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［提要］信息化的快速發(fā)展大大提高企業(yè)固定資產管理的工作質量和效率，但企業(yè)固定資產內部控制的新問題也不斷產生，為企業(yè)固定資產管理與控制工作提出新要求。本文首先介紹信息化對企業(yè)固定資產內部控制的影響，然后分析信息化背景下中小企業(yè)固定資產內部控制現狀，并對中小企業(yè)固定資產內部控制存在問題的原因進行剖析，最后從四個方面提出完善中小企業(yè)內部控制的解決對策。

關鍵詞：信息化；中小企業(yè)；固定資產內部控制

固定資產不僅是企業(yè)得以正常運行的基礎，還是企業(yè)在競爭激烈的市場中生存的根基，因此對固定資產的管理就變得尤為重要。只有對固定資產管理得當，才能對企業(yè)的發(fā)展和目標的實現起到正向作用；確保固定資產的完好及運行狀態(tài)的良好，才能使得固定資產充分利用，從而為企業(yè)的發(fā)展保駕護航。固定資產內部控制是指企業(yè)在一定范圍內，為滿足企業(yè)的經營戰(zhàn)略而對固定資產進行嚴格有力實時監(jiān)督的動態(tài)過程。固定資產內部控制可以有效起到固定資產使用人員相互制衡、相互監(jiān)督的作用，以保證各部門良好溝通，督促企業(yè)健康發(fā)展，有效的固定資產內部控制結構是良好運營的關鍵，是對企業(yè)戰(zhàn)略布局的開端，加上人員層次、資金層次、監(jiān)督層次、組織結構層次的保障，才能實現企業(yè)管理愿景，形成企業(yè)戰(zhàn)略藍圖。

一、信息化對企業(yè)固定資產內部控制的影響

（一）信息化推動企業(yè)固定資產內部控制形式的多元化。信息化的應用革新了傳統企業(yè)會計內部控制的方式與方法，企業(yè)通過構建新的內部控制體系與資產管理信息系統，詳細登記了企業(yè)固定資產的各個要素，形成類似序列號等的唯一身份證明的要素，確保企業(yè)固定資產管理與控制做到賬實相符。同時，企業(yè)也可以借助二維碼技術，對相關固定資產進行系統追溯，對企業(yè)固定資產明細校驗，余額發(fā)生額平衡檢查，信息化的技術在固定資產清理中發(fā)揮了積極的作用，推動企業(yè)固定資產內部控制形式的多元化。

（二）信息化拓展企業(yè)固定資產內部控制的范圍。傳統的固定資產內部控制主要針對交易處理。在企業(yè)實現會計信息化后，由于計算機具有高速、穩(wěn)定的特點，以及極強的邏輯判斷和邏輯分析能力，再加上信息化系統的時效性與便捷化，企業(yè)固定資產內部控制的范圍相應擴大，超越了傳統固定資產管理體系所沒有的控制范疇。固定資產信息化的管理系統不僅可以有效對固定資產采購、使用、維修保養(yǎng)和處置過程加以控制，也可以通過系統授權、分配權限控制、不斷拓展企業(yè)固定資產內部控制的范圍。

（三）信息化提高企業(yè)固定資產管理業(yè)務的執(zhí)行力。信息化的固定資產管理系統給中小企業(yè)固定資產的管理帶來了更為便捷的體驗。企業(yè)依靠它規(guī)范固定資產管理制度，提高固定資產管理效率。信息化的固定資產管理系統優(yōu)化了企業(yè)資產業(yè)務流程，它通過功能模塊化、流程規(guī)范化，實現優(yōu)化中小企業(yè)固定資產業(yè)務流程的目的。實現人、財、物的三方業(yè)務協同，大大提高了中小企業(yè)固定資產業(yè)務的執(zhí)行力，將固定資產的損耗控制到最低、最合理的狀態(tài)，實現企業(yè)固定資產的精細化管理。

二、中小企業(yè)固定資產內部控制現狀分析

（一）固定資產管理意識薄弱。現實工作中，中小企業(yè)固定資產內部控制并沒有引起管理層的重視，企業(yè)結合自身情況強化固定資產管理的意識還比較薄弱。固定資產有效管理可以防止各種事故的發(fā)生并提高生產效率，保證安全生產，取得良好的經濟效益。中小企業(yè)固定資產管理意識薄弱主要體現在：固定資產管理制度的約束力不夠、執(zhí)行力不強，不能及時處置盤活閑置的固定資產，對固定設備保養(yǎng)不及時，常用修理代替保養(yǎng)。固定資產的管理意識與使用效能呈正相關，管理意識越強，固定資產使用效能就越大，因此流于表面的固定資產管理制度最終會導致企業(yè)固定資產無法保值增值，降低企業(yè)的獲利能力。

