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[摘要]中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新能力不足已成為我國(guó)目前急需加以解決的問(wèn)題。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比較，我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的在政策法規(guī)環(huán)境和稅收政策方面有一定的差距。針對(duì)我國(guó)在稅收促進(jìn)中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展方面存在的問(wèn)題，建議從完善立法、優(yōu)化中小企業(yè)發(fā)展的外部支持系統(tǒng)，以及體現(xiàn)目標(biāo)導(dǎo)向的多層次的稅收優(yōu)惠等方面促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)盡快進(jìn)入發(fā)展創(chuàng)新的良性循環(huán)中。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)稅收創(chuàng)新增值稅

中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的重要性日益凸顯。有數(shù)據(jù)顯示,截至2005年10月，我國(guó)中小企業(yè)和非公有制企業(yè)已經(jīng)達(dá)到4242萬(wàn)戶(含個(gè)體工商業(yè)者）,占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.6%。中小企業(yè)和非公有制企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值,占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值58.7%，出口占68.3%，上繳稅收占48.6%，提供了75%以上的就業(yè)機(jī)會(huì)。但與此相反的是，中小企業(yè)的創(chuàng)新能力卻遠(yuǎn)低于大型企業(yè)。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我們企業(yè)的創(chuàng)新能力遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家的水平，這制約了我國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，也制約了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在美國(guó),中小企業(yè)是國(guó)家自主創(chuàng)新的主體，在企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品中，82％來(lái)自中小企業(yè)，而在我國(guó)企業(yè)研發(fā)大部分集中在大型企業(yè)。可見,我們與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，投入的總量、相對(duì)量只占其三分之一至二分之一,企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入的主體上我們是大中型企業(yè)，而發(fā)達(dá)國(guó)家則是中小型企業(yè)。

中小企業(yè)的日益壯大和其創(chuàng)新能力不足的矛盾急需加以解決。中共十六屆五中全會(huì)上通過(guò)的《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃的建議》中把自主創(chuàng)新提高到國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略的高度,并指出“發(fā)揮各類企業(yè)特別是中小企業(yè)的創(chuàng)新活力，鼓勵(lì)技術(shù)革新和發(fā)明創(chuàng)造。創(chuàng)新的主體應(yīng)在于中小企業(yè)，我們需要通過(guò)各種政策措施來(lái)促進(jìn)和引導(dǎo)中小企業(yè)的自主創(chuàng)新，來(lái)提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)方式，稅收政策是其中重要的手段。在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的立法、稅收政策等方面，我國(guó)與美國(guó)相比較，二者有比較大的差異。

一、關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展政策法規(guī)的比較

1.我國(guó)對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)的情況

我國(guó)于2003年1月1日正式實(shí)施《中小企業(yè)促進(jìn)法》，該部法律是為了促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展而頒布的一部法律，其立法宗旨是為了改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展、擴(kuò)大城鄉(xiāng)就業(yè)，該法從資金支持、創(chuàng)業(yè)扶持、技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)開拓、社會(huì)服務(wù)等幾個(gè)方面提出一些原則性指導(dǎo)性的規(guī)定。從《中小企業(yè)促進(jìn)法》的內(nèi)容上看,并不涉及企業(yè)的設(shè)立、組織機(jī)構(gòu)、運(yùn)作機(jī)制、解散和清算等,該法非組織法、也非行為法，是帶有政策傾向的促進(jìn)法,它的具體落實(shí)還需要相關(guān)的配套政策。2003年2月19日，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局制訂并頒布了《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》,明確了中小企業(yè)的具體劃分標(biāo)準(zhǔn);2004年4月27日,財(cái)政部頒布了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。2006年2月14日，國(guó)務(wù)院了《關(guān)于實(shí)施〈國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006年～2020年)〉若干配套政策的通知》，進(jìn)一步為推動(dòng)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體,建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家,提出了一系列相應(yīng)配套政策。

為了加強(qiáng)中小企業(yè)的工作，1998年在國(guó)家經(jīng)貿(mào)委新成立了中小企業(yè)司。1999年，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委相繼出臺(tái)了《關(guān)于建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》、《關(guān)于出售國(guó)有小型企業(yè)中若干意見的通知》、《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)管理人員培訓(xùn)的意見》等。1999年，國(guó)務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)了由科技部、財(cái)政部聯(lián)合的《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的暫行規(guī)定》，同年6月，科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金正式啟動(dòng)。1999年，中國(guó)人民銀行了《關(guān)于進(jìn)一步改善對(duì)中小企業(yè)金融服務(wù)的意見》。2000年國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了國(guó)家經(jīng)貿(mào)委《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見》。

