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摘要：隨著改革的不斷深化以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步調(diào)整，近年來我國市場經(jīng)濟(jì)的格局也隨之發(fā)生了較大的變化，這些變化在有效地推動市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，也對我國財(cái)政稅收工作的開展提出了新的要求。這是因?yàn)?，?jīng)濟(jì)是稅源的基本保障，任何社會和國家如果沒有一個健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體制，那么其財(cái)政稅收工作都將成為無源之水、無本之木，終將枯竭，所以說只有穩(wěn)定的市場經(jīng)濟(jì)，才有穩(wěn)定的稅源保障。反之亦然，一個科學(xué)高效的財(cái)政稅收體制又有助于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，又會對市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到積極的促進(jìn)工作。本文中，筆者以財(cái)政稅收和市場經(jīng)濟(jì)的關(guān)系作為切入點(diǎn)，分析了我國財(cái)政稅收政策對經(jīng)濟(jì)建設(shè)的影響。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅政策；市場經(jīng)濟(jì)；合理性；規(guī)范性

從現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢及其構(gòu)建模式來看，財(cái)政稅收政策通常情況下是國家政府為了實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而制定的這一時期的工作方針和實(shí)施措施，因此它是這一時期國家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，是為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體目標(biāo)服務(wù)的。近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和稅收理論的不斷完善，我國稅收工作已經(jīng)深入到人們生產(chǎn)和生活的各個領(lǐng)域當(dāng)中，不但為企業(yè)和群眾所廣泛接受，而且還逐漸從片面強(qiáng)調(diào)籌集財(cái)政收入功能轉(zhuǎn)向了重視稅收與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)了功能性的轉(zhuǎn)變。可以說，財(cái)政稅收對于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及對社會活動的影響已經(jīng)越來越明顯，越來越重要，因此積極研究財(cái)政稅收與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的辯證關(guān)系具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

1市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的財(cái)政稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系

改革開放幾十年來，我國在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域取得了令世人矚目的巨大成就，這一點(diǎn)毋容置疑、有目共睹。但是在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，收入上差距的問題也突顯出來，這當(dāng)然不符合我國的社會主義核心價值觀，因此有必要通過財(cái)政稅收的手段來對收入水平和資源的分配進(jìn)行調(diào)節(jié)，以便維持社會的穩(wěn)定發(fā)展和更好的構(gòu)建社會主義和諧社會。就目前我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來看，供需關(guān)系已經(jīng)成為了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)，歷史上實(shí)行了幾十年的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，市場經(jīng)濟(jì)在這一時期的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。在這樣的背景下，財(cái)政稅收對于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性也日漸突出，這是因?yàn)?，市場稅收征收工作的開展對商品的公平競爭以及價格有著很大的影響，財(cái)政稅收工作的開展會產(chǎn)生一定的市場效應(yīng)，不僅有利于市場競爭的公平，也有利于實(shí)現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)的平衡，更有利于讓現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有更強(qiáng)的包容性。由于在經(jīng)濟(jì)社會中，國家的財(cái)政收入是國力的重要基礎(chǔ)，是國家穩(wěn)健運(yùn)行的支撐點(diǎn)，而國家的財(cái)政收入能否得以保障則取決于同期所執(zhí)行的財(cái)稅政策，因此國家的財(cái)政稅收具有不可替代性，這一點(diǎn)世界各國都有所共識。所以說，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，政府部門應(yīng)該依據(jù)實(shí)際情況制定出切合市場需要的財(cái)稅政策，工作人員要依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對現(xiàn)階段的財(cái)政稅收工作進(jìn)行不斷的調(diào)整，要保證財(cái)政稅收制度的公平性、公正性，要以最大的限度縮小收入上的差距，盡可能的降低資源上的不平衡，要在保證國家財(cái)政收入的同時也保證社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

