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摘要：隨著社會經濟的迅速發展，社會主義市場經濟體制目標的確立，市場經濟成為當代經濟運行的主體模式，稅收就成為了國家掌握經濟的一個工具，稅務部門的主要工作就是保證稅收，如何在市場經濟條件下加強稅收管理力度，高效率的完成稅收工作，成為各級稅務部門面對的主要問題。本文將立足于社會主義市場經濟環境的實際，從提高稅收水平的角度出發，對稅收決策進行簡要分析。

關鍵詞：稅收政策　市場經濟　稅收策略

中國“金磚四國”之一，近年來經濟發展速度迅猛，人民生活水平穩定，已基本達到小康，從第一個“五年計劃”開始，科學、全面的經濟策略就為中國的經濟發展打下了堅實的基礎。隨著中國經濟實力穩步攀升，我國社會主義市場經濟體制已經初步確立，市場在資源配置中的基礎作用逐漸增強。以公有制為主體，個體經濟和私營企業共同發展的格局基本形成。在多種經濟形式共存的復雜形式下，指導稅收工作的稅收政策變得舉足輕重，因此對社會主義市場經濟下稅收決策的研究具有鮮明的現實意義。

一、稅收與社會主義市場經濟

1.什么是社會主義市場經濟。

社會主義市場經濟是改革開放后形成的一種特殊經濟形式，1992年鄧小平深圳南尋時確立公有制經濟是社會主義經濟，個體、私營等非公有制經濟為市場經濟，這些經濟結合起來叫社會主義市場經濟，以公有制為主體，以堅持黨的領導為政治保證。市場經濟作為一種經濟體制，其基本特點和內在要求在于通過運行的自主性、平等性、競爭性、有效性來分配資源，強調在社會主義前提下發展市場經濟，而不認同市場經濟為資本主義所獨有的觀點。

2.為什么要稅收。

稅收是國家構建的基礎，國家要有強制運作機制，國家隸屬的政府、軍隊，是不能產生利益的，國家要培養軍隊，維護政府部門的正常運作，就要征稅。稅收也可以體現出一個國家行使的基本權利，稅收制度是維護國家權益的重要保障，征收權是國家重要的權利之一。稅收制度是國家經濟政策的重要體現，為了實現一定的經濟目標和社會目標，國家就會制定相應的經濟政策，如：財政政策、貨幣政策、投資政策、稅收政策等。稅收制度也是國家處理稅收分配的重要法律依據。建立健全稅收制度是經濟生活中不可缺少的一部分，有著十分重大的意義。

3.加強稅收工作重點。

全國各級稅收機關都要嚴把關，政府管理稅收的部門建立監管機構，使權利和管轄范圍分散化，監管收稅過程中的不良行為，避免權力過大，造成“一邊倒”的情況。涉外稅收與國內稅收相互協調，面對市場經濟時相關部門執法水平需要提高，涉外稅收是維護國家利益的方式之一，是對外商企業或外國個人的征收稅，涉外稅收不僅可以增加國家的財政收入，還可以加強組織收入的職能。有利于國家積極地引進外資，同時提高了國家對外開放的程度。在一定意義上來說，促進了產業結構的調整，可以推動經濟可持續發展。既維護了國家的主權，又保護了民族的利益。在社會主義市場經濟下，強調稅收的收入再分配有著重大的意義，稅收可以盡量縮小貧富差距，在一定程度上保持人均生活水平穩定。

二、適應社會主義市場經濟的需要，及時改善稅收政策

長期以來，稅收機制的不健全導致稅收的管理職能沒有得到好的發揮，稅收政策在實踐中出現偷稅漏稅嚴重的問題，加強稅收管理從根本上端正公民對稅收的認識，提高稅收效率，逐漸形成一個有中國特色的稅收法律體系成為當務之急。

1.建立健全稅收體制。

建立健全稅收體制，隨著經濟社會發展加強稅收管理,主要針對的是偷稅漏稅問題。這就需要我們強化稅收的執法保障體系，首先完善地方稅收體制，從小到大，再逐漸完善國家稅收體制。在國家稅收過程中加強監管，在稅收部門內部建立監管部門，將稅收分開管理，將其置于陽光之下。推行“稅收法律”，做到有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究，法律面前人人平等。堅決杜絕偷稅漏稅的行為現象，在每一個稅收環節仔細檢查，各部門管理各職責，互相監督，互相管制，互相舉報。

