前言：本站為你精心整理了國有中小企業內部控制問題分析范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：根據目前中國的發展情況來看，國有中小企業已經被市縣納入了加強財政收支管理和延伸審計監督檢查的重點。而加強國有中小企業內部控制，規范財政財務收支，是認真貫徹黨的八項規定和嚴肅糾正四風形勢下的重要決策。本文根據當前國有中小企業內部控制方面存在的問題，提出一些舉措和建議，希望能對國有中小企業的內部控制起到一定的作用。

關鍵詞：國有中小企業；內部控制；問題；措施

一、提升內部控制的目的和意義

內部控制是對業務活動進行組織、考核和調解過程中形成的一套完整嚴密的相互聯系、協調、制約的控制方法和措施的總稱。其實施的前提條件是要明確單位內部各職能部門職責權限和分工負責權限，其目的是非常明確的，就是為了保證實現單位經營管理目標。按照其控制目的的不同，可分為會計控制和管理控制。但是其共同的目的都是為了提高單位經營活動的效率，保護單位財產，確保經濟信息的真實可靠。內部控制作為一種有效的控制方法，不僅可以預估防范風險、減少舞弊，還可以不斷提高企業的管理水平。規范有序的內部控制對于企業的發展有著舉足輕重的作用，具體來說，主要有以下的意義：

(一)提高經營管理水平，實現經營目標

現代企業在經營過程中，總是會在一定時期內制定相應的經營目標和經營政策，并且會在這一時期內不斷的進行決議。為了確保整體目標在規定時間內實現，就需要內部控制來協調、制約各部門之間的關系，使每個部門都能積極主動的配合其他部門有效的執行任務，例如生產銷售部門追蹤倉庫及時出貨，倉庫則追蹤采購部門按時按量進貨，進而促進了各部門高效率、協調一致完成目標。

(二)相互監督，相互制約，準確記錄

內部控制的重中之重就是要保證會計記錄的準確性，而完整準確的會計記錄是進行有效決策的重要基礎。為了保證會計記錄的準確性，一般在業務處理過程中都采用程序控制、和憑證編號、復核等措施，使經濟業務和會計處理相互制約、相互監督，從而減少和防止出現錯誤。在這種制約監督機制下，就算出現了錯誤，也會很快得到糾正。

(三)提高財物控制力度，保護財產安全

為了保護財產物資安全，防止各種貪污舞弊行為，我們必須從各個環節確保財物資產安全。而建立內部控制，實行嚴格的限制接近財產和財產盤點制度，這樣就可以使財產的收、付、存、用等各個環節得到嚴密控制，確保財產的安全。

(四)提高了財經制度的權威性，規范企業經營

企業領導和下屬的各職能部門的基本職責就是遵守國家制定的法律法規。而內部控制嚴格規定了各種經濟業務的處理流程，保證了企業在各個業務實施過程中有章可循、有法可依，有效防止了各種違法違規行為，促進了各個企業的規范經營。

二、當前內部控制的現狀

根據目前國內中小企業的發展情況來看，我國中小企業內部控制狀況不是很好。大部分的國有中小企業，規模較小、涉及領域比較單一、經營比較靈活、相對于大企業而言，具有一定的創新優勢。但是還是存在著一些問題，例如組織機構簡單、人才綜合素質不高、管理效率低下、制度缺失等。對于內部控制來說，主要有以下一些問題：

(一)組織機構欠發達

對于國內大多數的國有中小企業來說，內部控制基本沒有。就當前我國國有企業的發展態勢來看，其所有權基本屬于虛置。雖然部分國有中小企業建立了董事會和監事會，但是并沒有真正的法人來治理整個企業，董事會和監事會沒有實際的權力，形同虛設，也沒有起到實際作用，內部控制也就無從談起了。

(二)思想認識欠缺，沒有引起足夠的重視

企業的領導班對于內部控制的認識不到位，內部控制沒有發揮作用。我國國有中小企業管理者大都目光短淺，對于內部控制基本不了解，往往都是憑借自身的管理經驗和直接觀察來評價經營成果，沒有認識到內部控制對于企業經營管理的重要性。

(三)雜亂無章的分工制度

國有中小企業由于企業小，工作人員也相對較少，導致內部分工極其不明確，一人多職的情況時常出現，例如，出納和會計、總賬和細賬、記賬和核對等相克的職務都由一個人來做等。

(四)考核賞罰制度缺乏科學性和合理性

為了提高企業員工的自覺性和警覺性，大多數中小企業在企業的經營管理過程中都會設置一些獎懲制度。如果設置的獎懲制度合理得當，效果肯定比較好，但是不合理的獎懲制度，只會讓情況越來越糟。例如，我國現在大部分中小企業設置的獎懲制度就不是很合理，獎懲制度的一整套賞罰體系不夠健全，其效果甚微。