2.美國(guó)對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)情況

（1)原則支持。在美國(guó)法典第15篇“商業(yè)和貿(mào)易”中的第14A章“小企業(yè)資助法”(1982年修訂本）第631a節(jié)，美國(guó)國(guó)會(huì)就小企業(yè)政策發(fā)表聲明指出:“為了維護(hù)和促進(jìn)企業(yè)自由競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)制度，國(guó)會(huì)特聲明,聯(lián)邦政府的一貫政策和責(zé)任就是根據(jù)政府的需要和義務(wù),以及國(guó)家某些重要的政策設(shè)想，采取一切切實(shí)可行的辦法,協(xié)調(diào)政府各部門、各機(jī)構(gòu)的行動(dòng),并運(yùn)用政策、計(jì)劃、社會(huì)活動(dòng)等手段,以增進(jìn)小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益;為小企業(yè)的發(fā)展、成長(zhǎng)和壯大創(chuàng)造自由競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境;制定鼓勵(lì)措施,保證小企業(yè)能在競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格的基礎(chǔ)上獲得足夠的資本和其他資源;防止經(jīng)濟(jì)資源的集中,擴(kuò)大自由競(jìng)爭(zhēng);為企業(yè)家精神、創(chuàng)造性和小企業(yè)的成長(zhǎng)提供機(jī)會(huì)。”在該法中體現(xiàn)出的是國(guó)家對(duì)小企業(yè)的扶持和引導(dǎo)的政策意圖,促進(jìn)小企業(yè)的發(fā)展和成長(zhǎng),該法與我國(guó)的《中小企業(yè)促進(jìn)法》的意義相似，不同在于他們更強(qiáng)調(diào)了中小企業(yè)在防止壟斷中的特殊地位。

（2)立法并設(shè)立專門機(jī)構(gòu)。《反托拉斯法》保護(hù)小企業(yè)免受大企業(yè)的不公正侵害。1953年,國(guó)會(huì)通過(guò)了《小企業(yè)法》,授權(quán)聯(lián)邦政府專門成立小企業(yè)管理局(SMALLBUSINESSADMINISTRATION）。其基本宗旨是盡可能對(duì)小企業(yè)的利益給予保護(hù)、援助、指導(dǎo)和扶持，以保護(hù)自由競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)制度，保持和加強(qiáng)國(guó)家整體的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。1958年頒布《中小企業(yè)投資法》，并出臺(tái)小企業(yè)投資計(jì)劃，一些小型投資公司可以向美國(guó)小企業(yè)管理局借到3倍于自身資產(chǎn)的貸款，并享受低息及稅收優(yōu)惠。1982年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展法》，鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)新。1992年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《加強(qiáng)小企業(yè)研究與發(fā)展法》，其宗旨是促進(jìn)中小企業(yè)與非盈利性研究機(jī)構(gòu)之間的合作，以此促進(jìn)先進(jìn)技術(shù)更好地向中小企業(yè)的轉(zhuǎn)移。2000年，政府對(duì)《小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展法》又進(jìn)行了補(bǔ)充修改。

（3)立法并配套相關(guān)計(jì)劃支持小企業(yè)創(chuàng)新。1982年,美國(guó)依據(jù)《小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展法》制訂了中小企業(yè)創(chuàng)新科研計(jì)劃,鼓勵(lì)中小企業(yè)挖掘自身技術(shù)潛力,為創(chuàng)新技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)的起步與研發(fā)階段提供資金支持,并鼓勵(lì)其創(chuàng)新市場(chǎng)化。該計(jì)劃設(shè)定了四項(xiàng)目標(biāo):促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新;鼓勵(lì)中小企業(yè)參與聯(lián)邦的研究與開發(fā)活動(dòng);推動(dòng)和鼓勵(lì)非主流的中小企業(yè)參加技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng);提高私營(yíng)部門對(duì)聯(lián)邦研究開發(fā)的創(chuàng)新成果進(jìn)行商業(yè)化的興趣。2000年該法修改后，又將中小企業(yè)創(chuàng)新科研計(jì)劃的法律時(shí)效延續(xù)至2008年9月30日。該計(jì)劃的科研資金源于農(nóng)業(yè)部、宇航部和全國(guó)科學(xué)基金會(huì)等部門每年的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，而這些部門每年確定研發(fā)主題并接受中小企業(yè)提出的研發(fā)申請(qǐng)并給予相應(yīng)的資金支持。

