二是隨意處置發票，對發票重視程度不夠。從“創客”角度出發，發票應該珍貴堪比人民幣，去稅務機關領購發票是免收工本費的，但丟失發票要罰款，“票比錢貴”，但是因為經驗不足、相關業務知識匱乏，青年“創客”往往看不到這一點。購買假發票也是“創業陷阱”之一，車站、步行街、電線桿上的小廣告，手機信息、微信、微博，或者公司傳真機自動應答進來的宣傳單，經常夾雜著賣假發票的信息。一些懷有僥幸心理的創業者為了蠅頭小利，妄圖借此偷稅漏稅。但不僅真、假發票紙質不同、印刷不同，而且無論是稅務人員還是普通納稅人，一旦錄入稅務系統、或者直接撥打 12366 稅務咨詢電話，即可甄別。使用假發票的行為一旦被稅務機關發現，不僅需要補稅、處罰，達到一定持有數量或開票金額，還要被移送公安機關追究刑事責任。

2014年 － 2015 年，日照市國稅局、地稅局稽查部門與公安經偵部門聯合部署開展打擊發票違法犯罪行動活動，在查辦虛開發票案件過程中共立案 47 起，涉及開票金額 28． 25 億元，查補稅款 3． 77 億元，挽回經濟損失 2． 48億元。三是忽略會計人員，一人多崗兼任。新辦企業的規模小，創業初期可能存在老板兼職會計、出納，一人包攬所有工作的情況，缺乏專業常識，也會給“創客”帶來不小的麻煩。比如，日照市某太陽能板制造企業老板蘇某認為公司有生意時要填報申報表，而沒有生意或是不達起征點就無需申報，在稅務人員的催報催繳下，才按期“0 申報”。對于稅務機關來說，納稅申報的作用不僅在于落實企業應繳納的稅款，還在于稅務機關了解納稅人的經濟活動情況，掌握和分析稅源的變化情況。如企業不申報，依照征管法，稅務機關可對企業處以 1 萬元以下的罰款。還以一些納稅人，缺乏會計常識，比如無法厘清預收款對應的交易是否發貨，而影響到稅款的計算，這些在實際經營過程中是非常重要的，“創客”在創業階段尤其要重視，不能因為運行困難、資金運轉問題而耽擱了相關事項的處理。

二、對稅務部門幫助扶持創業工作的探討和建議

( 一) 培訓輔導全覆蓋、多形式建議

稅務部門著力開展“創客”培訓輔導，利用問卷調查、網站、咨詢熱線和辦稅服務廳收集創業者急需解答的涉稅熱點難點問題，進行多維度培訓。一是基礎性集中培訓。國地稅聯合“納稅人學堂”在日照市已經成為稅務培訓的成熟體系，以“大課堂”形式分批分期集中所有新辦企業的負責人、財務人員，講解涉稅的基礎性、常規性知識，是一個較為高效的培訓途徑。二是個性化分類輔導。不局限于“納稅人學堂”大批組織納稅人上課的形式，學習中小學分類輔導形式，按稅種、行業、區域將納稅人分類、設置專題，以“小班制”形式進行重點輔導，講解其各自遇到的個性化問題。2015 年 10 月，日照市東港區國稅局在高新區創業服務中心舉辦了一期“小班制”專題培訓，針對“營改增”企業講授了增值稅發票系統升級版應用、報稅業務操作和最新優惠政策等內容，并安排了互動交流環節，現場為納稅人解惑答疑。這一嘗試，得到了納稅人的普遍好評，作為“小班式”一種范例，值得稅務系統廣泛推廣使用。三是常態化在線解答。大數據時代、自媒體時代的來臨，對稅務系統有較大影響，通過稅務微信公眾平臺、稅務人員個人微信、稅企 QQ 群、國稅網站等載體，安排專人與納稅人對話，隨時解答他們提出的問題，并收集需求，更為高效。有些青年創業者常常忙得不可開交，無暇參訓，稅務機關可以通過微信圈等平臺，組織業務骨干進行普及式的宣傳和輔導，實現全覆蓋、無遺漏的扶持和幫助。

( 二) 幫助扶持全程式、勤跟進事前的政策

服務并不是稅務幫扶的全部，而僅僅是開始，稅務部門應該以此為基礎，開展針對性的納稅服務。一是開展逐戶普及。日照市 2015 年 6640 戶新辦企業，每月抽取 500 余進行跟進，一年就可以得到全范圍的普及。跟進形式可以多樣化，每旬一電話、每月一走訪、每季一座談，都可以及時了解這些企業的生產經營狀況，實時解決涉稅難題。二是成立“創客”幫扶稅收志愿團。利用稅務與新辦企業聯系緊密的便利性，聯合人社、團委、婦聯等部門，成立“創客”幫扶志愿團，重點針對入駐日照各園區的“創客”，進行創業培訓、辦稅體驗、政策解讀。三是建立特色企業成長檔案。稅務系統可以為特點明顯、科技含量高、政府重點扶持的新辦企業建檔，將其生產發展、財務建設、涉稅問題尤其是風險現象等動態性情況，詳細記錄備案。據此有針對性地提供辦稅指導，組建稅務專家對其會計核算、財務狀況和資金運作等情況把脈、開“藥方”。

( 三) 落實優惠政策“全天候”、簡程序

對于國家稅收優惠政策的落實，國家稅務總局已經有明確要求，也形成了有效的機制化流程，確保了及時到位。進一步簡化程序和“全天候”操作和也是有效因素，使創業者能及時快捷享受到政策紅利。一是提速出口退稅。許多新辦的技術創新企業擁有對外出口的專利產品，在當前外貿面臨下行壓力的形勢下，及時出口退稅對企業顯得更為重要。為此，建議加快出口退稅資料的內部流轉，簡化審批手續，加強征退稅銜接，對“無疑點”的退免稅申報資料，建議 1 周內審核完畢。二是傾心服務稅戶。除了簡化措施外，在辦稅服務廳開通綠色辦稅通道，建議引進銀行服務模式，為納稅信用等級高、申報質量好的外貿企業提供“免取號”、“零等待”、“一對一”等 VIP 特色服務，實現涉稅業務的隨到隨辦。三是防范出口騙稅。建立出口退稅風險管理的常態機制，從出口企業進銷存入手，對比分析出口退稅企業主要風險點，深入剖析在出口退稅審核中存在的問題，直接擬定出口企業專項管理措施，開展重點出口行業的專項風險評估，密切與商務、海關等部門的溝通，掌握防范出口騙稅的主動權。

作者：林濤 單位：日照市東港區國家稅務局