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摘要：企業競爭力與內部控制有密切的內在相關性。在社會外部環境、資源同質化的今天，增強企業的競爭力，提高企業的經濟效益，成為企業最關注的問題，加強企業內部控制，是企業最基礎性的工作，也是企業能夠生存和發展的保證。著重探討兩者的一般性分析和因素對應性分析兩方面內容。

關鍵詞：競爭力；內部控制；相關性

1企業競爭力與內部控制一般性分析

現代企業管理是包括企業生產經營活動全過程、所有環節的全面管理。現代企業內部管理的核心是內部控制。因此，為保證企業各項業務活動的有效性和效益性，現代企業制度下的內部控制已不是單純的內部會計控制，而是涉及到企業生產經營的所有方面及所有環節。塑造企業競爭力的目的就在爭取更多的市場份額，獲取營業利潤，提升其企業良好的形象，實現企業使命等，而這些必須要建立在提升內部控制的基礎上。

1.1企業競爭力統一是內部控制的目標

發展企業競爭力的目標就是不僅要努力開拓市場，增加市場份額，持續盈利，更要加強內部管理，健全和完善管理制度，使各項業務處理標準化、程序化，企業經營高效地進行，保證經營方針的貫徹執行，提高經營效益。根據COSO報告的描述，內部控制的目標包括保證會計信息的可靠性、企業運行的效率性以及法規政策的遵循性。保證會計信息的可靠性是內部控制的基礎和主線；保證企業運行的效率性是指貫徹經營方針政策和保證經營效率效果，是提高企業競爭力對內部控制的要求；遵循適當的法規政策是企業在激烈市場競爭中生存和發展的關鍵因素。因此，提高企業競爭力必然是企業內部控制的一個直接目標，這是實施內部控制確保企業經營管理目標實現的總體要求。

1.2內部控制制度是發展企業競爭力的組織保障

公司內部控制制度具有權利配置功能、激勵約束功能和協調功能，可以規范企業內部人員的行為，激勵和約束管理層和員工的行為，制定有關組織治理的內、外部政策、準則和章程條款，使道德政策和行為準則有效，需要與員工進行溝通，并使其理解和接受，增強員工的向心力，提升企業的創新力。發展企業競爭力不是“無土栽培”，而是依托企業內部的組織建設的基礎上，沒有強有力的內部控制為后盾，發展企業競爭力很難得到切實可行的貫徹實施，內部控制也無法取得預期的效果。有效的內部控制是培育和提升企業競爭力的沃土，是企業保持競爭優勢和可持續發展優勢的重要平臺。

1.3企業競爭力對內部控制的有效考證

內部控制與企業競爭力有內在聯系性，企業競爭力可以評價內部控制的有效性。由控制環境、風險評估、控制活動信息與溝通、監督要素組成的整體自律系統，其貫穿于經營活動的全部過程，通常體現在管理制度及慣例中。而企業競爭力是企業的核心優勢，其中就包含了內部控制的一些主要內容，如企業公司治理、風險防范、人力資源、企業文化等內容。這表明企業競爭力與內部控制有著密切聯系。因此，這就要求企業在設計內部控制制度的時候，要更多的考慮能否通過內部控制制度建設，增強企業競爭優勢和可持續發展狀況，以企業競爭力作為內部控制的評價指標，可以對內部控制的有效性進行考證。

2企業競爭力與內部控制的因素對應性分析

2.1企業環境與內部控制

任何一個企業的持續經營發展都是在一定的環境中存在、運作和發展，即企業競爭力的培育及提升產生影響和阻礙的各種因素構成的集合，都可以看成是競爭力發展的環境條件。

2.1.1市場因素

在目前我國經濟中，市場競爭秩序的一個重要特點是過度競爭。改革開放以來，由于受傳統體制的影響和利益機制的驅使，地方經濟自成體系，重復生產、引進和建設問題突出，不能充分利用自己的優勢和特點，形成專業化分工協作的區域生產體系，導致地區之間的產業結構趨同現象。由于在經濟體制轉軌過程中，我國產業進入壁壘低，企業盲目進入，而退出壁壘高，社會資源難以實現產業間的優化配置。因此，在產業結構趨同的情況下，內控制度的建設和執行才尤為重要，從企業內部抓競爭，抓效益。

2.1.2經濟體制

社會主義市場經濟體制建立過程中，隨著我國經濟體制改革和政府行為規范的不斷深化，為企業創造了基本良好的總體發展環境。然而，從總體上看，政府管理體制改革相對滯后，政府職能轉變不到位，缺乏法律規范，權力缺乏有效的監督和約束，政府活動隨意性很大。政府管理體制具有以下特點：一是政府直接參與市場活動，承擔著“運動員”和“裁判員”的雙重角色。二是政府對經濟的管理依靠行政審批制度來實現的，限制了企業作為經濟活動主體的競爭。由于政府管理體制改革滯后、職能轉變不到位，影響了微觀經濟效益的提高，也影響了宏觀管理效率的提高，更影響了企業的內部控制制度建設，也制約了企業的競爭力。

