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一、健全鐵路運輸企業內部控制制度的重要性

內部控制制度的提出與實施是適應經濟發展的腳步，也是企業經營活動中的重要組成部分，隨著我國經濟的不斷發展，鐵路運輸企業在這一過程中不斷調整生產結構以及鐵路局直管站段，使基層的管理模式逐漸增大。因此，鐵路運輸企業只有不斷地調整、發展，制定出一套屬于自身的內部控制模式，才能更快、更好地發展。下面我們將探討在鐵路運輸企業中實施內部控制的重要性。

（一）建立現代企業制度的需要

健全的內部控制是鐵路運輸企業在新形勢下轉換經營機制，建立現代企業制度，提高企業經濟效益的客觀需要。鐵路運輸企業建立內部控制制度，有助于形成科學合理、適合本企業特點的組織架構，幫助企業各職能部門明確管理權限，提高管理效率，確保企業各項工作的正常進行和經營管理水平的提高。目前，鐵路運輸企業的體制改革正在緊鑼密鼓地進行，撤銷鐵路分局，路局直管站段；落實路局市場主體地位，實行多元化經營，就是通過深化改革，盡快建立產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的現代企業制度。而建立現代企業制度的關鍵，就是要建立一套科學合理、行之有效的決策、執行、監督體系，使企業的運行納入良性循環，成為一個完整、堅固又充滿生命力的整體，在市場競爭中立于不敗之地。

（二）能夠保證企業經營目標的順利實現

在鐵路運輸企業中，企業制定了明確的經營目標，目標的實現需要有內部控制制度做支撐，因此，建立健全內部控制制度可以保證企業經營目標的順利實現。并且，建立內部控制制度，執行科學的經營方針，不僅可以使企業的管理水平有所提高，還可以促進企業的進一步發展。規范的內部控制可以有效防范經營風險，提高經營管理效率。

（三）保證資產的安全性和完整性

資產是企業發展的基礎，對企業生存有著直接的影響。企業的資產包括企業的資金、企業所購置的設備以及材料等相關的物資，這些資產對企業的重要性不言而喻。因此，建立內部控制制度，對企業的資金進行嚴格監控，確保資產的安全性和完整性，是非常重要的。企業可以通過建立內部控制制度，對企業各個部門進行明確的分工，讓每個部門各司其職，形成互相監督的體系，從而確保沒有人以權謀私，犧牲企業的利益滿足自身的利益。（四）對企業的經營活動產生規范的作用在當前殘酷的競爭環境中，企業若想長遠的發展，必須制定完善的內部控制制度。一個企業的發展，僅依靠管理者的道德水平約束是不現實的，只有道德約束和制度共存的情況下，才能規范企業的經營活動。企業的內部控制制度不僅是對企業的員工進行約束，更是對企業的領導進行約束，企業的領導是企業前進的帶領者，若是企業領導隨心所欲，對企業的發展是非常不利的。因此，建立內部控制制度，對企業的領導進行約束，讓企業領導對自己做出的決定負責，可以在很大程度上激發領導的責任心，做出的每一個決策都是經過深思熟慮的，這樣就可以規范企業的經營活動。

二、鐵路運輸企業內部控制存在的問題

（一）對內部控制的認識程度不夠

很多企業的領導對內部控制的認識程度不夠，沒有真正意識到內部控制對企業經營管理的重要性，這就導致企業的內部控制工作開展不順利，沒有發揮其應有的作用。在企業中，領導的態度在很大程度上影響員工的工作態度，領導不重視內部控制，企業的員工在對待內部控制工作的時候，態度不端正，工作不嚴謹，這樣就導致內部控制實施的效果不明顯。還有一部分人認為內部控制是財務部門的工作，與自己沒有關系，對此就不重視，這樣的觀點是錯誤的，內部控制需要企業的領導以及員工一起執行，與每個人都有關系。企業領導和員工對內部控制工作的認識程度不夠，這樣就使得內部控制工作無法順利的開展，對企業的長遠發展有著不利的影響。

（二）內部控制缺乏風險意識

企業的發展與風險是并存的，企業想要長遠的發展，就應該針對風險進行預測，并制定規避風險的策略，這樣才能降低風險對企業的不利影響。鐵路運輸企業雖然制定了一些規避風險的措施，但是，這些措施并不全面，僅局限于財務風險和經營風險，忽視了其他風險對企業的影響。目前，鐵路運輸企業面臨的主要風險是投資風險，企業內部針對投資風險并沒有制定出恰當的解決措施，這就使得鐵路企業的發展面臨困境。

