前言：本站為你精心整理了企業經濟責任審計管理范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

「摘要」企業經濟責任審計的實施，進一步完善了對企業領導人員的管理監督制度，增強了企業領導人員履行職責的自覺性，能有效促進企業加強管理，提高經濟運行質量和效益。本文分析了企業經濟責任審計的基本涵義、主要作用，對企業經濟責任審計當前存在的主要問題和難點進行了剖析，并且有針對性地提出了加強和改善企業經濟責任審計的具體方法和對策。

「關鍵詞」企業經濟責任審計問題探討

一、企業經濟責任審計的基本涵義和主要作用

（一）企業經濟責任審計的基本涵義

企業經濟責任審計是指審計部門對企業領導人任職期間所在企業的資產、負債、損益情況的真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動應當負有的經濟責任所進行的審計監督、鑒證和評價的活動，是在企業財務收支審計的基礎上，把審計結果人格化，將審計結果落實到人的經濟責任上。該定義包含了四個方面的內容：

1審計對象具有特定性

一般審計以被審計單位的財務收支及有關的經濟活動作為審計對象，以會計計算期來劃分應審與非審內容。而企業經濟責任審計的直接對象是“特殊”人，即企業領導人，由“特殊”人的任期來界定應審計的事項，審計的直接內容是與“特殊”人相關的經濟事項，即企業領導人所在企業在一定時期內的經濟活動。

2審計內容具有綜合性

企業經濟責任審計不以單一的審計類型或事項為內容，而是既涉及常規審計的內容，又涉及專項審計的內容，要綜合運用財務收支審計、經濟效益審計、財經法紀審計來確定企業領導人任職期內應履行的經濟責任，通過對企業領導人任職期間的管理行為及管理結果審計，來評價其管理水平高低及應負責任大小。

3審計目的具有明確性

企業經濟責任審計的目的是在對企業財務收支真實性、合法性、有效性進行審計監督、鑒證的基礎上，著眼于正確評價企業領導人的經濟責任，最后確定企業領導人在其任職期內應負的主管責任和直接責任，為組織人事部門、紀檢監察部門及主管部門考察、評價與使用干部提供參考依據。

4審計評價標準具有多重性

企業經濟責任審計的評價標準既是實施審計時據以判斷是非、評價優劣的準繩，又是提出審計意見、做出審計決定的根據。由于審計客體的差異性和審計內容的復合性，決定著審計評價標準的多重性。在審計評價時，既要沿用對企業財務審計的評價標準，又要適用對企業財經法紀審計和經濟效益審計的評價標準，還需采用對個人受托經濟責任審計的評價標準。

（二）企業經濟責任審計的主要作用

企業經濟責任審計的全面開展，在建立企業領導干部的培養選拔任用機制、推進干部人事制度改革、促進企業領導干部勤政實干以及維護財經紀律方面起到了積極的作用。

1完善了企業領導人員的管理監督

制度通過審計手段，把企業領導人員的經濟業績評價指標化、數據化、具體化，提高了對企業領導人員的考核質量。

2強化了企業領導人員執行財經法紀的監督

審計的主要內容以企業的財務收支為主線，涵蓋了企業經營活動的主要方面和重要內容，能有效發現經濟問題，監督企業領導人員執行財經法紀的情況。

3增強了企業領導人員履行職責的自覺性

審計是對企業領導人員任期內履行經濟責任的客觀、公正的審查活動，使經營業績突出的企業領導人員得到充分肯定，違反財經法紀的企業領導人員得到查處，從而促進企業領導人員認真履行職責。

4促進企業加強管理，提高經濟運行質量和效益

通過審計，能夠摸清企業家底，核實企業盈虧，揭示企業經營管理中存在的有關問題，以規范企業的財務管理，加強內部控制。

二、當前企業經濟責任審計存在的主要問題

通過這些年的實踐，企業經濟責任審計取得了一定的成果。但是，審計體制不完善、審計程序不規范、審計效果不顯著的問題依然存在于工作之中，并且制約著企業經濟責任審計的發展。