1994年，美國(guó)依據(jù)《加強(qiáng)小企業(yè)研究與發(fā)展法》又實(shí)施了一個(gè)實(shí)驗(yàn)性的小企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)移研究計(jì)劃(STTR），要求部分聯(lián)邦機(jī)構(gòu)（包括能源部、衛(wèi)生部、宇航局和全國(guó)科學(xué)基金會(huì)等)拿出其開發(fā)經(jīng)費(fèi)的一部分用于支持面向中小企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)移活動(dòng)，其宗旨是促進(jìn)中小企業(yè)與非盈利性研究機(jī)構(gòu)之間的合作，以此促進(jìn)先進(jìn)技術(shù)更好地向中小企業(yè)的轉(zhuǎn)移，同時(shí)也是幫助那些沒有獨(dú)立研究機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)。該計(jì)劃主要是促進(jìn)中小企業(yè)同高校、科研機(jī)構(gòu)及政府資助的研發(fā)中心等非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)建立合作伙伴關(guān)系，并鼓勵(lì)兩者組建合資企業(yè)。

美國(guó)的做法兼顧了各類中小企業(yè)，不僅考慮有研發(fā)能力的中小企業(yè)可以獨(dú)立創(chuàng)新，而且也促進(jìn)沒有獨(dú)立研發(fā)能力的中小企業(yè)成為科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化的基地，使整個(gè)中小企業(yè)在創(chuàng)新的動(dòng)機(jī)方面各有層次，形成創(chuàng)新機(jī)制的良性循環(huán)。

對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新的政策法規(guī)方面，我國(guó)還存在一些差距：一是政策法規(guī)體系制訂方面不夠完善:1.立法層次比較低，我國(guó)專門針對(duì)中小企業(yè)的法律除中小企業(yè)促進(jìn)法外，其他大多為行政規(guī)范性文件;2.創(chuàng)新發(fā)展政策對(duì)象設(shè)定單一。“僅扶持科技型的中小企業(yè)，對(duì)其他中小企業(yè)的創(chuàng)新關(guān)注得還不足”;3.針對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)和社會(huì)化服務(wù)的專門機(jī)構(gòu)的相關(guān)政策法規(guī)不夠完善，缺乏引導(dǎo)外部輔助中小企業(yè)發(fā)展的相關(guān)法規(guī)。二是在立法之后的

執(zhí)行方面，缺乏相應(yīng)的配套政策體系和完整的中長(zhǎng)期可操作的針對(duì)中小企業(yè)的計(jì)劃。

二、稅收政策比較

1.當(dāng)前我國(guó)對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策

從1994年的稅制改革至今，我國(guó)并未制定專門針對(duì)中小企業(yè)的稅收政策。

與中小企業(yè)相關(guān)的一些稅收優(yōu)惠政策主要包括:

（1)對(duì)部分利潤(rùn)低或規(guī)模小的企業(yè)適用優(yōu)惠稅率。

（2)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)適用優(yōu)惠稅率。

（3)吸納下崗人員再就業(yè)及下崗人員的部分小企業(yè)，扣減一定的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

（4)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展的稅收優(yōu)惠。

（5)鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的稅收優(yōu)惠。對(duì)于在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

上述稅收優(yōu)惠政策,在促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了積極的作用。

關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅的稅率的問(wèn)題。在稅收政策中，對(duì)部分由于我國(guó)的稅收制度中的納稅主體并不特別區(qū)分中小企業(yè)的概念，只有在增值稅中區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，而這種劃分又與目前國(guó)務(wù)院相關(guān)機(jī)構(gòu)頒布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》不一致，如果根據(jù)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分我國(guó)的中小企業(yè)的話，其中只有一部分中小企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人。商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為4%，其他小規(guī)模納稅人的征收率為6%。對(duì)于增值稅稅率中小規(guī)模納稅人征收率為4%或6%，董再平通過(guò)數(shù)據(jù)分析認(rèn)為對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，其真實(shí)稅負(fù)相比一般納稅人雖然從稅率的絕對(duì)數(shù)上看比較低，但由于一般納稅人可以抵減進(jìn)項(xiàng)稅，因而小規(guī)模納稅人的真實(shí)稅負(fù)比一般納稅人更高。這實(shí)際最終制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

