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摘要：會(huì)計(jì)內(nèi)控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的常規(guī)性工作，也是十分重要的工作，企業(yè)具備完善有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，能更好地對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)控，提高企業(yè)資金利用率，且對(duì)貪污受賄、挪用公款、營(yíng)私舞弊等不良行為也有良好的預(yù)防作用，最終提高整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益。可見，研究企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控有效策略極具現(xiàn)實(shí)意義。基于此，本文首先分析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的不足，然后有針對(duì)性地分析對(duì)應(yīng)的控制策略，望能為相關(guān)人員提供一些參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)管理;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)單位與各組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)里制定的一種彼此制約的業(yè)務(wù)組織形式與職責(zé)分工制度。在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)和管理制度不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制逐漸成為了會(huì)計(jì)工作的核心內(nèi)容。只有全方位落實(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，才能為企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。但目前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作仍然存在制度體系、信息化水平、審計(jì)等方面的不足，這些不足直接或間接制約了企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作。故本文主要對(duì)目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在的不足以及對(duì)應(yīng)的改進(jìn)策略進(jìn)行分析，以便能進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的效率和水平。

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的不足

（一）內(nèi)控制度體系執(zhí)行力度不足

完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系是開展企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重要基礎(chǔ)和保障。現(xiàn)今，不少企業(yè)（尤其是上市公司）內(nèi)部控制體系建設(shè)均循序漸進(jìn)、逐漸完善，不過制度健全并非就代表制度有效，“行”之有效才可使制度真正有效。若執(zhí)行不力，即便是再天衣無縫的制度流程也僅是形同虛設(shè)。而現(xiàn)今部分企業(yè)內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系嚴(yán)格執(zhí)行的重要性認(rèn)識(shí)不到位，重視度不夠，片面地認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施純粹屬于浪費(fèi)時(shí)間與財(cái)力的管理形式，以致內(nèi)控制度和具體業(yè)務(wù)脫節(jié)，未發(fā)揮自身應(yīng)有的價(jià)值與作用。

（二）信息化水平有待提升

在信息網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作上都積極引入了相應(yīng)的現(xiàn)代化辦公軟件和設(shè)備，初步實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)的信息化管理。但這只是開端，不少企業(yè)受到財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)軟件、自身經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)等因素的影響，無法創(chuàng)建全面、完善的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，只能管理到企業(yè)日常簡(jiǎn)單的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、決策等重要內(nèi)容還未實(shí)現(xiàn)信息化管理。這就導(dǎo)致企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理工作的信息化水平低下，難以適應(yīng)快節(jié)奏的市場(chǎng)需求和變化，也就難以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（三）審計(jì)部門形式化明顯

審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作而言十分重要。雖說國(guó)家《審計(jì)法》中明確提出：企業(yè)必須要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。但在實(shí)際中很多企業(yè)都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沒有必要，或是說將審計(jì)作為“面子性”工程，在具體工作中往往直接忽視。具體表現(xiàn)為：企業(yè)其他部門不配合審計(jì)部門的工作，敷衍了事，甚至產(chǎn)生抵觸心理，片面認(rèn)為審計(jì)就代表企業(yè)的不信任；另外，審計(jì)屬于財(cái)務(wù)的下屬部門，缺乏獨(dú)立性，行使權(quán)力也有限制，很多時(shí)候會(huì)有“被架空”的錯(cuò)覺，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)工作無法發(fā)揮實(shí)際效用，也就無法真實(shí)反映企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況。

（四）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估及防范薄弱

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范是每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中都會(huì)面臨的問題，直接影響著企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。但在實(shí)際工作中不少企業(yè)都缺乏這方面的意識(shí)和認(rèn)知，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和防范制度不完善，不能及時(shí)、有效地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理規(guī)劃和決策埋下很多隱患。當(dāng)前比較常見的資金浪費(fèi)、盲目擴(kuò)張、資金周轉(zhuǎn)不靈等問題就是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和防范薄弱導(dǎo)致的，最終直接影響到企業(yè)的整體性管理和發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)內(nèi)控策略探究

（一）增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行力度

人是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施的主體，屬于實(shí)施者、考評(píng)者，也屬于被監(jiān)督被考核者。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效執(zhí)行，人是其中一項(xiàng)非常關(guān)鍵的要素，那么企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)到認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展中的重要性，主動(dòng)介入并鼓勵(lì)職員積極參與內(nèi)控制度的各項(xiàng)活動(dòng)，依照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》以及內(nèi)部制定的各項(xiàng)內(nèi)控體系中相關(guān)要求，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中嚴(yán)格按流程辦事，實(shí)施不相容職務(wù)分離制度，強(qiáng)化控制企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)；強(qiáng)化落實(shí)績(jī)效考核、授權(quán)審批、運(yùn)營(yíng)分析等方面的控制制度；積極開展企業(yè)自查工作，提高企業(yè)的管理水平及風(fēng)險(xiǎn)防范水平。

