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運用平衡記分卡實施績效考核的優越性

平衡記分卡（BalancedScorecard）是復興方案咨詢企業總裁大衛?P?諾頓和美國哈佛大學教授Robert?S?Kaplan在總結了多家大型企業的業績評價體系的基礎上提出的，它有效地解決了長期以來困擾管理者的難題——戰略規劃與戰略實施的脫節，在戰略管理中發揮了重要的作用。具體來說，它在企業集團戰略性業績評估方面有兩個主要優點：

（一）引入非財務績效評價能全面反映企業戰略

平衡記分卡突破了傳統的以財務為核心的評價體系，在保留傳統財務績效評價的基礎上，還引入了客戶、內部業務流程以及學習與成長三個層面的非財務類指標，在這四個層面中，財務指標包括常用的流動比率、速動比率、資產負債率、銷售利潤率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、固定資產周轉率、固定資產利潤率、銷售增長率、總資產增長率等指標，可以顯示企業的戰略及其實施和執行是否對企業贏利做出貢獻；客戶層面的指標包括客戶保有率、新客戶獲得率和客戶滿意度等，并在此基礎上進一步細分形成具體的績效考核，保證企業在激烈的市場競爭中，時刻把握客戶需求，使企業產品適應市場需要，進而產生滿意的財務績效；內部業務流程是形成企業競爭能力的內因，其主要指標包括開發新產品所用的時間、生產周期、服務時間、服務成本、服務質量、管理制度與管理標準完備率等涉及生產運營和服務的指標，是企業改善經營業績的重點，顧客滿意、實現股東價值都要以內部經營過程為基礎；而學習與成長層面是企業未來發展的保障，其主要指標包括員工滿意度、員工保持率、培訓費用、信息溝通效率等，是企業在財務層面、顧客層面以及內部流程層面取得較高績效水平的驅動因素，財務、客戶、內部業務流程、學習與成長這四個層面的指標并不是一種簡單組合，它們彼此之間構成了一條完整的因果關系鏈，即學習與成長→內部業務流程改善→顧客滿意→財務盈利。因此，一份設計良好的平衡記分卡能全面反映企業的戰略，并通過一個自上而下的流程，把使命和戰略轉變為目標和指標，使各經營單位在集團使命和戰略驅動下，短期目標和長期目標、結果和動因、硬性客觀指標和軟性主觀指標之間達到平衡。

（二）整合組織以創造協同效應

企業集團的優勢在于母公司可以將企業集團各成員單位之間共同的能力、技術、資源進行有效的管理和調配，從而在其業務組成單位和支持單位之間創造協同效應。而所有的這些資源整合都可以通過平衡記分卡的聯結來實現。為了創造協同效應，公司集團將自己的戰略和使命分解為需要強調的主題，并從平衡記分卡的四個層面闡明公司以及各事業單位的作用和關鍵資源，從而讓不同的成員單位了解并分享彼此擁有的資源，然后企業就可以在公司、事業單位、部門和個人層面上分層設定記分卡，每一級別的記分卡必須支持其上一級別的記分卡。所有層次的都以企業的戰略為核心，支持企業戰略目標的實現。例如，Johnson&Johnson公司由位于世界各地的150多個公司組成，它們都屬于保健和醫療領域，這些公司大部分都有著類似的客戶——醫院、藥店、醫療保健組織等，每一個SBU都能從組織的整個客戶群中獲利，公司的作用應該是通過在SBU之間共享客戶以創造協同效應，因此，它可以利用平衡記分卡通過在集團內強調諸如共享客戶的購買力、交叉銷售、整合產品和服務等主題；為了創造協同效應，集團還可以采用另一種方式，就是可以把集團內提供共享服務的內部單位整合成一個部門來統一為其他成員提供服務，例如對許多成員單位來說，采購是一個共享的服務流程，集團通過整合采取集中采購的方式享受價格折扣以及供應商的特殊關照，在這種情況下，平衡記分卡就提供了把共享服務單位和組織的戰略目標整合起來的衡量和管理系統。

建立戰略性績效考核體系的實施步驟

一個完整的平衡記分卡的實施總的來說包括四個過程，即闡明愿景與戰略、溝通與聯系、計劃與目標制定、戰略反饋與學習（如圖1所示）。

平衡記分卡的流程開始于高級管理層把企業的戰略轉化為特定的戰略目標，但是，由于經理們的視野往往專注于自己的職能領域，因此當職能不同的經理們在一起描述公司遠景和戰略時，管理團隊的成員可能會發現他們不能清楚地描述公司的戰略或者對公司戰略的看法是不一致的。因此，需要將集團的遠景或長期戰略在財務、顧客、內部流程、學習和成長四方面進行重新描述，并將它們分別轉換成集團層面有關財務、客戶、內部流程以及學習成長四方面的目的。