（二）固定資產內部控制執(zhí)行效能低下。現階段，我國企業(yè)固定資產內部控制呈現出大型企業(yè)與中小企業(yè)兩極分化現象，大型企業(yè)固定資產內部控制制度完善且職責劃分清晰，日常固定資產管理工作規(guī)范到位，約束力和執(zhí)行力都比較強。但是，與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)固定資產的內部控制制度及規(guī)范程度比較弱。從實際執(zhí)行固定資產的內部控制工作上來看，多數中小企業(yè)制定了剛性的固定資產內部控制制度，但實際執(zhí)行效果很差，有的企業(yè)把制度高高掛起，真正在遇到固定資產管理問題的時候，不能嚴格按照制度的要求解決，更多情況是缺乏固定資產預算管理控制，很多中小企業(yè)固定資產內部控制業(yè)務各環(huán)節(jié)中責權利設置不明確，甚至是過于模糊，加上不夠完善的監(jiān)督和評價體系，最終導致中小企業(yè)固定資產的內部控制執(zhí)行效能低下。

（三）固定資產內部控制風險管理不完善。一般情況下，中小企業(yè)對固定資產管理工作的職責劃分比較模糊，經常出現明顯的崗位職責不明確、不相容職務分離控制缺失的情況。傳統會計制度下的固定資產內部控制應該是建立在不相容職務分離及相應職責分工的基礎之上的，固定資產的購置、使用，維修和處置等環(huán)節(jié)都是不同崗位的人員完成。但是，由于中小企業(yè)管理層對固定資產管理意識淡薄，缺少科學完善的風險管理機制，中小企業(yè)在固定資產風險識別、分析以及應對流程方面存在很多的不足，導致中小企業(yè)常常出現盲目投資和購置固定資產的現象，進而加大了企業(yè)固定資產運營與管理風險。

三、原因分析

（一）固定資產內部控制制度不健全。中小企業(yè)固定資產管理體系是一項系統工程，企業(yè)固定資產管理必須有完善的制度體系作為支撐，進而企業(yè)固定資產內部控制才能實現制度化、規(guī)范化。就中小企業(yè)固定資產管理本身來說，許多管理人員將人情融入到了固定資產的管理工作之中，固定資產管理態(tài)度頗為消極，部分領導在考評管理與使用固定資產的業(yè)績時，更多的是看人情、關系，而相關的規(guī)定卻形同虛設。這種現象的產生，進一步降低了企業(yè)固定資產管理制度的執(zhí)行效果。因此，建立和完善固定資產內部控制相關的制度體系對提高企業(yè)資產運行效能具有根本性影響，而沒有完善的制度支持，企業(yè)固定資產管理與優(yōu)化配置將是困難重重。同時，政府也應制定切實可行的法律法規(guī)，提高有關法律的可操作性，提高執(zhí)法效率，完善有關制度，以改善企業(yè)固定資產內部控制的有效監(jiān)督。

（二）固定資產管理權責不明晰。從一定程度上來說，管理權責不明晰對固定資產的管理就是一個挑戰(zhàn)。在固定資產管理上出現問題時，因為缺乏有效的追責制度，企業(yè)不能及時準確地追究相關人員責任。比如，企業(yè)已經對固定資產的數量、狀態(tài)、盤點次數和方法等情況明確規(guī)定，但在實際操作中，仍然只是表面工作。歸口管理部門向財務部門申報報廢的固定資產不具有時效性，財務部門在管賬的同時根本不了解固定資產的實際狀況等。這些問題歸根結底都是由于固定資產管理不具有明確的管理權責，價值管理與實物管理無法對接而導致的。

（三）信息化技術支持力度不夠。目前，很多中小企業(yè)在固定資產的審批過程中，紙質申請仍然占有很大比重，這種審批流程繁雜，人為影響因素大，有時遇到負責審批人員出差等情況，相關流程就會暫停，拉長了項目審批時長，降低了固定資產內部控制效率。一些企業(yè)對固定資產的靜態(tài)管理仍然是粘貼普通標簽紙，信息化技術諸如條形碼、二維碼沒有得到廣泛應用，在固定資產標簽模糊不清或是脫落的情況下，超期固定資產就會隨之產生，從而對后期的盤點與庫存工作產生干擾。同時，一些中小企業(yè)固定資產管理系統設計不是很科學，流程比較雜亂，不具備流暢清晰易用的應用特點。有的流程只知道辦好該流程的具體任務，根本不以資產管理的最終結果為目標，導致部門與部門之間缺乏協作等。