2.稅法立法的規范化、管理科學化。

建立完善的稅收法律體系，按照其情節程度不同，懲罰不同。政府部門偷稅漏稅處罰更加嚴厲，實行互相舉報制或有獎舉報制，互相監督。避免稅收流失，造成國家的經濟造成損失。在實踐中檢驗稅法的合理性，及時的改進稅法存在的不足，稅收法律應嚴懲逃避稅收，私自挪用稅收等現象，在根本上減少稅收在征收過程中的流失。常查、常抓、常罰，在部分會議上不斷的更新法律理念，建立健全管理制度，強化各部門應有的責任，把任務分配在每一個人的頭上，分散工作，避免單獨管理出現弊端。

3.加強公民的稅收意識，加強稅收重要性的宣傳。

指派有關的工作人員到相關的單位、社區進行宣傳。在各個單位中，召開宣講會議，組織員工參與開會，普及稅收的用途、公開化稅收去向。在社區中舉辦普法節目，通過小節目告訴公民稅收的重要性以及偷稅漏稅對國家及個人造成的損失。當前我國稅收大部分用于投資刺激經濟發展，提供社會福利，公共基礎設施建設。在保證國家經濟的基礎上，為公民提供更加便捷的服務，例如：鐵路維修，公路維修，城鄉改造等方面。工作人員要將稅收本身的無償性、固定性和強制性公諸于眾，真正讓老百姓認識到稅收的重要性，意識到人人自律、依法納稅的必要性。

三、國家稅收政策調整

1.鼓勵納稅。

國家應在公開場合上鼓勵支持納稅人，對積極納稅、創造巨額利稅的企業和個人應給予相應的獎勵或鼓勵。階段性稅收工作完成之后，相關統計數據要在新聞媒體公開數據，便于納稅人理解納稅的意義，在稅收應用過程中公開化，合理的使用稅收，把稅收的錢回饋給社會和納稅人，讓納稅人得到便利。做到稅收再分配，公平合理的分配稅收，在保障政府、軍隊等日常開銷的基礎上，計劃性的分配稅收。

2.調整個人起征點。

因為現階段國家貧富差距較大，國家應適當的調整個人起征點，保證貧富差距不再增加，保證一部分收入少的公民生活水平穩定，也要保證收入豐厚的公民正常繳納稅款。

3.開立新稅。

國家還應該適時開設一些新的稅種，真正做到“新常態，新稅風”，新增稅收政策用來適應社會市場經濟條件下的快速穩定發展，擴大了國家經濟收入來源，避免不能適應市場經濟所帶來的困擾。例如：環境污染稅，2014年中科院院士楊碩在《我國稅收政策體制發展》一文中就指出，當前我國經濟發展與環境污染直接的矛盾逐漸激化，其可能會造成我國未來一段時間內經濟發展轉型的困難，而解決這一問題需要借助稅收手段，開征包括水污染稅、二氧化碳排放稅在內的環境污染稅，有利于國家節能減排、綠色經濟政策的“軟著陸”，既能夠增加國家稅收收入，同時也能夠充分發揮稅收政策的導向作用，保證我國經濟的健康發展。

4.創建新稅法。

按照社會現狀建立新稅法，老稅法可能會因為時代的發展而暴露出一定的問題，執行效果一般，政策實行效果單一，還可能有部分個人或企業因老稅法無力繳納稅務，而新企業可以利用老稅法漏洞逃避稅務，造成國家經濟損失較大。國家法律應該緊跟時代的腳步，及時更新，以避免企業或個人利用法律漏洞逃避稅務。

四、結語

稅收政策與人們的生活息息相關，是一個國家經濟運行制度的重要機制。正確認識稅收政策，改進稅收政策的弊端和不足，打消公民的疑問，自覺納稅。而國家要從根本上做到稅收為人民，把稅收用在正確的途徑，利國利民，征稅收，辦實事兒。把稅收用在刀刃上，部分花銷公開化、透明化，堅決抵制利用稅收貪污腐敗，抵制利用稅收謀取私利的現象。

參考文獻：

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[3]劉心一.知與行的統一──評《社會主義市場經濟條件下的稅收理論與實務》[J].財政研究,1996,05:65.

作者：王淳 單位：北京大學政府管理學院