2.發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策

(1)美國(guó)在對(duì)小企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策方面突出對(duì)小企業(yè)低稅負(fù)、激勵(lì)小企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新的政策導(dǎo)向，以加快資金流向小企業(yè)，并促進(jìn)小企業(yè)的創(chuàng)新。1981年的《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》對(duì)以往的稅法作了修訂，規(guī)定雇員在25人以下的企業(yè),依照個(gè)人所得稅稅率繳納,而不是按公司所得稅稅率納稅，把資本收益稅的最高稅率從28%降至20%,并對(duì)創(chuàng)新型小企業(yè)的稅率減至14%。該法還規(guī)定，凡新購(gòu)買的設(shè)備,若法定使用年限在5年以上者,其購(gòu)入價(jià)格的10%可直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)付稅款;若法定使用年限為3年者,抵免額為購(gòu)入價(jià)格的6%。

(2)英國(guó)政府運(yùn)用稅收政策，突出對(duì)鼓勵(lì)開辦中小企業(yè)并引導(dǎo)中小企業(yè)投資研發(fā)的政策導(dǎo)向。凡投資者創(chuàng)辦中小企業(yè),其投資額的60%可以免稅,每年免稅的最高限額是4萬(wàn)英鎊,公司稅從38%降到30%。取消投資收入稅和國(guó)民保險(xiǎn)附加稅。英國(guó)政府自2002年起開始實(shí)行中小企業(yè)投資研發(fā)減免稅政策，該政策規(guī)定：年?duì)I業(yè)額少于2500萬(wàn)鎊的中小企業(yè),每年研發(fā)投資超過(guò)5萬(wàn)英鎊時(shí),可享受減免稅150%的優(yōu)惠待遇，尚未盈利的中小企業(yè)投資研發(fā),可預(yù)先申報(bào)稅收減免,獲得相當(dāng)于研發(fā)投資24%的資金返還。

(3)日本對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策通過(guò)低稅負(fù)和多種稅收優(yōu)惠手段，體現(xiàn)政府鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、能源節(jié)約的原則。日本對(duì)利潤(rùn)較低的小企業(yè)按28%的較低稅率征收法人稅,遠(yuǎn)低于利潤(rùn)較大企業(yè)的37.5%征收率;通過(guò)折舊政策和稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)為節(jié)約能源進(jìn)行設(shè)備投資和使用新技術(shù)；為促進(jìn)中小企業(yè)開展實(shí)驗(yàn)研究，1985年出臺(tái)規(guī)定：中小企業(yè)在稅制適用年度投入實(shí)驗(yàn)研究費(fèi)用總額的6%可從法人稅或所得稅中扣除。但扣除額不能超過(guò)稅制適用年度法人稅或所得稅的15%。

與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的稅收政策的存在如下不足：

首先，我國(guó)的稅收法律制度與《中小企業(yè)法》的銜接不好。我國(guó)的稅收法律制度中缺乏與《中小企業(yè)法》相一致的中小企業(yè)界定，因而沒有很好地體現(xiàn)對(duì)廣大中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

其次,我國(guó)的稅收政策缺乏對(duì)中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的引導(dǎo)性，手段過(guò)于單一而且不夠靈活。從我國(guó)的稅收政策上看,比較單一地從幾個(gè)方面制訂優(yōu)惠稅率:獲利低的中小企業(yè)低稅率、特定行業(yè)生產(chǎn)企業(yè)(并不特指中小企業(yè))的優(yōu)惠稅率，以及安排再就業(yè)的稅率優(yōu)惠等方面。雖然，國(guó)家對(duì)高新技術(shù)的企業(yè)有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠措施,但對(duì)非高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō),研發(fā)投入并沒有列入稅收鼓勵(lì)的范疇,沒有特別體現(xiàn)稅收政策對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展動(dòng)力的鼓勵(lì)。

