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新的出口退稅政策下必然會出現一些新的行業變化。出口退稅和出口增長的矛盾給中央財政的壓力也會有所緩和，不過，要根本改變這個矛盾關系，恐怕還需要更深層次的稅制改革。

近幾年來，我國信息產業一直保持著三倍于GDP的速度發展，因而產業的統計數字歷來也是鶯歌燕舞。不過，2004年這種狀況將有很大不同，只要把數據前后一比，人們可能會發現，全行業三分之一的利潤不見了。

是產業本身出什么問題了嗎？這種情況對國內的企業來說還從沒遇到過。事實上這并不是產業的問題，問題在于2003年10月份的一個不速之客，國務院《關于改革現有出口退稅機制的決定》，決定從2004年1月1日起，將對出口貨物增值稅退稅率進行結構性調整，適當降低出口退稅率，由現行的平均15.51%下調三個百分點。而具體到信息產業，絕大多數產品的出口退稅率將由原來的17%調低為14%，其中包括2003年電子產品出口前五位的顯示器、手機、集成電路、激光視盤機和打印機。根據有關機構的分析，這對國內電子信息出口產品的影響面為60%。實際上，目前這些產品的出口平均利潤并不高，顯示器和手機為3-5%，電腦為3-4%，彩電為3%左右，空調約為5-6%，微波爐為4%左右，這樣一來，這些產品的利潤空間就將受到壓縮。

春節前后，信息產業部連續召開了幾次出口企業座談會，討論退稅率調整帶來的影響?！坝绊懯强隙ù嬖诘摹保晃粚＜曳治?，“出口退稅率的調整可能會影響到這些企業產品的競爭力和對外資的吸引力”。至于最后的結果，“就看各自的造化了”。

幾家歡喜幾家愁

事實上，并不僅僅是電子信息產品受到了影響，與外貿相關的大部分企業都將不得不接受這一現實。在調整后的政策中，對國家鼓勵出口的科技含量高、關聯度較大的產品退稅率不降或少降，對一般性出口產品退稅率適當降低，對國家限制出口的產品和一些資源性產品多降或取消退稅，對農產品及深加工等國家引導和扶持的產品不降和提高退稅。由于這種差異，這次調整對不同行業的影響也不盡相同。

新政策對農業及深加工企業表現出積極的扶持和保護，雖然目前農產品及加工產品出口比重較小，直接影響有限，但出口退稅率的上調將增強產品在國際市場上的競爭力。而限制羊絨原材料出口，可使國內象鄂爾多斯等公司的產品在國際市場上獲得更強的競爭力。另外，國家鼓勵出口的行業如工程機械、印刷電路板等產品的出口因退稅保持不變而不受影響。以鋼材、化工原料進出口為主的公司因相應產品退稅率下調2個百分點而受到一定程度影響。以技術和成套設備對外貿易為主的公司，因主要產品的出口退稅保持不變，受到負面影響較小。

本次退稅調整對有色金屬、紡織、服裝及外貿進出口公司的負面影響較大。此次對大部分有色金屬礦產品、冶煉產品的出口退稅率進行了下調，且下調幅度較大，在5％至13％之間，銅、鋁、鉛、鋅等產品出口將受到沖擊。而且，由于近年鋁、鋅、鉛冶煉企業規模迅猛擴張，產品已出現過剩。如果出口受阻，國內需求不能吸收所有供應時，將會導致產品價格下降。服裝、玩具、棉紡類企業也是受損較大的行業之一。因為紡織服裝企業大多產品涉及出口且比重較高，同時紡織服裝產品的出口毛利率較低，退稅下調4個百分點對一些企業來說，獲利空間被大大壓縮，這些企業將面臨嚴峻挑戰。

壓力下的改革

出口退稅政策本是國際慣例，當國與國之間發生貿易往來時，凡是實行增值稅制的國家，出口方往往將其出口商品的稅率調低（從理論上講可以調低到零），以增加其出口商品在國際市場上的競爭力。而進口方為防止低稅的進口商品對本國商品的較大沖擊，在多數情況下，都會在進口環節增加按照本國同類商品稅負水平的增值稅，以使進口商品的價格與本國同類商品的價格大體上保持相同水平。這種做法是被世界上大多數國家和世界貿易組織所認可和接受的。但中國目前的出口退稅額卻是政府主管部門提前做出預算的，帶有極強的計劃性，很難及時兌現，與出口的市場化趨勢正好相矛盾。下面兩組數據說明這種矛盾積累已是“冰凍三尺，非一日之寒”：全國累計應退未退稅額，2001年底為1440億，2002年底為2000億，2003年底2770億。而國家財政退稅預算指標，2001年為1070億，2002年為1200億，2003年為1230億。這表明，中國政府欠中國企業的出口退稅款已經相當多。國務院發展研究中心曾列舉一組數據：從1997年到2002年，退稅指標的年均增長率是17.8％，而應退稅額的年均增長率卻是37.4％，兩者相差近20個百分點。欠退稅隨著出口擴大而迅速攀升，如同雪球一樣越滾越大，這給中央財政帶來了極大的壓力。另一方面，長期忍受政府欠退稅煎熬的企業經營者都感到非常焦心，“規模小的企業，分分鐘都面臨生存危機；規模大的企業，因為資金實力相對較強，一時倒不了，但被拖欠退稅額度更高，所以也活得很困難。”因此，有人這么評價新政策：“過去退稅率雖高，但資金不能足額到位；新機制如能保證不欠新賬，對企業而言未必是壞事?！?/p>

