網絡環境下企業內部控制制度完善及創新
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摘要：現階段是網絡時代，企業的經營管理方式已經隨之變化，但是以往的內部控制制度，還沒有得到及時的更新和改變，這就會影響企業的經營和管理，所以必須進行內部控制制度的完善和創新。
一、網絡環境給企業內部會計控制帶來的巨大變革
（一）企業內部會計控制的組織結構趨向扁平化
高效性是市場配置資源的主要特點，所以企業必須及時根據市場的變化來進行自身的調整，是以往的錢，組織結構已經無法滿足這一方面的要求，因此，企業的組織結構需要向扁平化發展，強化決策者和執行者之間的交流和聯系。
（二）企業內部控制風險增加
在網絡環境下，企業會計信息系統會出現改變，從過去封閉式的運行方式逐漸轉化型開放式的運行方式，這就導致內部控制的風險和難度增加。計算機系統是非常復雜的，并且計算機系統中的數據是可以被修改的，同時在網絡環境下，會計信息受到外部系統非法訪問的概率會大大提高。
（三）會計信息披露的新變化
會計信息披露必須即使而且準確，在以后會計信息必然會通過智能化網絡系統來進行處理；當下的會計信息，從以往的貨幣信息轉向企業企業經營發展的背景信息和前瞻性信息等信息；會計信息的呈報方式也會從以往單向傳遞的方式轉變為交互式傳遞方式。
二、網絡環境下企業內部控制制度出現的新問題
（一）復雜、多變的內部控制環境
雖然網絡管理技術可以提高企業管理的效率和質量，但是，它也會降低管理的集權化和規范性：第一，在網絡環境下，企業的結構組成會增加，并且變化也比較多，這就會導致在企業的經營管理中出現短路，職權不清、管理權限模糊等問題。在網絡環境下，計算機系統已經廣泛地應用到了企業的管理和工作之中，企業如果不能對網絡進行有效控制，必然會造成自身的管理結構出現混亂，各部門之間出現權責不清、責任不明遇到問題，嚴重影響企業內部管控的質量和效率。
（二）控制活動的范圍擴大，難度隨之增加
控制活動在網絡環境下，需要按照以下幾個方面來開展工作，第一，操作系統進行有效的控制；第二，對會計信息資源進行有效的控制；第三，對應用系統進行有效的控制；第四，做好組織控制工作；第五，做好工作站控制工作。網絡環境雖然提高了控制活動的靈活性好管理范圍，但是其中存在的漏洞以及管理的難度也大大增加和提高了。
（三）信息溝通受阻
在網絡環境下企業內部控制系統賣的各個環節都得到了細致的劃分，但是在實際工作中有相當一部分員工都是只負責自身的任務，并沒有與其他環節的工作人員進行溝通和交流，所以經常會出現數據重復使用的情況，進而導致那日常工作難度和復雜性的提高。
（一）強化企業的風險意識
企業需要構建起完善合理的會計信息風險機制以及相應的指標體系，這樣在企業的經營管理中，如果會計信息的指標不符合既定的指標，會計信息風險機制就會發出風險預警，以便相關的工作人員可以及時注意和處理相對應的問題；同時，企業需要做好對會計人員的培訓工作，使其可以在網絡環境下更好的完成自身的工作。
（二）完善制度控制
為了滿足會計核算環境的變化需求，必須不斷的控制度控制進行完善和優化。第一，對人員組織控制制度進行完善。根據網絡環境的變化，及時調整系統環境下的人員組織結構，并構建相應的崗位責任制度，細化崗位類別，將其分為：系統管理崗位、賬務處理崗位、專門業務核算崗位，以使各個崗位中的工作人員可以互相牽制。第二，對信心操控控制制度進行完善。該制度能夠確保查財務軟件操作，行為的規范化和安全性。信息系統操作分為三個步驟，即信息的輸入、處理和輸出。對于輸入環節的控制需要從數據錄入的準確性和操作的規范性入手，同時還要由相應的審核人員按照既定的流程來辦業務的合法性和準確性進行審核。對于處理控制環節的控制，需要按照適應性控制的原則，軟件用戶可以根據自身的實際情況來，靈活處理交易的事項、調整會計政策，但是其不能超過既定的線路，利用數據溢出性檢測來確保數據的真實性。對輸出控制環節的控制，則需要從信息核對入手，對輸出信息和輸入信息進行核對，查驗其是否一致。第三，對檔案管理制度進行完善。會計檔案，包括的內容非常多，比如打印輸出的憑證、賬簿、報表、存儲會計數據和程序的光盤以及其他存儲介質。會計檔案保管也需要將會計電算化系統開發使用的全套資料和軟件程序囊括其中；及時將記賬憑證、總分類賬、現金日記賬和銀行存款日記賬、報表打印出來了，并依據相關的規定對其采取相應的保管措施。
（三）優化控制環境
如果控制環境出現改變，企業的控制方法也必須進行改變。網絡環境下的數據開放性以及資源的共享性，與以往的控制環境是有明顯不同的，所以企業必須對組織結構進行重新劃分，確保其的科學性，對各個工作崗位進行詳細的劃分，權責清晰。
（四）加強對控制活動的管理與規范
（1）在管理操作系統時，必須對各個用戶的身份以及安全級別進行明確的標識和規定，并且對根據用戶的級別來限定其訪問的權限。（2）在控制數據資源時，可以根據用戶的需求設置相應的操作界面，在為用戶提供方便的同時，提高數據的安全性。（3）應用控制，暫時勘測設計控制系統時，需要將嵌入控制和輸出控制也納入控制系統內，在信息輸入和輸出時都必須確保整個過程的準確性、規范性和完整性。（4）組織控制，按照相應的流程來完成工作站點的設置，并構建控制小組，由其來完成對日常工作進行有效的監督和管理，并評估風險。（5）在進行工作站方面的控制時，工作站內的工作人員需要嚴于律己，對操作權限進行明確的劃分，尤其需要做好重要數據的保密工作。（五）提高信息在企業各部門之間的傳遞信息流通速率的提高會促進企業運行效率的增加，并且還可以將企業在經營管理中出現的問題及時反映出來，并且信息的有效傳遞還可以強化企業內部各部門之間的溝通交流，提高企業的凝聚力。
四、結束語
總而言之，計算機網絡給企業內部控制體制帶來的改變非常多，企業需要對這些改變進行科學合理的分析和研究，明確其中的利弊，并制定合理有效的措施，對其中出現的漏洞、缺陷和不足進行有效的處理，不斷完善和創新企業的內部控制制度，確保企業的健康發展。
參考文獻：
[1]王奔.內部會計控制基本理論的研究[J].商業會計,2007,(3):54-55.
作者:張宏梅 單位:山東東泰礦業有限公司