（三）缺乏完善的預算管理體制

企業開展的每一項經營活動，都需要進行預算，預算管理在企業管理中占有重要的地位。對企業中開展的經營活動進行預算，可以了解企業中所擁有的資源，對這些資源進行科學的使用，可以推動鐵路企業的進一步發展。但是，目前我國很多的鐵路運輸企業都沒有完善的預算管理體制，雖然在企業中開展了預算管理工作，但是管理工作并沒有落實到每一個細節，只是停留在表面上，這樣就使得預算管理工作不能發揮作用，預算的標準也存在不科學的地方。存在超預算、無預算支出，沒有嚴格按照權責發生制核算，提前或推遲確認收入或成本的現象。我國經濟的發展帶動了鐵路運輸企業的發展，隨著企業規模的不斷擴大，企業獲得資金的渠道不斷的增多，各項管理工作也逐漸變得復雜，在這樣的情況下，企業的預算管理體制不健全，更是使企業的經營缺乏科學性，阻礙了企業的進一步發展。

三、完善鐵路運輸企業內部控制制度的措施

(一)提高企業對內部控制的重視程度

企業的長遠發展離不開內部控制，內部控制對企業的影響是非常巨大的。在這樣的情況下，提高企業領導以及員工對內部控制工作的重視程度，是勢在必行的。企業可以通過開展內部控制管理相關知識講座的方式，讓企業的領導和員工深入的了解內部控制工作，清楚地知道內部控制對企業的重要性，這樣內部控制工作才可以順利地開展下去，發揮它的作用，為企業的長遠發展奠定良好的基礎。

(二)建立完善的風險管理制度

我國經濟的發展，是一把雙刃劍，一方面為鐵路運輸企業的發展提供了機會，推動了企業的進一步發展；另一方面，也使企業之間的競爭越來越激烈。并且，隨著企業規模的不斷擴大，企業管理中存在的問題也逐漸暴露出來。這些存在的問題，都嚴重影響了企業的發展。在企業的發展過程中，不可避免的會出現一些風險，建立了完善的風險管理制度的企業，可以順利的度過風險，不重視風險管理的企業則會遇到阻礙，由此可見，風險管理制度是非常重要的。鐵路運輸企業必須建立完善的風險管理制度，并組建專業的風險評估部門，對企業的財務信息進行詳細的分析，從而發現企業財務中潛在的風險,如債權債務不明晰、導致資產流失以及對投資管理不重視致使投資失誤等問題，提高風險防范意識，有效控制風險，使得鐵路運輸企業健康有序的可持續發展。

(三)實行全面預算管理

全面預算是企業對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，整合和優化配置企業資源，提升企業運行效率。為統籌配置企業資源、提高鐵路運輸企業的經營效益，各單位完成生產經營任務取得的各項收入、各種支出全部納入預算，統一安排，建立全面預算管理機制。強化預算管理的控制約束機制，落實全面預算管理責任，科學合理地確定鐵路局與站段之間以及各部門之間的預算管理責任。加強全面預算管理的基礎工作，加大全面預算的編制、審核、分析與考核。鐵路運輸企業的預算主要包括：財務預算、生產預算、固定資產投資預算、人力資源和勞動工資預算等。預算編制采取“自下而上，自上而下，上下結合”的程序，預算編制遵循全面性、目標一致、分級分類、量入為出、實事求是、保證重點、效率優先的原則，利于控制和考核。建立公平合理的獎懲評價體系、形成有效的激勵約束機制，保證全面預算管理的實施效果。鐵路運輸企業實行全面預算管理，不僅可以通過全面預算的編制與平衡、預算指標的調整和分解、預算的執行與分析、預算結果的考評與獎懲，全面加強內部控制，而且對推進企業資源的優化配置，實現規范、協調、高效管理，提高企業經營效益具有關鍵作用。

四、結束語

鐵路運輸具有廣闊的發展前景，這也就意味著鐵路運輸企業之間的競爭會更加的激烈。因此，企業必須提高自身的競爭力，建立健全內部控制制度，在制度體系的保證下，對企業內部各項活動進行嚴格的控制，從而提高企業各項管理工作的效率，為企業的進一步發展奠定良好的基礎。建立健全內部控制制度成為我國鐵路企業提升市場競爭力，增強實力與長遠發展的共識。

作者：周冰 單位：福建福平鐵路有限責任公司