（二）充分融合運(yùn)用信息化技術(shù)

當(dāng)前，信息化技術(shù)已經(jīng)被運(yùn)用到各行各業(yè)，并在各個(gè)行業(yè)中發(fā)揮了重要作用。各大企業(yè)也應(yīng)緊跟時(shí)展步伐，強(qiáng)化對(duì)信息化技術(shù)的認(rèn)知和應(yīng)用，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中也積極融入信息化技術(shù)，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控工作更嚴(yán)謹(jǐn)、效率更高。如計(jì)算機(jī)信息技術(shù)、數(shù)據(jù)庫信息技術(shù)、系統(tǒng)工程技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等，將這些技術(shù)進(jìn)行有效融合，不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，建立起實(shí)時(shí)、有效的企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理制度，并進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理工作。同時(shí)，企業(yè)還要正視自身存在的問題和不足，不斷調(diào)整優(yōu)化自身經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，在財(cái)務(wù)軟件和財(cái)務(wù)人員方面也要重視并下足功夫，讓這些因素不再是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)的阻礙，而是將其轉(zhuǎn)變?yōu)橹Γ屍髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與管理者能清晰掌握各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展和各項(xiàng)決策的制定都有積極意義。

（三）貫徹落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

審計(jì)是企業(yè)檢驗(yàn)內(nèi)部控制實(shí)效性的有效保障和途徑，因此，企業(yè)必須充分重視并嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)工作。具體而言，企業(yè)必須賦予審計(jì)部門獨(dú)立性和權(quán)威性，讓審計(jì)部門成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的“局外人”，由審計(jì)部門負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)控成效和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估與評(píng)價(jià)，防止利益以及某些外界因素干擾到審計(jì)部門的準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要賦予審計(jì)部門一定的實(shí)權(quán)，如批準(zhǔn)審計(jì)部門可以參與企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)信息，審計(jì)部門在開展工作的時(shí)候也有權(quán)將內(nèi)部控制成效納入審計(jì)結(jié)果，更好地體現(xiàn)審計(jì)工作的客觀性。此外，企業(yè)還應(yīng)對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行審計(jì)宣傳和教育，讓所有人員都能正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作，都能積極配合審計(jì)工作，以便審計(jì)部門能更加順利、高效地開展審計(jì)工作。最后，企業(yè)對(duì)審計(jì)部門的人選也必須嚴(yán)格，必須要有過硬的專業(yè)知識(shí)和能力，還要具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，不會(huì)因?yàn)槔嬲T惑或其他因素影響工作。

（四）注重會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的吸納與培養(yǎng)

就現(xiàn)目前我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況來看，優(yōu)秀、專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，特別是會(huì)計(jì)內(nèi)控人才十分缺乏，能夠把財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)與企業(yè)所在行業(yè)進(jìn)行有效融合的人才更是少之又少。故，本文認(rèn)為企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控人員方面可以從以下幾點(diǎn)著手。①企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控人員方面要舍得花高新聘請(qǐng)專業(yè)人才，這對(duì)企業(yè)而言能解燃眉之急。②企業(yè)可以強(qiáng)化與各個(gè)院校的合作，雙方制訂長(zhǎng)期人才培養(yǎng)計(jì)劃，由學(xué)校為企業(yè)所需人才進(jìn)行有針對(duì)性的培養(yǎng)，學(xué)生在畢業(yè)后就能直接進(jìn)入企業(yè)工作。③企業(yè)要定期對(duì)財(cái)務(wù)管理工作者進(jìn)行教育培訓(xùn)，教育主要針對(duì)工作者的思想、專業(yè)素養(yǎng)等方面，時(shí)刻警惕財(cái)務(wù)工作者的職責(zé)，培訓(xùn)主要針對(duì)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)內(nèi)控等方面，以專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能、現(xiàn)代化技術(shù)等為主，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力。④企業(yè)可將財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)、考核等納入績(jī)效評(píng)定、崗位晉升當(dāng)中，時(shí)刻警醒財(cái)務(wù)人員要自我約束、自我學(xué)習(xí)、自我提升，而不僅是企業(yè)單方面的努力。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和長(zhǎng)期發(fā)展而言十分重要，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理者都必須高度重視此項(xiàng)工作。本文主要從財(cái)務(wù)從業(yè)人員、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、審計(jì)部門建設(shè)、財(cái)務(wù)工作信息化建設(shè)等方面論述了如何有效提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的質(zhì)量和水平。但在實(shí)際工作中，各個(gè)企業(yè)還應(yīng)該深入自查，找到自身存在的問題和不足，針對(duì)具體問題研究配套的改進(jìn)措施，這樣才能更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的價(jià)值，更好地為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和未來發(fā)展做規(guī)劃、做籌謀。

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作者:張黛菲 單位:廈門同春醫(yī)藥股份有限公司