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根據(jù)世界發(fā)展進程的規(guī)律，我國已經(jīng)處在經(jīng)濟社會發(fā)展的關(guān)鍵時期，也是社會矛盾較為嚴重的時期。按照全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展的科學(xué)發(fā)展觀的要求，努力構(gòu)建社會主義和諧社會，已是當務(wù)之急。

一、基本觀點

（一）處理公平與效率的關(guān)系，應(yīng)堅持以下基本原則：第一，二者要兼顧，不能偏廢；第二，二者可以有所側(cè)重，在不同時期、不同國家和不同領(lǐng)域，可以有所不同。就目前我國來說，應(yīng)該力求做到：

1.在經(jīng)濟生活中，要把效率放在第一位。

2.在社會生活中，要把公平放在第一位。

3.初次分配要注重效率，發(fā)揮市場的基礎(chǔ)作用。

4.再分配要注重公平，加強政府對收入分配的調(diào)節(jié)作用。

（二）改革開放以來，我國在處理公平與效率的關(guān)系上實行“效率優(yōu)先、兼顧公平”的基本原則，總的來看是正確的。

（三）我國經(jīng)濟和社會發(fā)展到現(xiàn)階段，在處理公平與效率的關(guān)系上，應(yīng)當把二者兼顧起來，不再提“誰優(yōu)先、兼顧誰”。

（四）在財稅工作中，我們應(yīng)該提倡并實行“公平優(yōu)先、兼顧效率”的理念和原則。

二、財稅理念轉(zhuǎn)變的原因分析

（一）個人收入分配差距擴大的影響

個人收入分配公平與效率之間是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，需要積極尋找這兩大目標之間的最佳結(jié)合點。在個人收入分配差距尚未突破人們的承受限度之前，隨著分配差距的擴大，其對經(jīng)濟效率的激勵作用會逐漸加強，主要表現(xiàn)為一種正效應(yīng)。然而，一旦個人收入分配差距突破了人們的承受限度，隨著分配差距的擴大，其對經(jīng)濟效率的激勵作用則會逐漸減弱，社會成員之間的內(nèi)耗會大幅度增加，主要表現(xiàn)為一種負效應(yīng)。若以橫坐標軸表示個人收入分配差距，縱坐標軸表示邊際效率與邊際激勵成本，便可得到邊際效率曲線與邊際激勵成本曲線。

如圖所示，邊際效率曲線自原點始，向左上方傾斜且增幅逐漸減?。贿呺H激勵成本曲線自原點始，向右上方傾斜且增幅逐漸加大；兩曲線交于E點。當個人收入分配差距在與E點相對應(yīng)的X限度內(nèi)逐漸擴大時，其所帶來的邊際效率大于所支付的邊際激勵成本，故可增加凈社會福利；當個人收入分配差距越過X點繼續(xù)擴大時，其所帶來的邊際效率小于所支付的邊際激勵成本，則會減少凈社會福利；當個人收入差距為X時，其所帶來的邊際效率等于所支付的邊際激勵成本，凈社會福利最大。簡言之，E（X，Y）點即為效率目標與個人收入分配公平目標的最佳結(jié)合點。

依據(jù)上述分析，所謂“效率優(yōu)先，兼顧公平”與“公平優(yōu)先，兼顧效率”，不過是向效率目標與個人收入分配公平目標的最佳結(jié)合點E（X，Y）趨近的兩種政策取向。具體說來，當個人收入分配差距尚未達到X點以前，應(yīng)適當擴大個人收入分配差距，采取“效率優(yōu)先，兼顧公平”的政策；當個人收入分配差距超過X點時，則應(yīng)適當縮小個人收入分配差距，采取“公平優(yōu)先，兼顧效率”的政策。

那么，我國當前的個人收入分配差距狀況到底如何呢？

第一，我國個人之間的收入差距在不斷擴大。從經(jīng)濟學(xué)的角度看，有關(guān)個人收入差距的衡量指標有基尼系數(shù)、收入不良指數(shù)、泰爾指數(shù)和阿特金森指數(shù)等，用得較多的是基尼系數(shù)和收入不良指數(shù)。據(jù)國家統(tǒng)計局和人民網(wǎng)提供的數(shù)據(jù)，2000年～2003年，我國居民的基尼系數(shù)分別為0.417、0.458、0.454和0.460，已經(jīng)超過了0.4的國際警戒線，表示我國目前的收入差距已經(jīng)很大了。

第二，我國地區(qū)之間的居民收入水平相差較大。根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，2001年農(nóng)村居民人均純收入最高的為上海，最低的為西藏；城鎮(zhèn)居民人均可支配收入最高的也是上海，最低的是山西；各地區(qū)職工平均工資最高的還是上海，最低的為安徽。

