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一、產(chǎn)生問題的原因

舞弊是指以故意的行為獲得不當(dāng)或非法利益。人對利益的追逐本性，使舞弊威脅在企業(yè)經(jīng)營管理中如影隨形，時時、處處存在。只要有合適機會，舞弊行為就可能發(fā)生。綜觀企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，舞弊問題產(chǎn)生的原因有以下幾方面：

1、社會環(huán)境影響。社會生產(chǎn)方式、社會環(huán)境和風(fēng)氣的變動影響不可避免傳動到企業(yè)內(nèi)部，誘發(fā)員工舞弊。公司員工是社會活動的個體，隨著近年來社會上拜金主義、享樂主義和虛榮顯闊主義興起，社會活動個體的思想意識難免會受到影響，乃至侵燭。而因為住房、子女教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)父母等引起的沉重經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)更可能使個別人不得不鋌而走險。僥幸心理也使部分人不惜以身試法。因此，企業(yè)在防范舞弊風(fēng)險時不能依賴員工的良心和自覺性，而是必須靠建立和完善制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，科學(xué)設(shè)置崗位分離，合理分配權(quán)限，確實做到讓有意舞弊者無機可乘。

2、現(xiàn)代化經(jīng)營管理影響?，F(xiàn)代化的經(jīng)營和管理是一把雙刃劍，一方面提高了企業(yè)管理水平和工作效率，另一方面也提高了企業(yè)對現(xiàn)代化管理工具和管理人員的依賴程度，同時使得舞弊手段更加隱蔽，難于察覺。通過篡改電子設(shè)備參數(shù)進(jìn)行舞弊就是例證，舞弊問題在權(quán)利集中部位或者關(guān)鍵崗位上時有發(fā)生也是例證。經(jīng)營管理知識的普及傳播也提高了舞弊的可能性。

3、企業(yè)內(nèi)部工作細(xì)化影響。隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)的擴(kuò)大和拓展，企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大，管理日益復(fù)雜，經(jīng)營管理中的分工更加細(xì)化。企業(yè)每一個員工都有特定的工作環(huán)節(jié)，他們在關(guān)注細(xì)節(jié)工作的同時，也可能發(fā)現(xiàn)舞弊機會。目前企業(yè)員工舞弊的最多例子就是細(xì)節(jié)舞弊。細(xì)節(jié)舞弊隱蔽性強，一般不會輕易被工作前后不相關(guān)的人員所發(fā)現(xiàn)。而當(dāng)后序人員沒有仔細(xì)審查或其他原因，就可能讓細(xì)節(jié)舞弊者得逞，進(jìn)而增強其僥幸心理。

4、石油石化產(chǎn)品特性影響。石油石化企業(yè)主營產(chǎn)品的成品油特性之一就是易揮發(fā)，產(chǎn)品在儲存、運輸、銷售過程中都會有損耗，其次，成品油的體積、密度隨著全天溫度、大氣壓強的變化而呈現(xiàn)規(guī)律性的變動；第三，不同批次的成品油的密度一般不同，當(dāng)不同批次的同一種產(chǎn)品混合儲存或者銷售時，其體積、密度不是簡單加減問題。上述問題給產(chǎn)品計量管理帶來很大的挑戰(zhàn)，給舞弊者提供了機會。

5、企業(yè)實際情況影響。一些石油石化企業(yè)經(jīng)營范圍橫跨幾個省，乃至遍布全國，各地加油站終端和油庫布局不盡相同；各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，市場結(jié)構(gòu)不同，各區(qū)域員工隊伍的整體素質(zhì)也有差異。因此一刀切的管理指令在個別地方難免會背離實際情況，而過分強調(diào)特殊情況將削弱整體管理職能發(fā)揮，導(dǎo)致公司政令不通，成為舞弊者的借口。目前個體的特殊性和總體的一致性矛盾不可調(diào)和，始終存在，這也為有意舞弊者提供了機會。一些企業(yè)實行職能專業(yè)線管理，部門橫向之間溝通困難，甚至形成了管理中透明的玻璃墻現(xiàn)象，狹隘的上級“唯一”論，使得專業(yè)線幾乎成為專業(yè)“井”，下級作為與不作為均取決于上級的指令或者“意思”。而作為反舞弊第三把利劍的內(nèi)部審計人員，在完成既定的日常工作后，用于熟悉各專業(yè)線、各部門的運作流程和工作細(xì)節(jié)的機會和時間非常有限，公司培養(yǎng)又精又專反舞弊人才任重而道遠(yuǎn)。此外，由于部分企業(yè)經(jīng)營理念再造和流程再造持續(xù)時間過長，一些管理制度舉旗不定，或長時間未能建立或完善，一些操作流程在不斷變化，各式各樣的實施證據(jù)（如表格等）多次變動，影響到基層實際操作和員工思想穩(wěn)定。國有企業(yè)的違規(guī)責(zé)任連帶制讓各部門在查處舞弊問題時態(tài)度曖昧，更傾向于“家丑不外揚”、息事寧人，進(jìn)而影響到企業(yè)監(jiān)督監(jiān)察力量發(fā)展壯大，影響到企業(yè)監(jiān)督監(jiān)察整體效力和合力發(fā)揮。