當高層管理人員對公司的戰略達成一致以后，平衡記分卡的戰略目標需要在各個事業單位和全體員工中得到推廣，這是一個溝通與聯系的過程，企業可以通過會議討論、簡報、錄像、電子群組軟件等多種手段讓全體員工完成他們必須完成的重大目標，企業的戰略才能獲得成功，集團的平衡記分卡分解到每個事業單位，明確每個事業單位為使集團實現目標應負有的責任和義務，在此基礎上將目標進一步分解，形成部門級和員工級平衡記分卡，使各部門或各員工的任務與組織戰略緊密關聯，從而確保集團戰略目標的實現。

在成功的溝通和交流的基礎上，企業需要根據平衡記分卡的四層面設立的目的來確定關鍵成功因素，并將關鍵成功要素轉換成關鍵業績指標，被選入平衡記分卡的每個指標都是因果關系鏈的一個環節，并能向企業傳達業務單位的戰略意義。同時，為了保證所設立的目標能夠實現，企業需要為各個指標設立一個具有挑戰性的目標值，設定挑戰性目標值的方法很多，標竿法是一個值得參考的方法，它是用來效法他人的最佳模式，同時還可以驗證內部建議的目標值，不至于使戰略指標落后于他人，一旦有關財務、客戶、內部業務流程、學習與成長的指標確定以后，管理者就可以制定最直接實現戰略目標所需的具體行動方案，并根據行動方案按重要性的次序作為企業資源分配的依據，這樣就可以將企業戰略轉化成日常的經營措施或活動，從而有效地落實企業戰略和實施戰略控制。

平衡記分卡實施的最后一個環節是戰略反饋與學習。在信息時代，企業的經營環境變化莫測，很多的機遇和威脅都是當初制定戰略計劃時沒考慮到的，反饋和與學習能使企業增強自我學習和自我調整的能力。因此，通過不斷的學習與實踐獲得新認識并隨時反饋，管理層能及時修改組織戰略及調整相應的管理控制系統，從而不斷增強戰略計劃的柔性和各事業單位的協同性。

平衡記分卡實施成功的關鍵因素

平衡記分卡為管理層提供了一個新的工具，然而，不少企業在運用平衡記分卡改進企業績效卻沒獲得成功，這是因為他們僅僅把平衡記分卡當作一個新的衡量工具。實際上，平衡記分卡的功能已突破單純業績測評系統的范圍而成為一個循環往復的戰略管理體系的基石。平衡記分卡的實施實際上是啟動如圖2所示的管理變革流程。

從圖2可以看出，以平衡記分卡為基礎的整個管理流程的變革是一個動態過程，它涉及到戰略的傳遞與目標的分解、IT系統和人力資源等管理系統的鏈接、流程再造以及匯報、分析和調整等活動，通過績效考核小組除連續不斷對每一個指標進行經常性的評估，使企業決策高層及時了解企業發展現狀及趨勢，不斷校正績效指標與戰略之間的偏差，重新審視或定義企業與外部環境之間的關系。

因此，成功的平衡記分卡的實施應被視為一個持續不斷的管理工程，在這個工程中，組織要有明確的發展戰略和完善的信息系統平臺之外，最重要的是需要高層管理人員的承諾，高層管理人員要重視平衡記分卡的制定和實施，進行全程的參與并具有克服困難的決心和勇氣，從而推動管理變革持續不斷地進行，讓平衡記分卡傳播到整個組織，使戰略成為每個員工日常工作的一部分。

總之，通過建立以平衡記分卡框架為核心的管理系統，將平衡記分卡融入管理日程，調動整個企業的積極性，驅動一些長期性、戰略性的行為，將有助于我國的大型企業集團培育長期的、可持續發展的核心競爭能力，從而提高國際競爭力。