2.2企業資源與內部控制

企業資源作為競爭力主要構成因素，主要包括物力、財力、人力及無形資源。本文主要從人力資源、信息資源來論述與內部控制的關系。

2.2.1人力資源

內部控制體系是人造系統，制度要由人員來制定和完善，同時依靠人員去執行。人既是控制的主體又是控制的對象，企業對物力、財力等資源的控制也是通過對人的控制來實施的。內控制度的執行受企業管理層和員工的影響，反過來，內控制度又影響著人的行為。人作為企業的主體，其積極性、創造性發揮的程度直接影響著企業的創新能力和控制能力，并最終影響企業競爭力的實現。因此，可以說內部控制的制定、執行、評價、改進等一切過程都是人的意志的體現，在內部控制過程中，只有重視人的作用，才能充分發揮人的積極性、主動性和創造性。

2.2.2信息資源

信息經濟學認為，信息是不完全的，這就決定了競爭是不完全的，決策個體之間存在直接的相互作用和影響，私人信息發揮著重要作用。因而，信息是不對稱的，在信息不完全和非對稱條件下,完全理性轉化為有限理性,即經濟個體是自私的,按照最大化原則行事,但它通常并不具有做出最優決策所需要的信息,因此,經濟個體的能力是有限的,理性也就是有限的。個人理性選擇的結果可能是非理性的,個人理性并不必然導致集體理性。這樣，各個決策個體之間直接的相互作用和影響成為經濟分析的出發點。信息是內部控制的前提，良好的信息溝通有助于內部控制制度設計與執行，也有助于提高內部控制的效率和效果。

2.3企業能力與內部控制

企業本質上是一個能力結合體，包括創新能力、資本運用能力、風險防范能力、決策能力等。提升企業競爭力，就是要不斷地重新整合這些能力，內部控制制度就是企業的這些能力制度的保證，它包括企業為正常經營所采取的一系列的必要的管理措施，如授權、相互制約、核算、審核等，它貫穿于企業經營活動的各個方面，只要存在企業經營管理活動，就要運用企業各項綜合能力，就需要有相應的內控制度。本文將對創新能力、風險防范能力與內部控制的關系進行闡述。

2.3.1創新能力

創新就是建立一個新的生產函數，是把一種從來沒有過的生產要素和生產條件的新組合引入生產體系，從而形成一種新的生產能力，它是企業生存發展的原動力。企業盈利的根本動力在于創新活動，而良好的內部控制也需要創新。完善的內部控制制度應是支持、推動、管理企業創新的制度。在管理過程中，為了有效的控制創新風險，企業需要正確地利用內部控制系統及相應的控制機制。有效的內部控制系統通過促進不同部門之間信息和資源的共享，能夠幫助管理者更加有效地實施創新。2.3.2風險防范能力

風險防范是整個風險管理的核心和關鍵，是通過企業內部控制的制度和程序在風險控制流程的實施中實現的，風險防范依托于內部控制實現，內部控制是企業進行風險管理、防范企業風險的必要環節和有效手段。因此，要建立各種風險管理制度來對企業管理活動進行有效的規范和約束，根據企業目標來識別、控制以及管理風險，為企業目標的實現提供合理保證，通過防范風險從而幫助企業在競爭中立于不敗之地，提升企業競爭力，增加企業價值。在科學、嚴密的企業內部控制制度中，控制的主體和控制行為將得到清楚的描述，責任和義務將得到有效的規范，這都是防范風險的制度保障。

2.4企業制度與內部控制

企業的持續經營和發展是要依靠實施一整套制度來得以保證的，內部控制制度是企業制度的重要組成部分。本文主要從公司治理和企業文化來論述與內部控制的關系。

2.4.1公司治理

公司治理是一種解決企業內部各種的機制，它涉及到公司內部不同要素所有者的關系，特別是通過顯性和隱性的合同對剩余索取權和控制權進行分配。內部控制與公司治理密不可分，有效的內部控制有利于公司治理結構的完善，而健全的公司治理又是內部控制有效運行的保證。內部控制處于公司治理設定的大環境之下，公司治理是內部控制的制度環境。只有在完善的公司治理環境中，一個良好的內部控制系統才能真正發揮它的作用，提高企業的經營效率與效果，提高企業的競爭力。

2.4.2企業文化

企業文化是企業在生產經營實踐中，逐步形成的，為全體員工所認同并遵守的、帶有本組織特點的使命、愿景、宗旨、精神、價值觀和經營理念，以及這些理念是生產經營實踐、管理制度、員工行為方式與企業對外形象的體現的總和。良好的企業文化是內部控制制度制定的基礎，其內涵的價值觀念和行為規范等從不同的方面影響和制約著企業員工的行為，處理企業內部矛盾與沖突的準則和行為。良好的企業文化在優化企業控制環境的同時，還可以消除內部控制本身所固有的局限性，使得內部控制能達到保護資產、保障經營管理活動合規性和效率性。

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