二、國外反舞弊情況

舞弊行為是人類社會發(fā)展過中形成的一顆毒瘤，被鏟除而不盡；舞弊行為是企業(yè)經(jīng)營管理的公敵，曾讓許多企業(yè)在高速發(fā)展中嘎然而止，或者日暮途窮。在以“人性本惡”為社會思想基石的西方發(fā)達(dá)國家，如美國，力圖通過立法來防范舞弊問題，如美國1933年頒布的《證券法》、1934年頒布的《證券交易法》都規(guī)定對舞弊行為進(jìn)行懲處。但2001年年底美國安然、世通、施樂、默克制藥等一批大公司會計丑聞接連曝光，讓西方發(fā)達(dá)國家的投資者，乃至世界各國投資者質(zhì)疑目前世界上最發(fā)達(dá)最完善的美國證券市場，質(zhì)疑發(fā)達(dá)國家反舞弊努力。為了提高民眾對美國金融市場和政府經(jīng)濟(jì)政策的信心，2002年7月30日美國總統(tǒng)布什簽署了《薩班斯-奧克斯利法案》。法案的重要內(nèi)容之一就是舞弊防范。三、反舞弊建議

目前我國的石油石化企業(yè)正處于良好的發(fā)展階段和商業(yè)景氣時期，各石油石化企業(yè)應(yīng)該不遺余力開展內(nèi)控建設(shè)，進(jìn)一步深化改革，建立或完善制度，最大限度抑制和防范舞弊問題發(fā)生，用發(fā)展解決前進(jìn)中的問題。

1、堅持以人為本、關(guān)口前移的防范觀。首先要把好入口關(guān)。俗話說“江山易改，本性難移”，實踐證明改造或改變一個人是非常困難的，因此必須審查新進(jìn)員工的受教育背景、工作經(jīng)歷和在原單位的表現(xiàn)、犯罪記錄等，特別是對關(guān)鍵崗位人員的招聘，不合格人員一律不聘用。其次，建立對員工日?？己丝疾熘贫?。日?？己丝疾鞜o論是對管理人員或者基層員工將起到非常有效的思想引導(dǎo)和警示教育作用。一些石油石化企業(yè)已經(jīng)建立對管理人員的考核考察機制，但沒有建立對基層員工的考核考察機制及相應(yīng)的淘汰制度，只有在員工違規(guī)違紀(jì)時才對其引起關(guān)注，發(fā)現(xiàn)得晚、處理得遲才導(dǎo)致舞弊問題時有發(fā)生。第三，要設(shè)計權(quán)力相互制衡、崗位職責(zé)科學(xué)分離的業(yè)務(wù)流程。第四，要建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系，嚴(yán)厲懲處，以敬效尤。要在員工中大力傳播企業(yè)誠信文化、宣揚企業(yè)誠信建設(shè)，讓員工樹立起“誠信光榮、作弊可恥”的理念，構(gòu)建有效的思想防御體系。明確“誰違規(guī)、誰負(fù)責(zé)，責(zé)任不越級”，不搞責(zé)任連帶制，充分調(diào)動各級管理人員在反舞弊中的積極性，減少辦案查案阻力，而對責(zé)任人嚴(yán)懲不貸。