參考文獻：

1.李榮融.實施人才強企戰略，做強做大中央企業[J].管理世界，2005（5）

2.國家發改委產業經濟研究所課題組.中國前500家大型企業集團發展報告（2004）[J].經濟研究參考，2004（36）

淺談強化國庫職能加強資金管理國家金庫是中國人民銀行的一項重要職責。強化國庫職能，是繼續深化財稅體制改革，加強宏觀管理的一個重要方面，也是為中央銀行實施貨幣政策，搞好宏觀調控的一個重要方面。因此，強化國庫職能，加強國庫資金管理,搞活用好財政資金，提高財政資金的使用效益，必須努力學習黨和國家的方針政策和財經制度，認真貫徹執行《中華人民共和國國家金庫條例》及《實施細則》，正確、及時、真實、完整地辦理國家預算收入的收納、分成、報解，對預算收入的入庫、退庫、支出進行必要的監督和管理。幾年來，我們在實際工作中認真履行職責，探索總結工作經驗，開拓創新，在管好用好國庫資金方面深受啟迪，筆者謹此談點粗淺看法：

一、做好國庫資金管理領導重視支持是關鍵

84年人民銀行專門行使中央銀行職能以來，特別是1985年7月國務院頒布《中華人民共和國國家金庫條例》以來，國庫資金管理開始起步，并有了較大的起色，做出了一定的成績。關鍵是得到了各級黨政和財政、稅務、銀行等部門領導的關心或大力支持。目前，隨著國家經濟體制、財稅體制和金融體制改革的不斷深化及形勢發展的要求，國庫由原來的核算型逐步向綜合管理分析型轉變，如何加強國庫資金管理實行柜臺監督是重要的一環，只有抓好柜臺監督，才能充分發揮對國庫資金的管理職能作用。因為，柜臺監督是國庫工作的第一線，往往在發揮監督管理職能中發生矛盾，這就需要領導親臨予以調解，給予積極支持，堅持原則不松口，多當點難人，少當點老好人，率先地執行國家的有關政策和規定，為第一線國庫人員撐腰。因此，強化國庫職能，做好國庫資金管理與監督，各級領導和重視支持是關鍵。

二、抓好政治業務培訓提升國庫人員素質

當前，銀行部門案件不斷發生，作案形式愈加隱蔽，手段愈加高明，在這樣嚴峻的情況下，為保證基層央行資金和國庫資金的安全和維護央行的信譽，必須從思想政治、業務水平、內部管理等方面加強培訓,加強國庫隊伍建設。并且從上至下把此項工作列入重要議事日程，舉辦多種形式培訓,采取“走出去”、“請進來”專業培訓和崗位練兵相結合,本著缺什么補什么的原則,使國庫人員盡快提升思想政治和業務水平素質,成為一支思想作風硬，政策水平高，業務素質強，適應工作需要，具有勝任并獨立完成本職工作的干部隊伍。經過培訓，使國庫干部牢固樹立共產主義的人生觀，價值觀和世界觀，時刻保持清醒的政治頭腦，抵制一切不良傾向和不正之風的侵蝕，同一切違反政策及損公肥私的現象作斗爭。做到紀律嚴明，作風清廉，忠于職守，恪守職業道德，將高度的工作熱情和科學的工作態度與實干精神結合起來，以勤奮的工作精神,做出優良的工作佳績。

三、財稅行庫協調配合充分認識國庫工作

隨著財政、稅務、金融體制改革的不斷深化，國庫工作所承擔的任務越來越繁重，工作中不斷出現新情況，新問題，國庫工作能否順利開展，首要的問題就在于積極理順與財政，稅務、商業銀行經收處的關系，在工作上協調配合取得共識，徹底改變過去部分同志對國庫工作的地位和作用認識不足，認為人民銀行只是國庫業務，是一項附屬性的工作，往往從局部和本部門的利益需要出發，把國庫工作業務看成是財政的“出納”，稅務的“會計”，銀行的“搭頭”。工作中無需管理監督。為了消除偏見，扭轉這種被動局面，急需財、稅、行、庫部門領導，從貫徹落實《國家金庫條例》及《實施細則》入手，共同協商解決國庫工作過程中存在的問題，以實例就地剖析，共同制定和采取相應的制度和措施。只有這樣，財、稅、行、庫才能攜手并進，在實際工作中加深理解、相互諒解、相互支持、信息共享。做到統一認識，統一步調。只有這樣，才能進一步提升國庫工作執行國家預算收支中的地位和作用及社會的知明度。

