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本文作者：王珊作者單位：西安鐵路局安康鐵路辦事處

隨著改革開(kāi)放的推進(jìn)，我國(guó)各項(xiàng)事業(yè)都取得了巨大的進(jìn)步，越來(lái)越多的企業(yè)逐漸走上了成熟與完善。同時(shí)，面臨新的時(shí)展要求，大多數(shù)企業(yè)都意識(shí)到了企業(yè)自身的內(nèi)部控制的重要性。其中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)也不例外，作為國(guó)有控股重點(diǎn)企業(yè)更應(yīng)該在新時(shí)期強(qiáng)化自身企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文主要對(duì)此展開(kāi)闡述，從其現(xiàn)狀及發(fā)展進(jìn)行較為全面的分析，以促進(jìn)實(shí)踐工作的開(kāi)展。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的力度不夠

企業(yè)內(nèi)部控制的力度不夠是我國(guó)現(xiàn)階段鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要現(xiàn)狀，也一定程度上阻礙著我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的力度不足主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，一些基層站段的管理層對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)、意識(shí)理念較差，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管只是鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作，并且在實(shí)際工作中，甚至部分管理人員無(wú)法做到有章遵循，主觀意識(shí)較大而致使企業(yè)內(nèi)部控制缺乏嚴(yán)肅性與規(guī)范性，造成在資產(chǎn)管理、重大投資等方面出現(xiàn)嚴(yán)重失誤；第二，企業(yè)內(nèi)部控制體系中的問(wèn)責(zé)機(jī)制缺乏，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的工作執(zhí)行中，當(dāng)出現(xiàn)違紀(jì)問(wèn)責(zé)時(shí)，由于責(zé)任劃分不明確、部門人員間又互相推諉，常常致使內(nèi)部企業(yè)控制失去應(yīng)有的效力。

（二）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)差異大

由于我國(guó)地域廣闊、鐵路遍布、鐵路運(yùn)輸企業(yè)市場(chǎng)大、企業(yè)眾多，于是，在我國(guó)鐵路企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)管理理念風(fēng)格差異大，建設(shè)情況較為不同等現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下幾方面。

1.有“完善制度”。某些鐵路基層站段認(rèn)識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性，并采取了諸如聘請(qǐng)專家、交流國(guó)際公司經(jīng)驗(yàn)等手段方法設(shè)計(jì)了鐵路企業(yè)內(nèi)部的控制制度。然而，雖然看似科學(xué)而規(guī)范的制度，并且企業(yè)也具備了一定的戰(zhàn)略眼光，但是由于制度復(fù)制性強(qiáng)，欠缺自身獨(dú)特適應(yīng)性等諸多原因，以致出現(xiàn)“操作性不強(qiáng)”等問(wèn)題。

2.直接應(yīng)用其他部門現(xiàn)有的制度。眾多鐵路企業(yè)采取直接應(yīng)用鐵路局現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的情況，并要求下屬路段直接貫徹。除去制度本身不可能適應(yīng)于一切路段的情況外，某些路段站點(diǎn)也沒(méi)有真正理解出制度的內(nèi)涵本質(zhì)，在實(shí)踐工作中也就沒(méi)有結(jié)合本地的實(shí)際情況將制度融入自身之中。于是，也難以形成企業(yè)良好的控制制度，無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的效果，制度運(yùn)行明顯、效率低下，阻礙著企業(yè)自身的發(fā)展。

3.欠缺企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。欠缺企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是指在我國(guó)現(xiàn)階段的許多鐵路企業(yè)中，有些根本還沒(méi)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制或者只是將現(xiàn)有的管理制度演變?yōu)榭刂茩C(jī)制。于是，企業(yè)的內(nèi)部控制體系缺乏完整性和全局性。此外，部分領(lǐng)導(dǎo)管理層由于長(zhǎng)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制與傳統(tǒng)文化的影響，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏正確的認(rèn)識(shí)與準(zhǔn)確的定位，更無(wú)現(xiàn)代化的內(nèi)部控制制度理念。

總之，終究缺乏鐵路企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略意識(shí)。

（三）鐵路企業(yè)的評(píng)價(jià)制度不完善

鐵路企業(yè)的評(píng)價(jià)制度不完善是我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的另一個(gè)主要現(xiàn)狀問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：第一，評(píng)價(jià)的形式相對(duì)單一，往往內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是由自我評(píng)價(jià)與外部評(píng)價(jià)而成，但是鐵路企業(yè)自身的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)卻主要是自我評(píng)價(jià)為主；第二，評(píng)價(jià)的內(nèi)容不健全，現(xiàn)代內(nèi)部控制中包括對(duì)公司治理、企業(yè)文化、道德品質(zhì)等的“軟實(shí)力評(píng)價(jià)”，然而，鐵路企業(yè)對(duì)于軟控制方面的評(píng)價(jià)比較缺乏；第三，現(xiàn)階段鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺乏可行的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，自身的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚在研究之中，現(xiàn)有的不能滿足實(shí)際的需要。