（一）審計力量與審計任務不相適應的矛盾比較突出

1從總體上看，審計對象較多而審計力量有限

審計部門的審計資源是一定的，每個年度都要有計劃地安排一定數量的經濟責任審計、財務收支審計、經濟效益審計等審計項目，而企業經濟責任審計對象的數量卻具有不確定性，特別是近年來企業領導干部交流頻繁，使得審計力量不足的現象更為突出。

2企業經濟責任審計內容涉及面寬、業務量大

與一般的財務收支審計相比，企業經濟責任審計的內容更深、范圍更廣、業務量更大，不僅要審計企業資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，還要對被審計人的經濟責任進行評價。

3審計項目的臨時性強

從我國目前干部管理體制看，企業領導干部的升遷調離與現行審計計劃管理辦法不銜接，大部分企業經濟責任審計是有關部門臨時交辦的，時間緊、任務重，難以按正常的計劃來組織實施。

（二）內部審計作為企業經濟責任審計的主體職責不明確

內部審計作為我國審計組織的重要組成部分，具有管理上的信息優勢、資源優勢、人員優勢，通過內部審計來提升企業經濟責任審計的整體質量已顯得越發重要。從中央部委到大型企業集團，依據有關的法律法規，都制定了本行業、企業集團的企業經濟責任審計的規章制度。但是，內部審計作為企業經濟責任審計的主體職責在法律層面上尚不明確，制約了內部審計在企業經濟責任審計中的作用發揮。

1內部審計的審計職權具有局限性

企業經濟責任審計是在財務收支審計的基礎上，劃分經濟責任，評價管理行為，同時對企業領導人違反財經法紀的行為進行處理處罰。內部審計作為組織內部的一個管理部門，雖然在審計內容等方面與審計機關目前開展的國有企業領導人員經濟責任審計工作有相同之處，但有關的法律法規并未明確內部審計行使審計處理處罰的權力，使得審計職能難以有效發揮。

2內部審計與審計機關在企業經濟責任審計上的側重點不同

審計機關側重依法監督，而部門、企業集團內部審計側重為提高本部門、企業集團經濟效益服務，工作出發點上的不同，決定了對審計工作中發現問題的處理方式不同，審計結果也存在明顯差異。

（三）經濟責任難以界定的問題

企業經濟責任審計的內容主要包括各項經濟指標的完成情況；國有資產的保值、增值情況；企業內部控制制度的建立及執行情況；企業財務收支的真實性、合法性和效益性；遵守國家財經法紀情況。而在實際操作中有些責任難以劃分，主要是表現在：

1經濟責任的邊界難以界定

即在經濟責任與非經濟責任的劃分標準上難以進行準確的劃分。我國目前的國有企業，尚未實現完全的政企分離，企業行為往往帶有一定的行政行為的色彩，因而難以區分經濟行為和非經濟行為。

2經濟責任的承擔者難以確定

經濟責任是量化到個人的經濟事項，如何把有問題的經濟事項與企業領導人作因果對應的關聯，難以進行確定。

3承擔經濟責任的程度難以界定

作為經濟責任人，在經濟責任事項中要承擔多大的責任，難以作出量化的界定。

（四）經濟責任審計的法律依據與評價標準缺失

1法律法規體系不完善

目前，企業經濟責任審計仍以“兩辦”的《暫行規定》為主要依據，法律級次較低，相關政策不健全。而且按照有關規定，審計的鑒證、監督和評價職能必須是針對審計范圍內的特定審計事項而言，審計的職責只是對企業財務收支行為作出鑒證和評價，而并沒有規定對“人”的審計范圍，使得審計部門對“人”的評價缺乏依據。2評價指標和評價標準無法可依

目前的評價指標和評價標準主要是參照財政部有關企業績效評價的標準，同時在實踐中也“總結”出了一些指標。但是，這些指標與標準并不是被系統地引進來，而是零散地、個別地被使用，因而缺乏應有的約束性和法定性，很難得到被審對象的認可。