四、清理財政多頭開戶加強財政賬戶管理

近年來，由于改革中的某些不配套因素，使一些地方財政多頭開戶，資金管理混亂，這樣不僅分散了地方的財力，而且還削弱了中央銀行對國庫資金的調控能力。為了加強對國庫資金的管理，合理運用國庫資金，防止國庫資金的浪費和流失，結合目前會計集中賬戶管理系統的施行，對財政開戶必須進行審查和清理。根據財政總預算會計制度及有關規定，除財政部門在商業銀行開設的內部經費帳戶和各企業事業單位預算外資金集中管理帳戶外，其余帳戶應全部歸人民銀行國庫管理。這樣才能全面實施有效的監督管理，使國庫資金集中有效地綜合利用，增強對財政支出的政策約束和專項資金的透明度，充分發揮中央銀行對國庫資金的宏觀調控作用。

五、貫徹《國家金庫條例》強化稅款入庫管理

隨著我國市場經濟的深入發展，國庫業務也逐年增加，但由于預算收入涉及面廣，比較分散，加之結算渠道的不暢，層層占壓資金的問題比較突出，嚴重地影響著國家財政收支的平衡和資金的及時調撥，同時也直接影響著中央銀行貨幣政策的執行和信貸總規模的控制。因此，如何加速國庫資金的報解入庫已成為國庫管理工作中的一項重要內容。首先，要繼續深入貫徹落實《國家金庫條例》及《實施細則》,深刻領會其精神實質；其次，財、稅、行、庫要各負自責，各自把關，制定措施；第三，盡快建立完善電子網絡，疏通入庫渠道，加速入庫時間；第四，對拒收、延壓稅款的，除按規定進行罰息處理外，同時要追究當時人的責任，罰息金額由當事人承擔，不得入賬攤入成本。財稅行庫同心協力，相互支持，相互監督，力爭把好三關。即財稅征收部門把好填制票據第一關，制定獎懲制度，嚴格考核，及時兌現；商業銀行經收處把好接收票據第二關，嚴格履行審核制度，及時收繳，不得隨意拒收占壓；國庫部門把好入庫時間第三關，建立繳解庫款登記簿，對商業銀行經收處劃繳稅款認真審查，逐次逐筆進行登記,并定期不定期到商業銀行經收處進行檢查,發現不及時解繳庫款的按規定及時處理。這樣既扭轉了財稅行庫壓票壓款的現象,又促進了商業銀行經收處主動按規定對所收稅款及時足額劃解入庫的積極性,同時也提高了國庫資金的管理水平,保證了財政資金的及時分配調用。

六、認真履行國庫職責嚴格撥款退庫制度

國庫工作能否認真履行職責，發揮其職能作用，關鍵是能否有效地提高國庫資金的科學管理水平，建立財、稅、行、庫部門的協調工作秩序。目前，作為一名國庫工作者必須更新觀念，忠于職守，認真履行職責，時刻學習“充電”，跟上形勢的發展，適應情況的變化，銳意進取，勇于創新，不斷提升自身增加分析、反映問題和處理問題的能力，不斷提高國庫工作質量，不斷推進實施國庫工作制度化、規范化、科學化、網絡化管理，使國庫工作由過去的單純辦理收支、支庫代而不理，真正轉變到強化監督管理、參與宏觀調控、綜合分析等方面上來。在實際操作中，力求把好兩關：第一把好撥款關，要求財政部門在撥款前必須向國庫提供用款單位的年度預算用款計劃；專項撥款必須提供上級有關文件和主管部門的安排文件及主要領導的審批件；基建撥款必須提供計委等部門的批復文件。拒絕辦理一切無計劃、超預算及人情關系的撥款，嚴格審查庫款撥付，做到三堅持：即堅持按預算計劃撥付；堅持按用款進度撥付；堅持按事項用途撥付。

第二把好退庫關，隨著財稅體制改革的不斷變化，財政支出項目的不斷增加，退庫明目繁多，遠遠超出了《國家金庫條例》及《實施細則》規定的退庫范圍。為了切實抓好退庫的監督管理，財、稅、行、庫要密切配合，通力協助，各盡其職，各負其責，形成合力，堅持原則，按有關政策規定制度和辦法認真審查，嚴格把好退庫審批關。同時，人行國庫部門要抓好基礎工作，建立并完善退庫登記簿，對每一筆退庫要嚴格核實，詳細登記，要求單位提供退庫依據及文件，堅持做到三不退：即超過規定范圍的不退；越級批準的不退；不符合規定的不退。另外，建議盡快修訂和完善《國家金庫條例》及《實施細則》，加快國庫立法進程，出臺一些有關國庫資金撥付、退庫管理辦法，為國庫部門發揮監督職能作用提供有效的法律保障。只有這樣才能進一步提高國庫資金的使用效益，充分發揮國庫的監督職能和真正起到國庫的“衛士閘門”作