中央財經大學稅務系副主任劉桓認為，中國政府之所以下很大決心調低出口退稅率，主要是基于以下兩個原因：第一，緩解國內逐年增長的財政赤字的壓力。自2001年以來，中國連續兩年財政赤字超過3000億元，同時，近五年來，對出口企業的欠退稅總額達到3000億元以上。如果出口退稅率維持不變，財政收支狀況將進一步惡化。第二，緩解國際上要求人民幣升值的壓力。近年來，一些西方經濟發達國家紛紛指責，人民幣的幣值被嚴重低估，導致了對一些國家的貿易產生巨大順差。因此，要求中國調高匯率的觀點有相當的市場。中國政府出于多方面的考慮，決心在近期內維持人民幣匯率不變，但在其他方面，將為改善與別國的經濟關系進行調整，于是，降低出口退稅率的辦法自然就成為首選的政策工具，并預期出口額將隨著退稅率的降低而有所下降，以達到減少與一些國家國際收支順差的效果。而高盛駐香港的中國經濟師梁虹分析，這說明中國政府已確認不需要再靠發放補貼的手段來刺激經濟增長了。

治標還需治本

新出口退稅政策能否最終解決出口欠退稅問題，還難下結論。一味降低出口退稅率，很可能只是拆了東墻補西墻，換來暫時財政困難的緩解。根據以前經驗，降低出口退稅率解決新欠，治標不治本。有專家指出，“出口退稅指標管理”才是直接原因。在現行管理體制下，出口退稅規模受預算安排嚴格控制，而出口退稅的預算安排，又是根據國家發展計劃安排的外貿出口增長規模，加上其他一些因素，通過測算得出。因此，出口退稅規模安排的是否合適，主要取決于計劃安排的外貿出口增長規模是否合適。如果規模安排過于保守，就會出現退稅缺口。外貿出口的實際增長主要受國際市場的影響，而近幾年國際市場難以準確估量，同時主管部門做計劃也通常保守，留有余地。因此外貿出口規模安排總是不準確的。由于外貿出口連年大幅度超計劃增長，使預算安排的出口退稅指標與實際發生的出口應退稅數額發生較大的差距，導致了大量出口欠退稅款，也由此而產生了財政隱形赤字。

對出口退稅實行嚴格的預算指標管理，則源于“現行增值稅分配體制”。1994年實行的新稅制，將增值稅定為中央與地方共享稅，出口退稅則全部由中央負擔。這一分配體制要求對出口退稅實行嚴格的預算指標管理，否則將會影響中央財政的可支配財力，等于中央給了地方“隱性轉移支付”，出口越多的地方，得到的越多，而全國90％以上的出口都是沿海發達地區創造的，享受到的“隱性轉移支付”自然最多。因此該專業人士認為，“現行增值稅分配體制”是產生“出口欠退稅問題”的根源，并認為只要分配體制不變，出口退稅就要實行指標管理，只要外貿出口越計劃增長，出口欠退稅就要發生，財政也就難以擺脫這一問題的困擾。要取消出口退稅預算指標管理，就需要改變現行的增值稅分配體制。新的出口退稅機制，建立中央和地方共同負擔出口退稅的新機制，對超基數部分的應退稅額，由中央和地方按75：25的比例共同負擔。引入地方政府責任應該算是政策的進步，不過“出口欠退稅”問題的根本性解決，很可能還要落在現行增值稅改革的問題上。

另外，退稅率的下調一個弦外之音是外貿體制的改革。中央財經大學稅務系副主任劉桓說：“按照我國目前的外貿體制，出口商品大多數是在內地生產，收購到沿海出口，如果讓地方政府負擔部分退稅款，很可能會引起生產地和出口地的稅負矛盾?！被诖?，他認為：“改革外貿體制成為題中應有之義。”而財政部有關人士透露，外貿體制改革大體包括兩個方面：一是通過調整出口退稅率，調整出口產品的結構；二是通過積極引導，加快外貿出口制的發展，加快推進生產企業自營出口。這既可以降低出口成本，在國際上提升我國商品的國際競爭力，更可以緩解收購出口帶給沿海省份的退稅壓力，緩解生產地和出口地之間的矛盾。