前言：本站為你精心整理了公司治理結構下的企業會計內控制度范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：本文主要以優化公司治理結構下的企業會計內控制度為重點進行分析，結合當下企業會計內控制度應當遵循基本原則為主要依據，從構建一個良好的內部控制環境、加強企業內部控制的目標的具體化、加強對內部控制制度的充分重視這三方面進行深入探索與研究，主要目的在于提高企業會計內控機制應用效率，為公司治理工作順利開展奠定基礎，從而使企業在繁雜的市場中占據主體地位。

關鍵詞：公司治理結構；內部控制；關系；措施

所謂公司治理結構主要由董事會、總經理以及公司所有人所構成的組織機構，它屬于企業機制層面，能夠起到制衡企業經營者與所有者之間關系的作用，因現代企業中經營權與所有權是分離開的，因此應用公司治理結構能夠高效對企業進行治理與控制。而企業內控則是由公司經理、董事會以及全體職工共同實行的業務操作流程、控制手段以及管理方法，能夠保證企業所開展的經濟活動成果與效率，使企業財務報告具有較強的可行性與牢靠性，從而降低企業運營發展奉獻，確保企業資產完整且安全。

一、企業會計內控機制需遵循基本原則

(一)內控需包含企業內部各項活動、各個崗位、各個部門，針對企業業務處理的關鍵點，來把內控貫徹到決策、監督、執行以及反饋等多個階段之中。

(二)內控需滿足我國相關法律法規以及企業自身具體狀況，企業內部全體員工需要依據相關規定來展開實際工作，無論是哪個部門或是個人都不能擁有高于內控的職權。

(三)內控應該確保企業內部崗位、權責以及崗位科學配置和有效分工，嚴格遵守職務不相容的崗位相互分離，保障不同崗位與機構間明確自身職權責任，彼此監督、制約；在企業中比較典型的不相容職務有經辦與驗收、出納與會計、會計與經辦處理、批準與經辦、稽核與經辦、監督與批準、財產保管與會計處理等。

(四)內控能夠正確處理企業效益與成本間的關系，確保企業成本控制效果達到最佳，從而使企業經濟效益達到最大。

二、公司治理與企業內部控制的關系

(一)企業內控機制屬于公司治理機構中的核心組成成分。公司治理制度為了給企業內控營造良好的內部環境，因此內控在處于公司治理大環境中對公司治理環境進行改善，從而保證內控系統存在的價值充分發揮，使企業業務活動效果與經濟效率得以一致，保證企業信息披露的完整性與真實性。從根本層面來看，企業內控是公司治理制度內容的組成部分，其二者之間存在必然聯系，互相促進，保障企業經營方向更加全面。

(二)內控產生的基礎與公司治理的相一致。企業內控是經營人員與上下級間的行為，則公司治理結構為企業經營全與所有權分離之上所形成的關系的契約。其二者基于本質的角度來看產生具有同根性，皆是一受托經濟責任為主體所構成的，主要是通過制約與分析來保證企業效率最佳。此種企業的內控與公司治理結構在實際實行過程中能夠互相參照。公司治理的主要手段之一為會計信息系統，在企業中不管是大股東，還是小股東，在企業運營發展中若想對企業進行有效控制，皆需依賴會計信息來實現，因此健全企業內控不但有助于投資者對企業經營權進行有效控制與管理，還能保證企業經濟效益實現最大。

(三)企業內控目標同公司治理相符。公司治理結構存在的主要目的是為了能更加充分的在各利益有關人員展開利益與權限的合理分配，并且需做好各利益有關人員的職責明確工作，進而使管理者與所有者等企業眾多人員之間實現相互制衡。企業內控目標與企業發展目標幾乎是同步的、相一致的，并且還是在公司治理結構運營的前提下發展起來的，只有對企業內控進行不斷優化，才能保證企業信息真實性與、可靠性，從而確保企業效率與資產安全，以此才會使公司治理結構的發展目標盡快達成。