第三，城鄉(xiāng)居民收入差距過大。2001年中國城鎮(zhèn)居民平均可支配收入是農(nóng)村居民人均純收入的2.9倍。如果考慮到實際購買力和享受政府提供的公共服務(wù)水平的不同差距則更大。據(jù)國際勞工組織發(fā)表的1995年36個國家的資料，絕大多數(shù)國家的城鄉(xiāng)人均收入比都小于1.6：1，只有3個國家超過了2：1，中國便是其中之一。

第四，城鎮(zhèn)內(nèi)部居民收入差距不斷拉大。據(jù)馬曉河對城鎮(zhèn)居民1990年以來不同收入階層之間收入分配情況的研究，從1990年到2001年11年間最低收入戶居民與最高收入戶居民的收入差距擴大到了將近兩倍。

第五，農(nóng)村內(nèi)部居民收入差距不斷擴大。從改革開放以來，農(nóng)村內(nèi)部收入差距變動的總趨勢是不斷擴大的。

（二）財稅的分配性質(zhì)所決定公共財政作為一個經(jīng)濟范疇，是政府集中一部分國民收入用以滿足公共需要的收支活動，或者說，是以國家為主體參與國民收入分配和再分配的一種經(jīng)濟活動。在市場經(jīng)濟條件下，公共財政具有三個基本特征：一是公共性，著眼于滿足社會公共需要；二是公益性，立足于非營利；三是法制性，收支行為要規(guī)范。公共財政發(fā)揮作用的領(lǐng)域是市場失靈的領(lǐng)域，即單純依靠市場機制無法解決或解決得不好的領(lǐng)域，這就需要公共財政通過財政支出、稅收、轉(zhuǎn)移支付等手段參與國民收入再分配，為全體社會成員提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。與初次分配相比，再分配更注重社會公平。而公共產(chǎn)品的非競爭性與非排他性，也暗含了社會公平的本意，即無論占有資源的多少，支付能力的強弱，社會成員都有均等地享有最基本的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的權(quán)利。所以，公共財政的本質(zhì)是公平導(dǎo)向的，或者說是公平優(yōu)先、兼顧效率的。

稅收作為政府參與再分配的重要手段，本身也存在公平與效率的抉擇問題。就稅制建設(shè)本身來講，兼顧了公平與效率的稅制才是最好的。但對某一時期的稅收政策來講，要么偏重效率，要么注重公平，兩者并重不一定是理想狀態(tài)。一般而言，效率型稅收政策更能促進經(jīng)濟增長，而公平型稅收政策則更有益于社會穩(wěn)定。筆者認為稅收作為國家參與再分配的有效手段和宏觀調(diào)控的重要工具，理應(yīng)在公平收入分配和促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展方面發(fā)揮更大的作用。

三、財政政策和制度的調(diào)整

（一）轉(zhuǎn)變財政職能在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下，財政的職能主要體現(xiàn)為建設(shè)性財政，政府不僅負責(zé)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的供給，還在相當大的程度上介入競爭性私人產(chǎn)品領(lǐng)域。隨著市場化改革的不斷推進和政府職能范圍的調(diào)整，財政職能應(yīng)該由建設(shè)性財政轉(zhuǎn)為公共財政或者說公共服務(wù)型財政。即財政的主要職能應(yīng)該是為全體社會成員提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，而不再介入本應(yīng)由市場負責(zé)的競爭性私人產(chǎn)品領(lǐng)域。市場是效率導(dǎo)向的，而退出市場領(lǐng)域的公共服務(wù)型財政則應(yīng)是以公平為主導(dǎo)的。為此，應(yīng)該按照公共財政的要求調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，加大對“三農(nóng)”、就業(yè)、社會保障、義務(wù)教育、公共衛(wèi)生和環(huán)境保護的支出力度，以彌補財政職能的缺位，促進社會公平。

（二）調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)1.加大反哺農(nóng)業(yè)的力度，著力解決“三農(nóng)”問題政府應(yīng)該對農(nóng)業(yè)和農(nóng)民實行多予、少取的政策，讓公共財政的陽光普照“三農(nóng)”，一方面大力增加對農(nóng)業(yè)的投入，另一方面著力減輕農(nóng)民負擔(dān)。增加對農(nóng)業(yè)投入的內(nèi)容包括：擴大對農(nóng)村地區(qū)道路、水利、電力、通信等基礎(chǔ)設(shè)施的投資；增加對農(nóng)村義務(wù)教育、科學(xué)研究、公共衛(wèi)生的投入力度；財政支持建立新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，保障農(nóng)民大病醫(yī)療統(tǒng)籌；建立農(nóng)村最低生活保障線制度；以直補方式給糧食主產(chǎn)區(qū)農(nóng)民增加收入等。在減輕農(nóng)民負擔(dān)方面，中央政府應(yīng)該加大對農(nóng)業(yè)稅費改革的財政補貼性支出，加快取消農(nóng)業(yè)稅的步伐，實行城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅制。