2、樹立以科技反舞弊的理念。目前石油石化企業(yè)日常經(jīng)營管理中大量運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和電腦技術(shù)，如主營業(yè)務(wù)系統(tǒng)、加油機中控系統(tǒng)、液位儀、IC卡系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)可以客觀真實記錄公司經(jīng)營各個細(xì)節(jié)中的真實情況，為公司經(jīng)營管理決策或者查案辦案提供有力的幫助。企業(yè)應(yīng)該建立與經(jīng)營業(yè)務(wù)水平相適應(yīng)的自動化管理系統(tǒng)，不斷實現(xiàn)硬件軟件升級完善，減少手工錄入或者計算數(shù)據(jù)的環(huán)節(jié)，防止或杜絕人為舞弊。同時建立健全機密經(jīng)營管理技術(shù)（如加油機構(gòu)件功能等）的接觸和傳播制度，限制接觸和傳播范圍，減少技術(shù)泄露，降低舞弊技術(shù)水平，要嚴(yán)禁技術(shù)人員向有關(guān)人員傳授與其工作無關(guān)的機密或者理應(yīng)禁止傳授的技術(shù)。

3、堅信制度治本的反舞弊觀念?？茖W(xué)有效的內(nèi)部控制制度規(guī)范業(yè)務(wù)流程，明晰可為與不可為的界線，不僅使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動正常、有效地運行,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,而且可以幫助員工認(rèn)清自己的行為，起到引導(dǎo)和警示作用。同時通過不相容職責(zé)分離、職位輪換等措施防范舞弊,能起到防微杜漸，標(biāo)本兼治的作用。因而，建立、完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度是防范舞弊發(fā)生最有效、最根本的方法，有正本清源之功效。要在企業(yè)范圍內(nèi)提倡“贏在執(zhí)行”、“贏在細(xì)節(jié)”的經(jīng)營管理理念，按規(guī)辦事、按部就班，不越權(quán)、不越級、關(guān)注細(xì)節(jié)工作、完善細(xì)節(jié)工作。在制度建設(shè)過程中要加強部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，確保公司制度系統(tǒng)、穩(wěn)定、連貫和科學(xué)；要充分考慮制度的可執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)好個體與總體的矛盾，在分析、評估后進(jìn)行制度取舍。

4、形成全員參與的反舞弊格局。反舞弊的企業(yè)文化和氛圍決定著企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反舞弊工作的效率和效果。企業(yè)首先要通過培訓(xùn)使員工理解反舞弊制度和程序，積極發(fā)動、教育、組織廣大職工自覺參與監(jiān)督，形成人人參與監(jiān)督、人人都是審計監(jiān)察員的局面，寓公司監(jiān)督監(jiān)察威懾力于職工中，化有形于無形中，讓舞弊行為無處可遁，讓舞弊者惶恐不可終日，身心崩潰。其次要教育、引導(dǎo)每位職工自覺接受監(jiān)督和監(jiān)察，提高職工的自律水平，形成“人人自覺接受監(jiān)督”風(fēng)氣。第三，要加強部門之間的溝通與合作，實現(xiàn)反舞弊信息和資源的共享，提高企業(yè)舞弊風(fēng)險分析水平和應(yīng)對能力。

5、加強反舞弊隊伍建設(shè)。在制度和業(yè)務(wù)流程相對穩(wěn)定的情況下，企業(yè)應(yīng)該制定計劃培養(yǎng)熟悉公司各個業(yè)務(wù)運作環(huán)節(jié)的反舞弊人才，并為提高反舞弊人員的技術(shù)水平和勝任能力提供或者創(chuàng)造有利的條件，鍛造反舞弊利劍。企業(yè)高級管理層應(yīng)授予反舞弊人員與其履行職責(zé)相對應(yīng)的職權(quán)，提供足夠的財力物力，規(guī)定各部門在反舞弊中的義務(wù)和責(zé)任。舞弊調(diào)查人員要熟悉所調(diào)查的業(yè)務(wù)，熟知公司的各項規(guī)章制度、有關(guān)的財務(wù)準(zhǔn)則和法律法規(guī)，要有較好的洞察力，掌握必要的偵察技術(shù)和談話技巧等，要有始終保持職業(yè)謹(jǐn)慎性和盡責(zé)勤勉的意識，在業(yè)務(wù)處理中要保持客觀、公正和精神獨立。

關(guān)鍵字：石油石化企業(yè)舞弊風(fēng)險探討