（五）審計結果的運用不規范

1在審計程序上存在“先離任、后審計”的現象

目前審計成果的運用與企業經濟責任審計存在脫節的現象，企業經濟責任審計尚沒有擺到企業經營管理、持續發展的應有位置，先離后審的現象較為普遍地存在于企業領導人員的任免之中，花費了大量人力物力的經濟責任審計結果往往變成了無“結果”。

2審計結果的運用不透明

按照中辦、國辦規定，任期經濟責任審計結束后，審計機關根據審計情況寫出審計結果報告，審計結果報告在報同級人民政府的同時，抄送干部管理部門；審計機關的經濟責任審計結果只對干部管理部門負責，不公開披露。干部管理部門如何運用審計結果以及審計結果運用情況如何反饋等沒有明確規定，至于存在什么經濟問題的干部應提醒、誡勉、追究責任以及降職、免職等也沒有具體標準。

三、加強和完善企業經濟責任審計的方法與對策

（一）建立和加強企業經濟責任審計聯席會議制度

建立和加強經濟責任審計聯席會議制度，真正形成統一、協調、高效的工作機制。企業經濟責任審計具有很強的政策性和嚴肅性，必須建立有效的工作機制，它不是審計部門一家能夠包辦的，要注重與組織、紀檢等部門的協調。經濟責任審計聯席會議制度，就是要求組織、紀檢、審計部門在工作上能配合聯動、統一安排，分工協作，形成共同做好經濟責任審計工作的合力。

（二）明確審計目標和發展方向，提高審計效率

1堅持把企業審計的長遠目標與短期目標相結合

企業經濟責任審計的長遠目標應當是促進企業加強經營管理，提高經濟效益，實現可持續發展，企業經濟責任審計的短期目標是正確評價企業領導人的經濟責任。

2將企業經濟責任審計與建立健全企業法人治理結構相結合

建立健全企業法人治理結構是當前國企改制的主要目標。企業經濟責任審計是企業的重要管理手段之一，企業審計的最終目標必然要和國有企業的改革方向一致，即為建立健全企業法人治理結構服務，才能在實踐中不斷得到發展和提高。

3將經濟責任審計與財務收支審計、效益審計相結合

作為一種審計方式，經濟責任審計是以人為中心的審計，是財務收支審計的“人格化”，通過經濟責任審計，可以促進財務收支審計的深化及其審計成果的運用。同時，作為企業審計發展的一個階段，經濟責任審計是財務收支審計的發展，是從財務收支審計到效益審計的過渡階段。當前經濟責任審計的主要內容大多也是效益審計的內容，審計不能代行組織、人事部門的職責，效益審計才是企業審計的方向，企業的效益與效率是我們的評價內容。如果我們對企業的經濟效益審計做好了，企業的經濟責任也就明確了，相關組織、人事部門自然可根據審計的結果和被審計對象的職責規定對有關領導人員作出正確的評價。

（三）正確界定企業經濟責任

在經濟責任審計評價中要掌握重點，劃清四個界線。

1劃清前任責任與現任責任的界線

前任責任與現任責任的界定不應是機械地做時間上的截斷，要根據經濟事項的重要程度和經濟事項的延伸性特點來界定經濟責任的歸屬。關鍵是對存貨質量、債權的可回收程度、重大的投資決策等進行評價。要在了解現時經濟環境的基礎上，綜合運用會計、審計、工程、經營等方面的知識，評估、分析經濟事項的影響力。

2劃清主管責任與直接責任的界線

主管責任和直接責任的界定要看是否貫徹了經濟責任制的分工原則，企業領導人對其分工負責的工作應承擔直接責任，對其他成員分工的工作只負間接管理責任。對任期內直接決定的重大事項承擔直接責任，對未經其審批由各職能部門負責的日常經營管理過程中發生問題，由當事人負直接責任。

3劃清主觀原因與客觀原因的界線

主觀責任和客觀責任的界定要客觀分析不可預見或難以預見的外部客觀因素變化造成的損失與主觀不努力或管理者能力有限造成的損失，主觀責任是指企業領導人以權謀私、濫用職權、玩忽職守等主觀原因給企業造成的損失，客觀責任是指由于不可抗拒外力、國家政策調整、法律不完善等原因，使企業受影響造成的損失，屬于客觀原因的，審計評價中應給予分析說明。

