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摘要：

在我國的鐵路運輸企業推行“營改增”以來，鐵路運輸企業的財務管理發生了極大的轉變，避免了征收營業稅的重復征稅現象和問題，“營改增”對于鐵路運輸企業的效益帶來了較大的影響，然而，“營改增”也給鐵路運輸企業帶來了一些困擾，諸如：進項稅額抵扣、票據管理等，面對這個由“營改增”所帶來的困境，鐵路運輸企業需要采用多樣化的措施和方法，更好地適應新的稅收政策，合理地降低自身的稅負，提升整體經營水平。

關鍵詞：

營改增;鐵路運輸企業;效益;影響

當“營改增”大面積地在我國各個行業中鋪開的背景下，鐵路運輸企業也不可避免地進入其中，受到“營改增”政策的影響，較好地規避了原有稅收政策中重復征稅的現象，使之不斷完善和優化，然而，也突顯出一些實踐中的問題，鐵路運輸企業要實施合理的稅務籌劃，采用多樣化的手段和方法，更好地提升自身的效益。

一、“營改增”稅收政策的實施情況

當鐵路運輸企業于2014年1月1日被納入“營改增”試點范圍以來，出現了各個方面的變化，具體的實施情況包括以下內容：1.實施范疇。鐵路運輸企業的“營改增”涉及中國鐵路總公司及其下屬公司，其業務范疇為鐵路運輸服務、物流輔助服務等，其他的增值稅則依照具體的規定，進行申報、繳納等財稅行為。2.稅率。鐵路運輸企業的“營改增”的稅收改革政策中有詳細而具體的規定，具體來說：鐵路運輸服務的增值稅稅率為11%，物流輔助服務、作業服務的增值稅稅率為6%，國際運輸服務的增值稅稅率為零，境外物流輔助服務則不收增值稅（不包含倉儲服務）。3.增值稅繳納。鐵路運輸企業的“營改增”稅收政策之中，鐵路運輸企業的下屬公司要依照固定的預繳基數和預征率，獲得應預繳的稅額，并且要向主管稅務機關申報每月的繳納稅款。鐵路運輸總公司則匯總所有的銷項稅額、進項稅額，最終計算出增值稅應納稅額，再將其抵減已繳納的增值稅額，并向主管稅務機關申報納稅。

二、鐵路運輸企業“營改增”的問題剖析

鐵路運輸企業的“營改增”政策，相較于以前的稅收政策而言，變動較大，并且由于增值稅額的計算相對復雜，這就使鐵路運輸企業的“營改增”政策推行存在較大的困難，并突出表現為以下幾個方面的問題：1.企業負稅有增無減。盡管鐵路運輸企業的“營改增”政策的初衷是減少和消除營業稅重復征稅的問題，然而，由于鐵路運輸企業的稅率增加的情況下，進項稅額的抵扣卻呈相反的趨勢，這就使鐵路運輸企業的負稅呈現增長趨勢。在鐵路運輸企業的“營改增”稅收政策改革之后，稅率由3%的營業稅改變為11%的增值稅，在鐵路運輸企業的特殊行業條件下，支出難以與進項稅額相抵扣，存在一定的經濟問題。2.專用發票的開具存在問題。在鐵路運輸企業的發票開具過程中，通常是采用現場開具發票的方式，這就使鐵路運輸企業的車務站的工作難度加大，無法滿足現實需求，引發一些不必要的爭執。3.納稅成本上漲問題。在鐵路運輸企業的財務核算內容中，將鐵路基礎設施建設內容和運輸成本項目分列核算，由于鐵路基礎設施建設項目周期較長、工程量較大、經濟關系復雜，所產生的各項賬目和發票不能抵扣進項稅額，這就在無形之中增加了鐵路運輸企業的納稅成本。4.增值稅專用發票的開具存在問題。由于鐵路運輸企業的施工建設項目之中，存在地域偏遠的問題，這就使一些材料的采買較為零散，難以開具增值稅專用發票，這些零散的支出內容無法獲得增值稅專用發票，則無法抵扣進項稅額，極大地增加了采買支出費用。5.稅控開票系統中的問題。在鐵路運輸企業的稅控開票系統之中，還存在諸多不夠完善的問題，當前主要采用兩檔稅率制度，存在系統運行較為遲緩的現象和問題，不利于鐵路運輸企業的順利發展。

三、“營改增”政策對鐵路運輸企業效益的影響

1.利潤收入及稅負的影響。“營改增”政策使鐵路運輸企業的利潤下降，尤其是鐵路運輸中的人工、折舊、維修、服務等成本費用沒有進入到增值稅抵扣的范疇之內，短期之內還無法實現進項稅抵扣，這就使鐵路運輸企業的稅負上升到7%～9%。2.經營管理的影響。“營改增”政策較大地降低了鐵路運輸企業的運輸成本，使鐵路運輸企業更好地進行內部組織的改革，采用一切方法和措施使其增運和增收，并通過加強對自身的稅務管理的優化改革，更好地提升鐵路運輸企業的內部經營管理能力。3.財稅管理的影響。在鐵路運輸企業的“營改增”政策之后，對于企業的財稅管理思想也產生了較大的影響，稅務管理人員的專業素質還有待進一步提升，需要根據自身業務調整的現實需要，增強對增值稅專用發票的開具和使用管理。

四、“營改增”政策下的應對之策

1.爭取國家稅收優惠政策。鐵路運輸企業要加強與主管稅務機關的交流和溝通，使當地主管稅務機關切實了解鐵路運輸企業的情況，提供切實有效的稅收優惠政策，更好地協助企業運營和發展。同時，鐵路運輸企業要合理運用“營改增”試點階段的過渡性政策，盡量爭取國家的半價優惠免稅政策。2.力求擴大進項抵扣范圍。鐵路運輸企業要依據“營改增”的稅收政策，獲取增值專用發票，使其固定資產購置、維修用的材料、電力等費用，納入到抵扣范圍之內，以達到減少負稅的目的。同時，還要采用統一財務制度，對鐵路運輸企業的基礎設施建設費用及運輸服務費用，進行準確的核算，使之也納入到進項稅額的抵扣范圍。3.優化升級稅控體系。鐵路運輸企業要對自身的稅控系統進行優化和升級，對于長期的客戶要放寬開票的政策，提升運輸服務的質量和效率。同時，還要做好企業稅務的籌劃工作，通過對財務人員的培訓，增強稅務知識和能力，對于新的稅收政策有全面和詳細的了解，避免出現失誤的現象。

五、結語

綜上所述，“營改增”政策使鐵路運輸企業受到利潤、經營管理、財稅管理等方面的影響，也是一項重大的制度變革，鐵路運輸企業要把握試點階段的契機，面對改革的機遇和挑戰，正視自己存在的問題，并更好地實現自身的財稅統籌，用優化的會計核算制度和經營管理方案，更好地降低企業的稅負，推動鐵路運輸企業不斷向前發展。

參考文獻：

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作者:劉永平 單位:大同路達鐵路運輸有限責任公司