（四）管理人員對固定資產使用效率監(jiān)管不到位。在多數中小企業(yè)中，管理者重點聚焦如何進行固定資產成本的控制，缺乏對企業(yè)內部固定資產管理的關心，缺少固定資產的內控意識。企業(yè)在購進設備之前缺乏合理有效的規(guī)劃，對于一些購進的設備來說，雖然花了很高的價錢，但是企業(yè)的管理人員沒有把效益管理與成本管理進行有機結合，對固定資產管理的重視程度還有待提高。在購進固定資產之前，根本沒有綜合的分析考慮，不但浪費企業(yè)資金，同時還造成資源閑置的情況。

四、解決對策

（一）提高企業(yè)固定資產預算管理水平。伴隨著商業(yè)經濟的發(fā)展，中小企業(yè)對固定資產的預算管理訴求日益增多，預算是擁有低精確性和預見性的。對于一個固定資產管理來說，它的起源便是預算管理，如果能夠嚴格執(zhí)行預算管理，便能夠很好地掌控住固定資產的購入情況，只有這樣才能夠讓固定資產采購之后的工作有序進行。對于一個中小企業(yè)來說，管理者是否擁有高素質是能夠直接決定在設定預算時對市場變化的掌控情況，高素質的管理人員能夠更加全方位地掌控市場的波動。也正是擁有了這些影響因素，所以才會使得在制定預算時的精確性被影響，對于市場的可變因素中各種存在的變化情況必須要能夠更加科學高效的估量，并且能夠科學改善考核制度以及公司的預算編制機制，要找到一個與自己公司固定資產管理相適應的預算編制辦法。

（二）建立固定資產信息共享系統。中小企業(yè)建立一個有效的固定資產信息共享系統，可以及時披露公司固定資產的信息，通過一些有效介質把固定資產信息傳遞給利益相關者，促使他們加強固定資產的內部控制意識，認真履行自身職責。借助固定資產信息與溝通的共享系統，能有效保證固定資產的保值增值，避免資源的無故損耗，及時了解各個車間固定資產的使用情況、財務部門可以及時對固定資產進行賬務處理、管理者可以及時掌握固定的資產有效信息，以便下一步的投資決策，公司可以集成各種經營環(huán)節(jié)，以提高生產效率并提高公司在市場上的競爭力。固定資產信息共享系統包含固定資產、低值易耗品等，該系統將車間、共享服務平臺、金融服務中心和行政服務集成在一起，及時收集和更新信息，不斷優(yōu)化公司的固定資產信息與溝通，以確保企業(yè)對固定資產進行有效管理與控制。

（三）優(yōu)化固定資產管理相關的信息化技術。隨著電子信息技術的快速更新，企業(yè)管理中的信息化管理已經是一個十分核心的環(huán)節(jié)，它能夠切實提高中小企業(yè)固定資產的管理效率，能夠很大程度地減輕固定資產日常管理的工作量。從縱向管理這一個角度來說，固定資產的管理流程必須要能夠完全地融入在財務部、運營部、采購部以及技改部等各個部門之中。因此，公司應該設立一個添加現場管理層的固定資產管理信息平臺，綜合日常盤點制度以及二維碼管理技術來進行重新創(chuàng)新設計，這樣進一步對固定資產進行全方位的跟蹤處理。對于這樣的固定資產管理信息合理劃分固定資產管理人員的職能與權限流程再造具有革命性及徹底性兩個特征，在實行革新的過程中，應當始終秉持以人為本的觀念，要與成員之間保持交流與溝通，合理劃分固定資產管理人員的職能。

五、小結

隨著信息技術的飛速發(fā)展和信息系統的普及應用，中小企業(yè)固定資產的內部控制將不斷涌現出新問題和新課題，對其進行深入的研究，必將形成新的資產管理方式與業(yè)務處理方法，又使固定資產管理在新的基礎上獲得進一步的完善和發(fā)展，也使得信息化環(huán)境下企業(yè)固定資產的內部控制制度不斷調整、完善，確保各單位的固定資產管理工作在合法、健康、高效的軌道上運行。

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作者：辛穎  單位：中國石化集團共享服務有限公司揚州服務部