再次,缺乏針對(duì)中小企業(yè)的稅收政策的總體化的思路。稅收政策是保護(hù)并引導(dǎo)中小企業(yè)發(fā)展的有效手段。我國(guó)缺乏資金流向中小企業(yè)尤其是對(duì)創(chuàng)新研發(fā)方面的動(dòng)力，筆者認(rèn)為非常重要的原因在于缺乏相應(yīng)的稅收導(dǎo)向政策，缺乏鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)新投入的稅收政策,同時(shí)還缺乏對(duì)中小企業(yè)外部環(huán)境創(chuàng)設(shè)的稅收政策扶持。就目前來(lái)看,針對(duì)中小企業(yè)的稅收政策比較零散,缺乏系統(tǒng)性的設(shè)計(jì)。

三、對(duì)完善我國(guó)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

稅收政策在促進(jìn)中小企業(yè)創(chuàng)新方面起到相當(dāng)重要的作用，只有稅收法律制度適應(yīng)中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，才會(huì)促進(jìn)其發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)整個(gè)國(guó)家的創(chuàng)新能力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國(guó)家通過(guò)稅收政策體現(xiàn)某種政策導(dǎo)向，因此，我國(guó)應(yīng)盡快建立起以促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新為目標(biāo)的完善的法律體系，并突出稅收法律制度體系的建立。

具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：

1.立法突出中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的類型

2.優(yōu)化中小企業(yè)發(fā)展的外部支持系統(tǒng)

給予與中小企業(yè)發(fā)展有緊密協(xié)作關(guān)系的中介機(jī)構(gòu)或?qū)o予中小企業(yè)提供社會(huì)化服務(wù)的組織一定的稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)中小企業(yè)外部環(huán)境的盡快優(yōu)化。如高校的研究機(jī)構(gòu)、人才培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)、信息交流的機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)等。

3.體現(xiàn)目標(biāo)導(dǎo)向的多層次的稅收優(yōu)惠

稅法應(yīng)對(duì)中小企業(yè)有明確的政策界定，也應(yīng)有比較明確的政策目標(biāo)。

（1)降低中小企業(yè)的稅率水平，保證中小企業(yè)的生存和發(fā)展。針對(duì)中小企業(yè)的不同盈利水平制訂相應(yīng)的所得稅稅率，降低中小企業(yè)所得稅稅率；改革增值稅的納稅人的相關(guān)規(guī)定，使小規(guī)模納稅人企業(yè)的稅負(fù)不高于一般納稅人的稅負(fù)。

對(duì)中小企業(yè)用稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本再投資,按一定比例退還再投資部分已繳納的所得稅稅款,或者將再投資數(shù)額的一定比例在應(yīng)納稅所得額中扣除

（2)鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行科研技術(shù)開發(fā)，對(duì)無(wú)獨(dú)立研發(fā)能力的中小企業(yè)鼓勵(lì)與科研機(jī)構(gòu)合作研發(fā)，并使用高新技術(shù)。

通過(guò)稅收減免、費(fèi)用扣除、投資抵免、延期納稅等多重方式，鼓勵(lì)中小企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)。對(duì)在研發(fā)過(guò)程中用于研發(fā)實(shí)驗(yàn)的投資，應(yīng)允許從應(yīng)稅所得額中作為費(fèi)用扣除；對(duì)研發(fā)后的成果收益，應(yīng)予以稅收的減免，從而鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行科技轉(zhuǎn)化、使用科技成果，提升中小企業(yè)產(chǎn)品的科技含量。

（3)鼓勵(lì)中小企業(yè)固定資產(chǎn)投資、更新改造。首先,應(yīng)盡快將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅,允許固定資產(chǎn)投資能夠列入進(jìn)項(xiàng)稅額扣除,刺激中小企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資,加快設(shè)備更新速度。

其次，應(yīng)鼓勵(lì)從事科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)加速折舊。允許此類企業(yè)所投資購(gòu)買的用于創(chuàng)新研發(fā)的固定資產(chǎn)可以適用較高的折舊率，提前完成折舊。

（4)鼓勵(lì)中小企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)投資基金、科技研發(fā)基金。通過(guò)允許中小企業(yè)在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅之前提取一定的費(fèi)用，用于科技開發(fā)等風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目或產(chǎn)品，如科技開發(fā)基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金等。一般情況下，企業(yè)提取這些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)從稅后利潤(rùn)中列支，而稅法允許稅前列支則意味著國(guó)家以減少稅收的方式對(duì)企業(yè)所從事的這些事業(yè)的支持。

構(gòu)建并完善中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的法律法規(guī)環(huán)境，建立并完善稅收政策的激勵(lì)約束機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新的內(nèi)在動(dòng)力，提高中小企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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