三、公司治理結構下的優化企業內控的措施

(一)將會計控制權分離。企業在實際經營中，會計在企業管理體系中是一種子身份的狀態，會計工作人員在管理者指導下，基于財務信息的形式融入到企業實際管理中，會計人員在經濟與組織上都比較依賴于管理者，會計人員屬于內部人員，時常陷入到內控泥潭中，作為監督人員去對領導者進行監督，這顯然不滿足監督人員與被監督人員相分離的原則，在現實中也是無法維持進行的。這就是企業目前所面臨的會計問題。所以，會計控制權需從成員企業中脫離出來，進一步保障會計工作人員的獨立性。企業聘請會計人員的權利一般是掌握在股東大會的手里，企業管理者能夠提出于聘用相關的建議與意見，但無權決策。這便能夠切實的將企業會計控制權從人員手中轉移到委托人受眾，從而制衡各方權利；另外，會計控制權也能夠起到限制企業財務控制范圍，免除企業開展經濟活動受到干預，使得企業自主經營和產生受到負面影響。

(二)大力監督會計控制，有效實現統一財務管理目標。企業財務目標中含有的矛盾，在企業確定財務管理目標的過程中，一定要從集團整體效益出發，依照一體化戰略對子公司與母公司或是其他成員企業與母公司、子公司間財務目標與利益沖突進行統一規劃與協調，從而在保障企業整體經濟效益最佳的基礎上，高效實現企業財務效益最大化，利用監督會計控制，來構成一種存在于個體與整體財務間的互動機制，以此來糾正目標逆向選擇。

(三)構建票證管理機制與貨幣資金機制：首先支配專門管理人員對資金進行保管，確保現金日清月結，資金支出、收入與賬目相一致，另外現金余額不應高于庫存限額。在銀行存款業務中，要指派專人負責保管轉賬支票和現金支票。印章和密押以及支票則需要通過不同人員來進行保管。做好對賬工作，確保銀賬相符。對于那些作廢的支票需進行妥善安排。企業定期存單與購買的債券等需要指定專門管理，依據投資期限長短來分別設立賬戶，保障賬實相符。由專人負責管理相關收據與發票，若是想要領用則需進行登記簽字，應用完以后需要將其返回，另外還需要具備核銷手續。針對以上貨幣資金和票據、款項等皆需要有進行定期核查。

(四)建立全面的會計體系與主管會計機制：定期核算各個分管實物賬與貨幣資金。各分管貨幣資金、實物賬需保障與分類明細賬、總分類賬相一致，確保賬賬、賬證、賬實、賬據等核對相符。判斷財務決策是否合理、科學，比如財務資金運用的科學性與合理性，資產保值的增長性，科目處理的科學性等等。通過構建完善的會計機制與主管會計機制，來達到優化內控機制的目的，從而提高企業經營效益，為企業持續發展提供有利條件。

四、結束語

綜上所述，在現代企業發展中，公司治理結構與內控皆是企業開展管理工作不可或缺的組成成分，只有保障公司治理的良好性，才會有效增強企業管理效率，則科學合理且高效的內控機制，也是企業長期發展的主要依據，因此企業管理者在實現管理目標時，需構建一套完整的規則與政策，即為企業內控機制，并且內控在公司治理結構所營造的環境中不斷優化，從而更加為企業經營提供更加優質的條件，為企業實現預期發展目標與經濟效益奠定堅實基礎。

參考文獻：

[1]劉海平.我國企業會計內控制度的現狀分析及完善措施[J].才智，2016(06)：272+274.

[2]劉旭.優化企業會計內控制度的措施分析[J].中小企業管理與科技(上旬刊)，2015(05)：97-98.

[3]楊智昊，石津泉，蔣哲.完善我國企業會計內部控制制度思考與探索[J].行政事業資產與財務，2014(08)：101-102.

[4]曲躍菊.淺談我國企業會計內控機制存在的問題及解決方案[J].行政事業資產與財務，2011(12)：54-55.

作者:王少容 單位:廣東海安水運技術服務有限公司東莞分公司