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編者按：本論文主要從貨幣資金管理中存在的主要問題；針對上述問題，提出以下對策等進行講述，包括了企業多頭開戶損失、企業內部通過各種渠道私設小金庫，賬務不實，資金混亂、企業多用各種單據、白條和借據抵頂庫存現金，現金余額長期保留較大數額不加清理、提高各及領導和有關人員的政治思想素質、提高財會人員的業務素質，健全考核機制等，具體資料請見：

［摘要］如何搞好企業貨幣資金的管理，使有限的資金在經營活動中發揮最大的效益，是企業財務管理的一項重要任務。本文試圖對一些企業貨幣資金管理存在的問題及原因作簡要分析，從中探索加強貨幣資金管理的有效途徑。通過各種內容的分析，才能達到企業貨幣資金管理。

［關鍵詞］有貨幣資金管理未達帳項往來帳戶票據

一、貨幣資金管理中存在的主要問題

根據國家企業財務管理規定，企業只允許在銀行開設一個基本帳戶（專項基金帳戶另設），每日庫存現金不得超過規定限額。這樣可使企業帳務清楚，一目了然，并且資金集中，便于資金快速周轉，更可以防止資金亂存放，使某些內外部渠道不暢通而造成損失。但是，許多企業由于管理不善、監督不力，甚至出于某種私利，在資金管理方面存在種種問題。

1．企業多頭開戶損失

據國家有關資料統計，有41家國有企業與14家集體企業，在銀行開立基本存款帳戶與一般存款帳戶多達669戶，平均每家企業在銀行開戶12.2戶，有9家開戶在20戶以上。其中，有個工廠在銀行開戶48戶，一個公司在銀行開戶51戶。數額之大讓人吃驚。這些企業多頭開戶，給財務核算、資金管理等諸多方面帶來不利影響。

2．企業內部通過各種渠道私設小金庫，賬務不實，資金混亂

小金庫的顯著特點是化大公為小公，化公為私，給本單位和地方帶來實惠。有些領導為了個人和小集體的利益，私設小金庫。私自挪用庫存現金，長期不加歸還，等待時機再作處理。還有些企業財務人員明知“小金庫”對企業和國家的危害，怕得罪領導，不敢給予抵制，聽之任之，有的甚至為了自己的利益，幫助領導共同做違法違紀的事，使資金帳務多年處于混亂狀態而無人管理。具體表現：

3．企業多用各種單據、白條和借據抵頂庫存現金，現金余額長期保留較大數額不加清理

由于法制不健全，單位和部門自查都流于形式，對問題往往是少報或漏報，企圖隱瞞事實真相。檢查機關檢查時，各個部門互相不加以配合，人為地設置障礙，千方百計掩蓋違紀事實。問題一旦被發現，總有領導出面講情，更有甚者用“官大一級壓死人”的辦法來強制檢查機關改變處罰決定。使企業認為無人能管，更加無法無天。用票據抵頂庫存現金稱“地下經濟”，往往被少數人操縱，為少數人服務，做法也很隱蔽，一般很難被查出。加之存在看重經濟處罰，輕責任人員處理的現象，對查出的問題也僅是本單位帳后照章納稅，性質嚴重的也僅是收繳，對本單位進行罰款，很少追究直接責任人員與單位領導的責任，久而久之形成“查出上交，查不出受益”的觀念，客觀上助長了資金管理的混亂，具體是：

這些做法造成企業財務帳務混亂，貨幣資金清理不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。

二、針對上述問題，提出以下對策

1．提高各及領導和有關人員的政治思想素質

在政治思想素質方面，企業領導應以國家集體利益為重，從講政治的高度自覺遵守國家有關財經法規，端正經營意識，同時應建立良好的用人機制和考核機制，選拔考察企業領導干部要把能否遵守國家財經法規作為主要內容之一。財會人員要嚴格照章辦事，堅決抵制各種違紀、違規現象，確實起到核實把關作用。同時，銀行作為與企業有直接業務往來的監控部門，對企業的控制最為直接，應對企業的違規行為進行嚴格把關，遵照國家規定的“存款人不得違反規定在多家銀行機構開立基本存款帳戶”、“存款人只能在銀行開立一個基本存款帳戶”等具體條款。這樣每個地區的人民銀行在各專業銀行的配合下嚴把“一企一戶”關，便可從根本上杜絕企業多頭開戶。一旦檢查部門發現企業多頭開戶，不僅沒收其非法帳戶及其全部資金，而且除企業受到處罰外，相對專業銀行也應受到相應處罰，并追究具體給企業辦多頭戶人員的責任。同時，要加強法制教育，增強財會人員遵紀守法的自覺性。

2．提高財會人員的業務素質，健全考核機制

在業務素質方面，各財政部門和監督部門應經常性地組織財務人員和管理人員進行財務知識培訓和考核，使其熟知會計法以及各種財務、財政法規，并且認識到財務在企業管理中的重大作用，尤其是資金管理的“活血”作用。在貨幣資金管理中，單位內部人員首先應該自覺遵守國家財經法規：“存款人只能在銀行開立一個基本存款帳戶”，有法必依，并且指派專人收集、整理和核對帳單，清理各種未達帳項，避免造成呆壞帳，以便及時掌握自己的資金狀況，避免出現差錯、遺漏等問題，并可及時籌集資金歸還國家借款，減少企業負擔，使企業資金得到及時使用，創出更大的效益。

3．應用現代手段增強監督力度

要逐步推廣并實現企業與銀行以及金融執法部門之間的微機聯網，以便企業自己隨時掌握資金的流向和充足程度，也便于監督部門隨時查看企業資金的應用情況，核對企業回收與付出的資金是否與銀行賬戶中的資金數額一一對應，未達帳項是否真實。這樣，既可以控制企業的多頭開戶，又可以防止企業利用未達帳項來調節利潤。

4．改革財會人員管理體制，強化銀行監督力度

國家應從上至下設立獨立于企業之外的財會人員管理部門，該部門直接向企業指派財會人員。財會人員既對國家負責，又對企業負責。這樣，使企業財會人員有相對獨立的地位和具備抵制違紀濫用貨幣資金的能力。財務人員每月報表一式兩份，報存單位與財會人員管理部門，管理部門派人定期不定期到企業檢查其一致性與正確性，否則直接追究財務人員責任。另外，銀行應理順結算渠道，嚴格結算秩序，堅決制止企業除每月工資外的大額現金提款，配合其他稽查部門將大額提款的走向弄明白，幫助企業做好貨幣資金的管理，堅決制止企業私設“小金庫”和隨便亂用庫存現金。