二、促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制新發(fā)展

（一）樹(shù)立企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我國(guó)鐵路企業(yè)要想促進(jìn)自身企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，首先必須從樹(shù)立觀念意識(shí)方面入手。由于企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于相關(guān)管理人員的意識(shí)強(qiáng)度，于是，在企業(yè)建設(shè)中，需要強(qiáng)化對(duì)于管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)的培訓(xùn)及專業(yè)化指導(dǎo)，讓他們樹(shù)立科學(xué)的思想與現(xiàn)代化的管理與風(fēng)險(xiǎn)理念。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)于單位會(huì)計(jì)資料與工作的真實(shí)性負(fù)責(zé)，同時(shí)我們應(yīng)在內(nèi)部控制的制度建設(shè)中，明確責(zé)任權(quán)限，強(qiáng)化問(wèn)責(zé)意識(shí)。只有如此，我們的意識(shí)才會(huì)得到強(qiáng)化與貫徹，進(jìn)而推動(dòng)科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）建立并完善適合自身需要的企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)需要根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定及企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)需要，制定出一個(gè)適應(yīng)自身需要的企業(yè)內(nèi)部控制制度。制度主要包括以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須將企業(yè)自身發(fā)展所需的所有流程中的運(yùn)營(yíng)劃入到體系之中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的各主要機(jī)構(gòu)部門進(jìn)行平等的監(jiān)督管理與財(cái)務(wù)約束；第二，針對(duì)企業(yè)需要，設(shè)立專門化的監(jiān)督部門或者專業(yè)人員，除去例行的企業(yè)審查外，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)等相關(guān)崗位進(jìn)行明確而細(xì)致的勘查；第三，建立與完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理之風(fēng)，成立有效的檢查為主與查堵結(jié)合的流程防線。

（三）培養(yǎng)企業(yè)管理人才，提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

培養(yǎng)企業(yè)管理人才，提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是新時(shí)期的重要手段。在21世紀(jì)的市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)的今天，科技與人才的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)逐漸成為企業(yè)間的主要內(nèi)容。人才建設(shè)也已經(jīng)為企業(yè)所重視，鐵路企業(yè)也需要強(qiáng)化相關(guān)專業(yè)人才的建設(shè)，提高管理人員的素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，進(jìn)而完善并提升企業(yè)的內(nèi)部控制能力。具體可以從以下幾方面入手：第一，注意培養(yǎng)管理財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)管理意識(shí)與理念，熟悉自身的職責(zé)與業(yè)務(wù)，形成良好的現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)管理意識(shí)；第二，加大培訓(xùn)力度，提升相關(guān)人員的能力及業(yè)務(wù)素質(zhì)，采取各項(xiàng)鼓勵(lì)福利舉措調(diào)動(dòng)他們的工作積極性；第三，在企業(yè)中，培養(yǎng)良好的鼓勵(lì)與競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)氣，樹(shù)立尊重人才與創(chuàng)造的企業(yè)文化環(huán)境，提升人員的主人翁意識(shí)。

（四）培養(yǎng)良好的企業(yè)文化，提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)氣

促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制新發(fā)展，還需要培養(yǎng)良好的企業(yè)文化，提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)氣。一個(gè)良好的企業(yè)文化可以發(fā)揮出文化的潛移默化的積極作用，在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。完善我國(guó)鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度亦一樣，需要我們?cè)诮ㄔO(shè)中，不斷加強(qiáng)正確的思想引導(dǎo)與思想、知識(shí)宣傳，并注意培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制風(fēng)氣，養(yǎng)成良好的風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)管意識(shí)。此外，通過(guò)企業(yè)文化建設(shè)，也可以提升員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)與生產(chǎn)積極性，自覺(jué)投入到企業(yè)的發(fā)展中來(lái)，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)出自己的才能與力量。這些也是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要完善與不可缺少的文化保障，必將在企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)中發(fā)揮重要作用。

（五）建立順暢的企業(yè)信息傳遞制度

建立順暢的企業(yè)信息傳遞制度是另一個(gè)重要的完善方面環(huán)節(jié)。順暢的企業(yè)信息傳遞是完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要條件，也是提升企業(yè)內(nèi)部控制能力的重要支撐。順暢的企業(yè)信息傳遞一方面可以讓廣大的員工可以清楚地認(rèn)識(shí)到自己所處的位置與責(zé)任權(quán)利信息，進(jìn)而為自己在企業(yè)運(yùn)行中發(fā)揮自己所處的地位和作用奠定厚實(shí)的基礎(chǔ)。另一方面，由于人員在經(jīng)常的工作中，難免會(huì)遇到一些重要的或者關(guān)鍵的企業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，通過(guò)建立順暢的企業(yè)信息傳遞制度，可以使他們意識(shí)到問(wèn)題的所在并可以及時(shí)將問(wèn)題信息傳輸給上級(jí)。這些在信息化的今天，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的意義。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，新時(shí)期的今天，隨著我國(guó)鐵路企業(yè)在改革大潮中的不斷深入，自身企業(yè)的內(nèi)部控制制度也日益成為企業(yè)進(jìn)一步提升的關(guān)鍵之處。于是，建立與完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度將逐漸成為我國(guó)鐵路企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)實(shí)力與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略共識(shí)。只有逐漸建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，才可以強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)行為，進(jìn)而降低企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，進(jìn)一步提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。