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經過十多年的發展，國有企業效能監察已經到了一個新的發展階段。隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步完善和現代企業制度的建立，特別是在建立健全懲治和預防腐敗體系、強化企業內部控制的新形勢下，國有企業效能監察工作要進一步創新發展，需要從理論上加強研究，提升認識，以明確前進的方向。

企業效能監察的本質特性探討

把企業作為一個“系統”來看，企業內部的所有活動都應當納入企業管理這個范疇。國有企業效能監察，雖然是國有企業所特有的一種內部監督活動，也應當在企業管理中找到自己應有的位置，并用企業管理理論來認識其內涵特性。

（一）企業效能監察在企業管理中的位置

運用現代管理理論分析企業效能監察的功能，企業效能監察在管理中的位置，應當屬于“控制”這一職能。理論界一般認為，管理職能包括計劃、組織、領導和控制。其中，控制就是監控組織活動，糾正組織偏差，保證組織按計劃運行，以確保實現組織的目標。

在管理控制當中，促使負責人員按預定計劃進行的方法有兩個：一個辦法是培養更好的主管人員，使他們能嫻熟地運用概念、技術以及原理，并使他們能夠從系統的角度來看待管理工作和管理中的問題，從而減少由于管理不當而造成的不良結果，這可以稱之為“直接控制”。另一個辦法就是追究那些不令人滿意的結果產生的原因，明確人們對它所負有的責任，并使他們在實際工作中改正，這種方法稱為“間接控制”。

效能監察正是企業監察部門以符合國家方針政策的企業戰略目標、規劃計劃以及規章制度為標準，對其監察對象的行為進行檢查衡量、并糾正存在問題、追究有關人員責任的這樣一種監督形式。所以，從企業管理理論角度分析，企業效能監察屬于管理控制職能的“間接控制”范疇。

（二）企業效能監察的內涵和特性

在理論探討和工作實踐相結合的基礎上，我們把企業效能監察的內涵解釋為：企業效能監察是企業監察部門在企業負責人領導下，依據國家法律法規和企業內部規章制度，對企業內部管理人員履行職責效能的監察活動。進而將企業效能監察的功能作用表述為：企業效能監察通過監督檢查企業內部的各項經營管理活動，對相關管理人員履行職責情況進行評價，糾正存在問題，查處違規違紀人員，追究有關領導人員的責任，以達到監督控制管理行為、提高管理人員履行職責效能、預防腐敗、防范風險的目的。

通過上述探討，使企業效能監察凸顯出以下特點：（1）企業效能監察是企業內部的專門監督形式，其性質是異體監督，效能監察的實施主體只能是監察人員或者代行監察職能的臨時人員。（2）企業效能監察是企業內部監察機構針對其監察對象開展的監察活動，鑒于目前同級監督難的實際情況，企業效能監察主要應是上一級監察部門對所屬單位管理人員（特別是領導班子成員，尤其是“一把手”）的監督，即“上對下的監督”。（3）企業效能監察是對監察對象管理行為的監督控制，要達到一定的檢查覆蓋面，才能實現預防腐敗、防范風險的目標。

發揮效能監察在內控及懲防體系中的作用

在完善內控體系和構建懲防體系中，要用“系統”的觀點，去認識效能監察在企業內控體系、懲防體系中的功能作用。

（一）在建立健全企業內控體系過程中，要充分重視和發揮好效能監察防范經營風險的作用

內控體系是企業防范經營風險的保障。一套健全的內部控制體系，是企業實現三大目標（經營的效果和效率性，財務報告的可靠性，法律法規的遵循性）的必要保證。它要求企業內部所有的活動都必須受到監控。

目前絕大多數國有企業在內部監督機構設置上既有監察又有審計。從理論上講，二者具有相同的屬性，都是基于授權管理、分工層次增多而產生。所以，在企業內部，兩個機構共同承擔著專門的監督控制任務。二者的不同之處是工作的側重點不同，監督的層次不同。從內控體系的五項要素（控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控）來分析，內部審計應當主要對“控制活動”中的“會計控制系統”和“控制程序”等進行評估和監控。效能監察應當主要對“控制環境”（如管理層如何進行授權和職責分配，高級管理層的控制能力和管理行為以及職業道德、管理風格等）層面進行監控。

