前言：本站為你精心整理了公司會計監督體系管理研究范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

編者按：本論文主要從當前我國公司會計監督體系的弊端；完善公司會計監督體系的法規舉措；完善公司會計監督體系的具體措施等進行講述，包括了會計監督體系建設不到位、資金管理存在漏洞、會計人員監督職能弱化，會計責任模糊、健全完善相關法律的規定、健全完善公司內部財務監督體制、公司應完善審計員對公司會計工作的監督職能等，具體資料請見：

摘要：市場經濟條件下，構建有效的會計監督體系對于加強企業內部控制、完善公司治理具有重要意義。但當前我國“三位一體”的會計監督體系卻存在許多弊端。在公司內部控制與治理方面存在的弊端，如會計監督體系建設的缺位、現金管理存在漏洞等。因此，完善會計監督體系對于社會主義市場經濟條件下的公司內部治理具有重要意義。

關鍵詞：會計監督；審計員制度；監事會制度；會計參與制度

2005年10月27日十屆全國人大常委會第十八次會議通過的《中華人民共和國公司法》（簡稱《新公司法》）自2006年1月1日施行以來，內容的完善對于我國建立和完善現代企業制度、推動公司內部運行與管理提供了堅實的法律保障。但是，在公司內部控制與治理方面仍存在一些弊端，如會計監督體系建設的缺位、現金管理存在漏洞等。因此，完善會計監督體系對于社會主義市場經濟條件下的公司內部治理具有重要意義。

一、當前我國公司會計監督體系的弊端

我國新《會計法》確立了由單位內部監督、注冊會計師的社會審計監督（以下簡稱社會審計監督）和政府監督組成的“三位一體”的會計監督體系。但這一會計監督體系并未完全發揮其應有的作用。相反，由于會計監督職能的嚴重弱化，會計責任劃分不清，會計風險無人承擔的現象越來越普遍。當前我國會計監督體系的弊端主要表現在：

1．會計監督體系建設不到位

首先，對經營者的經濟活動和經濟責任的監督缺位。

在現有的監督體系中，會計人員、內部審計人員的會計監督權是由經營者賦予的，只在授權范圍內取得部分會計監督權，且這一監督權的行使只能是利用社會會計監督體系對經營進行某一時段的、靜態的事后監督，起不到對日常經濟行為和經濟責任的有效控制約束。

其次，對經營者的經濟行為和經濟責任的事后監督過于形式化。

社會審計監督是對經營者實施事后監督的主要方式，所有者委托注冊會計師對經營者實施監督，從而形成三者之間的審計關系。但在實踐中由于各種原因造成審計關系的混亂，而使社會監督形式化。

最后，政府監督不到位、無威懾力。這主要表現為：

（1）政府監督的職責和分工不合理，財政、稅務、審計等部門的監督各自為政、零散重復；

（2）監督手段陳舊，法律威懾力弱；

（3）政府的職能轉變滯后于經濟管理的發展需要，政府在很多場合受到經濟利益的約束。

2．資金管理存在漏洞

隨著金融體制的改革，銀行實行企業化經營，各銀行對其自身利益最大化的追求使其承擔的現金監管職能不斷弱化，或有選擇地為其自身的經營目標服務，從而出現了一些現金管理上的漏洞。

3．會計人員監督職能弱化，會計責任模糊

會計人員只是在單位管理當局授權的范圍內取得會計處理權和監督權，只對授權人負責并承擔授權范圍內的崗位責任。會計機構和會計人員只能服從和維護管理當局的利益，從而導致會計監督職能嚴重弱化，會計人員的會計獨立性也隨之喪失。

二、完善公司會計監督體系的法規舉措

有效的會計監督體系需要政府、社會與企業共同構建。我國修改后的《會計法》專辟會計監督一章賦予會計人員重要的監督職權，即對違反本法和國家統一的會計制度制定的會計事項，有權拒絕辦理等“四個有權”。《會計法》強令會計人員依法履行監督職權，在會計機構和會計人員一章中規定，只要涉及提供虛假財務會計報告、隱匿和銷毀會計資料、貪污、挪用公款、職務侵占等違法行為，都屬于與會計職務有關的違法行為。在法律責任一章中規定，凡是利用會計憑證、會計賬簿、會計報告等會計資料從事違法行為的，不論具體行為人是誰，會計人員都要承擔法律責任。上述規定對于會計人員依法行使會計職責有一定的約束力。我國于2006年1月1日施行的《中華人民共和國公司法》也對健全公司財務監督進行了相關規定。因此，筆者認為應當從以下兩大方面完善監督：