2市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的財(cái)政稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，財(cái)政稅收政策對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響是巨大的，關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成敗，特別是對國有企業(yè)的影響更是顯而易見。首先，不同的財(cái)政稅收政策會影響社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的投資環(huán)境和投資吸引力。把財(cái)政稅收政策用于調(diào)控社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展時，通過對不同區(qū)域?qū)嵭胁煌呢?cái)政稅收政策可以實(shí)現(xiàn)國家對該地區(qū)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。比如，對經(jīng)濟(jì)特區(qū)、貧困地區(qū)等國家希望經(jīng)濟(jì)更快發(fā)展的區(qū)域，政府通過稅收減免政策就能夠?qū)崿F(xiàn)對該區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控。從某種意義上講，國家財(cái)政稅收政策的主要職能就是為企業(yè)提供更多的發(fā)展機(jī)會，使這些企業(yè)發(fā)揮出帶動區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。其次，財(cái)政稅收政策在國家的產(chǎn)業(yè)政策傾斜方面發(fā)揮重要的作用。從世界范圍的經(jīng)濟(jì)發(fā)展路徑來看，各國政府都是根據(jù)本國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平來確立國民經(jīng)濟(jì)中相關(guān)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展順序，并以制定有利于這些產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策來進(jìn)行保障。第三，財(cái)政稅收政策還為國企的發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。目前，國家繼續(xù)實(shí)行積極的財(cái)稅政策，通過擴(kuò)大投資、啟動消費(fèi)和增加出口等方式拉動國內(nèi)的需求，在保證經(jīng)濟(jì)適度增長的同時提高經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行質(zhì)量，以此為國有企業(yè)的改革和發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。特別是近年來國家在財(cái)稅政策方面的改革，有力地解決國有企業(yè)發(fā)展中的難點(diǎn)、重點(diǎn)問題。國企進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化是國企改革和發(fā)展的重要步驟，它對原有的財(cái)政稅收政策提出了更高的要求，為了順應(yīng)國企發(fā)展改革的需要，我國的財(cái)稅政策率先進(jìn)行了自身的改革，制定了新的政策和法規(guī)，在為國企改革發(fā)展提供財(cái)稅政策層面上支持的同時，也為國企的改革發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。

3以財(cái)政稅收政策為依托促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的措施

國家財(cái)政稅收政策對市場經(jīng)濟(jì)的建設(shè)發(fā)展具有巨大的不可替代的重要作用，這一點(diǎn)無需多言，那么在實(shí)際的市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，如何借助財(cái)政稅收政策上的支持來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展呢，筆者從以下幾個方面試做探討：

3.1落實(shí)積極的財(cái)稅政策，確保經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長

社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展離不開實(shí)體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健運(yùn)行，可以說實(shí)體經(jīng)濟(jì)是財(cái)稅政策發(fā)展的基石，反過來，財(cái)稅政策又為實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展保駕護(hù)航。當(dāng)下，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變，市場體制尚不夠成熟和完善，所以國家財(cái)政部門務(wù)必要落實(shí)積極的財(cái)稅政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、突破市場瓶頸，采用切實(shí)有效的措施，推動實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.2構(gòu)建完善的稅收機(jī)制

完善的稅收機(jī)制，是稅收工作順利開展的保障。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為了能夠有效的提高稅收工作效率，推動財(cái)政稅收工作的開展，必須要建立健全當(dāng)下的稅收制度，這是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。作為國家財(cái)政部門，要對現(xiàn)有的財(cái)稅工作進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，既要重點(diǎn)保護(hù)，又要均衡發(fā)展，這樣才能推動我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健運(yùn)行。

3.3構(gòu)建完善的監(jiān)管機(jī)制

由于市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性以及機(jī)制方面的不完善，偷稅漏稅行為成了一種常見的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的存在為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了不小的負(fù)面影響，所以要加大對財(cái)政稅收工作的監(jiān)管力度，要建立完善的稅收監(jiān)督體制，要對企業(yè)的稅收收繳情況指派專人進(jìn)行監(jiān)管，從制度上限制偷稅漏稅行為的發(fā)生。

3.4強(qiáng)化資金扶持導(dǎo)向的作用

國家財(cái)政部門要對資金的使用方向進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和嚴(yán)格的管制，國家的財(cái)稅政策應(yīng)該著力滿足社會發(fā)展的實(shí)際需求，比如在支持新興產(chǎn)業(yè)方面、在推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級方面、在推進(jìn)農(nóng)業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)方面、在貧困地區(qū)的扶持方面等等，財(cái)政部門要積極協(xié)調(diào)好政府職能和財(cái)政支出的關(guān)系，明確政府職責(zé)、強(qiáng)化資金導(dǎo)向，把好鋼用在刀刃上。

3.5保證預(yù)算的合理性和稅收的規(guī)范性

通常情況下，財(cái)政預(yù)算是一個管理工具，是一種定量計(jì)劃，用來幫助協(xié)調(diào)和控制一定時期內(nèi)資源的獲得、配置和使用，合理的預(yù)算可以保證財(cái)政收入的平衡，最大化的實(shí)現(xiàn)資金效益，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，為市場經(jīng)濟(jì)的科學(xué)化發(fā)展提供理論上的依據(jù)。稅收則是政府依照法律規(guī)定，對個人或組織無償征收實(shí)物或貨幣的總稱，稅收的基本特征為強(qiáng)制性和無償性，稅收原則包括諸如公平原則、效率原則、適度原則、法治原則等，規(guī)范性的稅收標(biāo)準(zhǔn)是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必備條件，這是因?yàn)槎愂盏囊?guī)范性可以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，對企業(yè)的發(fā)展具有促進(jìn)作用?？梢姡ＷC預(yù)算的合理性和稅收的規(guī)范性，對市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都是十分必要的。

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作者:劉博 單位:平頂山市第二人民醫(yī)院