(五)內控體系不發達、不健全

我國國有中小企業的內部控制體系普遍很簡單、而且欠發達、不健全，個別的中小企業不僅沒有內控體系，連成文的內部控制制度都沒有。一些企業在生產經營過程中不按照制度操作，基本靠人為來完成。正是不健全的內部監督管理機制的缺失，才導致了不少企業董事長、經理挪用巨額公款事件的發生。

三、正確處理內部控制的關系

企業內部控制各種關系錯綜復雜，影響著企業內部控制的效果?？偟膩碚f，要做好國有中小企業的內部控制工作，必須的處理好以下幾個方面的關系。

(一)控制與被控制之間的關系

俗話說：“沒有規矩不成方圓”。企業同樣也適用于這個道理，企業沒有自己的規則，必定會經營失敗。控制是規范和約束，是對錯誤事物的否定。但控制畢竟是相對于人來說的，是對人的行為的約束和限制，物極必反，如果控制過分，那么也一樣會失去控制。由此可見，處理好控制與被控制的關系是內部控制的重中之重。第一，要以身作則，不要給別人留下把柄。第二，瞄準目標，果斷出擊。第三，講事實，擺證據，以理服人。第四，順應時代的發展要求，與時俱進，適應企業的發展。

(二)控制全面且要突出重點

由于考慮到中小企業經濟實力的因素，所以必須的控制成本，做到通過對重點的控制達到控制全面的效果。想要達到這種效果，在內部控制工作中，不僅要全面有效的控制整個經營領域的各個方面，還要重點控制領域中的重要環節。第一，控制好成本費用，對各項費用支出實施嚴格監管，防止出現貪污舞弊行為。第二，做好資金控制工作，對資金的各種使用途徑必須嚴格監管，確保資金正常有序使用。第三，做好權力使用的管控。對每項經濟活動執行者的權力使用都要有效監控，防止權力的濫用。

(三)控制與創新相結合

創新是保持企業生產經營活力的源泉，只有不斷的創新，企業才有繼續生存下去的動力。內部控制作為企業發展的護航員，絕不能成為企業發展的絆腳石。所以在做好內部控制工作的同時，還要促進企業不斷創新發展。有生命力的內部控制不應該是一成不變的控制，應該是推動企業創新發展的控制，同時也在企業創新發展過程中不斷創新內部控制模式，減少減免錯誤的發生。

四、加強國有中小企業內部控制的措施

(一)建立健全內部控制制度

做好內部控制工作，必須做到有法可依，有章可循，所以科學嚴密的內部控制制度是內部控制工作中必不可少的部分。一要健全內部會計控制制度。嚴格按照國家制定的相關法律法規，并結合企業發展的實際情況，設置好會計控制崗位。二、健全內部審核制度。加強內部審核，減少問題的出現。三、健全內部控制制約制度。做好具體的分工工作，分離不相容工作職務；對關鍵職位進行輪換制，有利于暴露工作中存在的問題，并及時解決。四、健全審計制度。做好對內部經營單位財務工作的監督工作，保證內審人員獨立的行使內審職權。

(二)建立良好有序的內部控制環境

良好有序的內控環境直接關系著企業其他控制的實施，所以建立良好的內控環境是必要的：一、建立合理的組織機構。劃分好每個職能部門的責任權限等。二、選拔優秀的內部控制工作人員。再好的制度也需要精明的人來操作，所以優秀的工作人員是必要的。三、靈活運用各中控制方法。如計劃控制、預算控制等。四、加強企業員工的思想道德教育，提高企業員工的道德素質。五、管理者要有先進的管理經驗。

(三)完善合理的控制流程

內部控制流程是為了實現企業經營目標而設立的規程。其具體包括：一、做好職責劃分工作，明確細化每個工作人員的工作職責。二、做好記錄和憑證控制，明確規定各種票據的使用和式樣，對重要憑證做好編號等。三、保護資產與重要記錄安全，限制無關人員的接近。四、獨立審核。對生產經營過程中產生的各種交易均由系統外的人來驗證審核，確保生產經營活動的正常有序。

(四)抓住內部控制重點

一、做好組織規劃工作，例如職權的劃分、職務的分設等具體工作。二、授權批準程序，明確每類授權的批準程序，建立相應的檢查制度。三、做好預算控制工作。四、做好實物控制工作，對現有資金和重要記錄嚴格保管，并定期開展檢查核查工作，確保出入一致。五、做好內部審計監督工作，內部審計是內部控制中的重要部分，也是監督內部控制的主要力量。財

參考文獻：

[1]財政部等.企業內部控制基本規范與配套指引[M].北京：中國財政經濟出版社，2010.

[2]楊莉紅.淺談企業內部控制制度的重要保障[J].經濟研究導刊，2008(08)：48-50.

作者：范紅昇 單位：新疆澤普縣糧食收儲經銷公司