1.健全完善相關法律的規定

《新公司法》在對完善監事會制度、強化監事會作用方面進行了相應規定，新公司法第34條增加了有限責任公司股東可以查閱公司財務會計賬簿的規定，是對股東知情權的有效保障；第164條規定，公司應當依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定建立本公司的財務、會計制度；第165條規定，公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計。財務會計報告應當依照法律、行政法規和國務院財政部門的規定制作。第172條繼續規定,公司除法定的會計賬簿外，不得另立會計賬簿。對公司資產，不得以任何個人名義開立賬戶存儲。同時，新公司法第202、203條等對公司財務違規操作的處罰進行了相應規定。

2.健全完善公司內部財務監督體制

公司的財務監督體系是公司治理結構的重要組成部分，一個設計科學、運轉有效的財務監督體系不僅對于改善公司財務管理、提高企業績效有積極作用，而且有利于提高公司會計信息質量，從而有利于我國資本市場完善和國民經濟的健康發展。

為了保證公司會計資料的真實、完整、合法、公正，各國公司立法日益加強對公司的財務監督，并形成了各具特色的監督模式。在我國，上市公司設監事會，監事會有權檢查公司財務賬簿（《新公司法》第54條）；公司在每一會計年度終了時編制財務會計報告，應依法經會計師事務所審計（第165條第1款）；根據我國《證券法》的規定，證監會對上市公司的信息披露負監管責任等等。

三、完善公司會計監督體系的具體措施

維護會計工作秩序，強化會計監督，最重要的是建立健全包括政府監督、社會監督和單位內部審計監督在內的會計監督體系，這是保證會計工作依法有序進行的有利手段。從具體措施上，主要包括三個方面：

1．從外部，公司應完善審計員對公司會計工作的監督職能。在這一點上可借鑒英國公司法上的審計員制度。英國公司法上的審計員具有獨立的身份，并且規定了審計員的身份保障制度，審計員由股東大會任命或解任，報酬也由股東大會決定，這就保證了審計員相對于董事的獨立身份。英國公司法賦予審計員執行職務所需的權力，如有權得到公司有關資料，有權參加公司會議，即便是已被免職的審計員仍有權參加股東大會，發表意見，同時加強了審計員的義務和責任。另外，日本的監察人制度在完善審計監督方面也卓有成效，值得我國借鑒。日本商法采取的是監察人單獨行使職權制，監察人同時具有業務監察和會計監察的權限，各自獨立作為公司機關履行職責。

2．從內部，健全強化監事會的監督功能，尤其是健全完善以財務監督為核心的監事會制度。我國《新公司法》第54條增加了監事會可以檢查公司財務賬簿的一般職權，第55條規定了監事的質詢建議權與調查權；第119和120條也增加了監事的相應職權及會議制度。可以看出，我國公司法在完善監事會制度，強化監事會作用方面有了很大突破。但伴隨著社會的發展，股票的分布越來越分散，交易越來越頻繁，股東會對董事會的監督越來越少，加強監事會對董事會的監督顯得尤為重要。因此，我們應從以下方面健全強化監事會的監督功能：

（1）賦予監事會獨立的法律地位。“法律賦予監事會監督職權，而監事會能否有效行使監督權，在很大程度上取決于它能否保持自身的獨立性。也就是說，獨立性是公司監事會制度的靈魂，保持自身的獨立性是監事會有效履行監督權的根本前提”。

（2）強化監事會的權力，在突出監事會享有業務執行監督權和財務檢查權的同時，賦予監事代表公司起訴董事和經理的權力，為了加強對大型股份公司的財務監督，在監事會之外可以設置會計監事。

（3）擴大及加強監事的職權，規定監事有權查閱公司賬簿和其他財務資料；有權要求執行公司業務的董事和經理報告公司業務情況；有權核對董事會擬提交股東會的會計報告、營業報告和利潤分配方案等財務資料，發現疑問可以以公司名義委托注冊會計師（或審計員）幫助審查，并向股東大會報告情況等。

3．嘗試創立會計參與制度，完善監督。會計參與制度是指執業會計師、審計法人、稅務會計等會計專家（會計參與人，由股東大會選任）與董事共同制作財務報表（會計參與人就財務報表等的虛假記錄賦有與董事同等的責任）。即會計專家們不是從第三者的角度對董事制作的財務報表進行審計，而是共同參與制作財務報表。這一制度將會使各有關部門之間協調工作，共擔責任，有效地保證會計報表的真實性與合法性，從而實現會計監督。