4劃清集體責任與個人責任的界線

集體責任與個人責任的界定關鍵看決策的過程是否遵循了規范的決策程序，由集體決策造成的失誤，應由集體負責，由責任者個人決策造成失誤的應由責任者個人負責，要查證決策時的憑據如會議紀要等，使責任的界定有根有據。只有劃清楚了這四個界線，充分考慮各種客觀因素影響，才能恰如其分界定企業領導人的經濟責任。

（四）建立和完善審計評價體系

1建立健全企業經濟責任評價指標體系

企業經濟責任審計指標體系的建立要按照《暫行規定》的要求，考慮企業生產經營的實際情況來設置，主要應當包括：一是評價企業資產、負債、損益相關的經濟指標完成情況，如盈利能力方面的指標、資產運營狀況的指標、負債狀況及償債能力的指標等。二是評價國有資產保值增值情況的指標，如國有資產保值增值率。三是評價企業投資決策及其效果情況指標，如長期投資收益率等。四是評價企業發展能力狀況的指標，如銷售增長率、市場占有率等。五是評價執行財經法規制度的指標，如違規違紀金額、違規違紀比率等。

2審計評價應當適度得當

經濟責任審計報告總的要求是實事求是、客觀公正，要能真實、全面地反映被審計對象的情況，不能主觀片面，更不能帶有偏見。而審計評價又是任期經濟責任審計報告的關鍵。在審計評價中應遵循三個原則：一是重要性原則。在企業經濟責任審計中要把握重點，對重要的經濟事項應當進行評價。二是謹慎性原則。在對經濟事項進行評價的時候，要以審計事實為依據，做到查清什么、評價什么，審計評價不能超出經濟責任的范圍。三是客觀公正的原則。圍繞被審計人任期內的經營目標和管理責任，多方位、多角度地去看問題，就企業內、外部因素及各種復雜的主客觀條件對企業經營成果的影響進行實事求是的、全方位的分析，以客觀公正的態度來進行審計評價。

（五）做好審計結果運用

審計結果是整個審計成果的集中體現，審計結果的運用適當與否，是審計成果能否發揮作用的重要保證。應該從以下幾個方面來做好企業經濟責任審計結果運用工作。

1抓好經濟責任審計結果運用的統一規范

一般來講，對于經濟責任審計結果，組織人事部門應當將其作為領導干部考察任用、教育管理和年度考評的依據，同時將審計結果列入干部考核檔案；紀檢監察部門應將其作為對領導干部追究責任和查辦違法違紀案件立案的依據，同時將審計結果列入干部廉政檔案。因此，組織人事、紀檢監察和審計部門在各自的職權范圍內應對不同審計結果的運用方式、運用要求、運用責任、運用考核辦法、運用反饋方式作出明確統一規范。

2堅持“先免職、再審計、后任用”的措施

根據新形勢發展的要求和干部任用條例的有關規定，應試行先免職、再審計、后任用的做法。在組織人事部門決定干部離任或有調整意向前，先免除其領導職務，再委托審計機關進行審計。待審計結果出來后，由有關領導和組織人事部門參考審計結果，綜合全面情況決定是否任用。組織人事部門要做到未進行經濟責任審計或經濟責任不清的不研究、不任免，切實把經濟責任審計結果運用到干部選拔任用工作中去。同時還可以試行把企業經濟責任審計結果作為干部任前公示的內容之一的做法，使經濟責任審計與干部任前公示制度二者有機結合起來。

結束語

目前，我國國有企業改革正處在攻堅階段，企業法人治理結構有待完善，經理市場正在形成。在此背景下，進一步加強和完善企業經濟責任審計不僅有利于促進財務收支審計的深化及其審計成果的運用，而且對于打擊虛假會計信息、改進國有企業管理具有重要的作用。同時也有利于從外部解決“內部人控制”的問題，是加強干部廉政建設、促進干部人事體制改革的制度補充。因而，不斷深化企業經濟責任審計具有重要的現實意義。