因此，從國有企業的實際出發，企業的內控體系建設應當充分考慮效能監察的功能作用，企業效能監察作為一種專門的監督形式，決不能游離于內控體系之外，而一定要在內控體系中承擔特定的監督控制任務，充分發揮對管理人員履行職責行為進行監督這一優勢。要通過效能監察，加強對所屬單位領導人員用權行為監督，特別是對“三重一大”的監督，防范所屬單位高層決策失誤、用權不當等風險，維護良好的控制環境，維護政令暢通，確保內控體系的有效性。

（二）在構建懲防體系過程中，要充分重視和發揮好效能監察預防腐敗的作用

建立健全懲治和預防腐敗體系是黨中央在新形勢下對反腐倡廉工作做出的重大戰略決策。國有企業要貫徹落實好《建立健全教育、制度、監督并重的懲治和預防腐敗體系實施綱要》，就要把中央的要求同企業內部的管理相融合，使懲防體系與企業的內控體系相統一。

在懲防體系中，懲治與預防是有機統一的，懲治有力，能夠增強教育的說服力、制度的約束力和監督的威懾力；預防有效，能夠逐步鏟除滋生腐敗的土壤和條件，從根本上解決腐敗問題。而效能監察既具有懲治的作用，也具有預防的作用。效能監察是在問題沒有暴露出來之前或問題尚在萌芽之時，針對問題易發、多發部位和環節，提前介入而開展的經常性的檢查活動。通過效能監察發現案件線索，查處腐敗分子，這是懲治作用；在問題沒有暴發或沒有惡化之前，及早發現并進行糾正，堵塞管理漏洞，將問題消滅在萌芽狀態，是預防作用。但從整體上看，效能監察更側重于預防，這也正是體現了“標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防”的方針。

因此，在企業構建懲防體系過程中，要加強對企業效能監察工作的研究，讓效能監察在這個體系中充分發揮作用。

國企效能監察要向科學化、規范化方向發展

效能監察的理論和實踐都表明，效能監察要發揮好監督控制、防范風險的作用，就要對企業的各個所屬單位、管理工作的各個方面實施監督。

（一）科學確定效能監察的工作任務

“科學確定效能監察的工作任務”就是要用科學的理論作指導，以責任、目標為標準，來確定效能監察的工作任務。就是要減少效能監察“選題立項”的隨意性，逐步改變“人多多干，人少少干，干一項算一項，能檢查多大范圍就檢查多大范圍”的狀況。確定效能監察的工作任務，要在風險分析的基礎上對效能監察的監控點進行全面綜合的考慮，要對照易產生腐敗、存在風險的所有重點部位、企業內部控制的各個環節，按照預防腐敗、防范經營風險的標準，確定效能監察的監督檢查覆蓋面，然后進一步確定效能監察的長期計劃和短期計劃。要保證通過效能監察計劃的落實，使所有的監察對象都受到監察，使所有的監控點都受到監控，真正起到預防腐敗、防范風險的目的。

根據目前的實際情況，企業效能監察還做不到對所有風險點進行全面監控。在這種情況下，要對風險進行排隊，首先解決風險較大的部位，把住關鍵環節，保證企業內部不出大的問題。

（二）規范效能監察實施工作，提高效能監察工作水平

要真正發揮好效能監察的功能作用，就必須規范效能監察的實施工作，提高效能監察工作水平。一是從監察標準講，企業應當建立和完善管理工作的控制標準，比如QHSE體系、內部控制體系等，這些標準也就是監督檢查的對照標準，標準清楚，監督才能嚴格。二是從效能監察工作實施角度講，應當建立效能監察工作規范，明確實施程序和各階段各步驟的工作要求；實施工作規范，效能監察工作質量才能提高。三是從監察隊伍講，應當加強效能監察組織機構建設和隊伍建設，既要配備與任務相適應的力量，又要加強效能監察人員的選拔和培養，努力提高效能監察隊伍整體素質。