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一、目前成本管理中的問題。

(一)成本考核與管理相脫節

通信企業為加大營銷力度，成立了各級未稍分支機構，在對各級未稍機構改革過程中，沒有將企業成本管理與KPI考核緊密掛鉤，僅以全面預算管理為主，對企業的凈利潤水平貢獻考核未納入或占整體考核比重較低，由于受KPI導向，影響了成本管理與控制。

(二)成本管理意識不強

前些年，通信企業處于高速增長期，企業的利潤水平較高，在成本費用管理上，沒能樹立成本節約意識，以市場的擴展和占有，對成本管理的重視不足。對成本的管理停留在成本費用的預算把控和對成本費用的核算上，每年費用管理以預算為基準，只要將成本費用控制在預算之內，就可將成本費用進行了有效管理，沒有完善的控制制度和考核體制。成本管理也只是領導決策層考慮的問題，造成水電費、維修費等高速增長，同時對營銷贈送禮品采購，也沒有形成完整的有效考核，造成部分積壓浪費和采購成本增加等。

(三)對財務管理重視不夠，財務管理薄弱，全面預算沒能有效推行

首先對財務定位偏低，注重財務的核算和記錄，沒有充分發揮財務支撐作用，在經營中財務與業務存在脫節，財務僅根據核算的需要，對成本費用進行內部核算，對審核與監督沒有發揮應有的作用。

(四)銷售費用偏高，不利于業務長期發展

2012年移動銷售費用(不含營銷部門的折舊與人工)占支出比例達到25%以上，個別省市公司銷售費用占比三分之一以上，營銷費用如完成預算進度較慢，就開展階段性的營銷或激進性的政策，市場競爭加大了成本費用的投入，實現短期利益，而在渠道酬金方面，也存在大放大消，用戶重復入網，渠道短期套取酬金。

二、有效成本管理與控制的措施。

(一)完善制度、流程和深入貫徹全面預算管理理念

通信企業自成立以來，建立各項內部控制制度和流程，但隨著市場競爭格局的變化，重發展而輕管理的局面需改變，在各基層單位，成立以財務管理為核心的內部監督、審查部門，梳理內部控制流程和對外風險活動，對通信企業的全面預算管理，不能重預算輕管理。首先根據企業的利潤水平，合理制定企業的預算額度，并對預算實行滾動管理。預算下達后，增強全員預算意識，通過成本專業培訓，提高成本管理意識，明確不同崗位人員，所負擔的成本費用項目，樹立成本管理和控制觀念，時刻保持成本使用意識，全面落實企業預算。

(二)強化成本核算和財務管理，提高企業管理水平

逐步轉變財務管理職能，將財務與業務部門有機結合，以核算為基礎，在核算方面，創新核算模式，由簡單的記賬模式，向信息化模塊系統轉換，特別是在營銷費用管理方面，將開展的營銷活動納入業務支撐系統，對業務支撐的內容與企業核算系統實行對接，要財務人員深入到企業業務前端，弱化核算職責，對業務核算實現固化，僅對核算前段的業務，進行規范，通過對前段業務祥細分類，并按照財務核算的口徑，將業務納入支撐模塊，提高財務核算的信息化水平。在加強核算的同時，加大財務在以經營管理中的作用，對工程建設，從項目立項到決算審計，財務全過程參與，除集采設備外，對施工量和支付標準，進行嚴格控制，完善內部審核手續，在加大監督的同時，減少工程建設投入，降低企業剛性成本過快增長。

(三)完善營銷模式，有效管理和控制成本

銷售費用中，社會渠道酬金、贈送用戶終端、禮品等是企業銷售費用的主要部分，對通信企業來說，使用禮品開展促銷還是盡量使用自有業務開展促銷活動，這需要各級管理層，對營銷模式和考核方向進行戰略考慮，如為虛增收入，實現收入與成本的同時增長，一味的使用禮品開展營銷活動，在增加成本費用的同時，拉動了收入的增長，如使用自有業務，設計適合用戶的產品，針對大客戶的維系和拓展、集團客戶的維系和拓展、新業務的推廣、城區和農村客戶的維系和拓展，有針對性的設計產品，同時推出產品的自有組合營銷模式，對組合達到一定限額，增加獎勵，實現信息化，減少贈送實物禮品各環節的麻煩，而對于營造氣氛的活動，適度開展實物贈送營銷，通過開通新產品或預存話費等，開展一定的營銷。在社會渠道酬金方面，為降低用戶大放大消，提高社會渠道的酬金使用效率，加大渠道考核，以用戶的在網時長為計算酬金的依據，完善社會渠道職能，由發展用戶，向用戶維系過度，加大渠道對用戶維系力度的獎勵，通過維系用戶，提高渠道酬金報酬。在促銷活動上針對不同客戶群，加大適合產品推廣，在宣傳上向用戶接收產品，在維系上，以社會渠道為主，實現產品、宣傳、酬金維系等三合一，發揮營銷費用效益。

(四)完善成本費用控制模式，提升企業整體收益

首先根據成本費用性質，對成本費用分類，通過細分類別，對成本費用實行網格化的管控模式，每類費用，設定特定控制目標，參照對標化管理，橫到邊，縱到底。在資產投資上，通信企業應加大共建共享力度，如傳輸、鐵塔等資源，各通信企業充分利用資源開展共建共享，對能利用的資源，又重復投資的，將對相應企業處罰，降低企業投資成本。在工程物料和促銷贈品采購方面，加大集中采購力度，完善采購和庫存管理平臺，形成一套現代化的物流支撐系統，降低采購成本。隨著資產規模擴大，設備維護費用大幅增長，而維護費用，通信企業中的代維費用占企業維修費的90%以上，大量的維修外包，雖能發揮維護專業優勢，但不能有效將維護內容與實際業務量相掛鉤，增加維修內容審計，以內部審計控制，監督成本費用。對企業運營電費的管理，根據設備運行功率，核定電費限額，將電費控制在較低水平，同時降低租用變壓器數量，對租用的變壓器，嚴格執行標準電價制度，降低單位成本。對營銷費用，除部分終端補貼外，減少實物促銷占比，加大宣傳業務和宣傳品的推廣，提升宣傳效果。在人工成本上，以提升勞動生產率為目標，優化人員結構，定編定崗，將工資目標與收入指標、成本費用消耗等掛鉤，以達到工資與收入提升、成本費用消耗協調增長。成本的管理與控制不是一層不變的，隨著社會的發展，環境的變化而不斷變化，我們要以來斷創新的模式，加強對于成本的管理與控制，增強抵御危機的能力，提升自身的核心競爭力。

作者：邵先存單位：中國移動通信集團山東有限公司菏澤分公