企業會計監督問題分析(4篇)
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一、會計監督
(一)會計監督的概念
會計監督，是指單位內部的會計機構和會計人員，依法享有經濟監督檢查職權的政府有關部門、依法批準成立的社會審計中介組織，對國家機關，社會團體，企事業單位經濟活動的合理性、合法性和會計資料的真實性、完善性以及本單位內部預算執行情況所進行的監督。
(二)會計監督的作用
財經法規是我國企業在經濟活動中必須遵循的法律法規。而會計監督就是依據國家的財經法規，對企業經濟活動的合法性、合理性和真實性等進行檢查，讓企業嚴格遵循法律法規。因此會計監督的有效發揮，對防范違反法律法規的行為，和保護國家財產有重大的意義。通過對企業經濟活動合法性、合理性和真實性的管理，在保證企業遵守財政法律法規的同時，也提高了企業的經濟管理效益，避免的不必要的損失。
(三)會計監督的分類
按時間分類可以分為：1.事前監督。事前監督就是在發生經濟活動之前，對活動承擔的風險進行控制。2.事中控制。事中控制就是對正在進行的經濟活動進行控制，使其在預計的計劃中進行。3.事后控制。事后控制就是對已經發生了的經濟活動進行控制，找出未完成的活動，總結教訓。事前控制和事中控制有利于發現問題，能防患于未然，能及時提出解決方案。而事后控制對于整個會計監督同樣重要，事后控制能夠更加全面地，整體地，真實地檢查經濟活動的過程。因此對于企業來說，應視情況而定，根據不同的要求，選擇不用的監督方案。按監督要求的不同，可以成為(1)政策性監督。政策性監督就是檢查企業的經濟活動是否遵循國家規定的法律法規，看重企業經濟活動的合法性和真實性。(2)技術性監督。技術性監督就是檢查企業的經濟活動是否符合財務會計核算的要求，著重于企業經濟活動的準備性和完整性。按監督的體系分類，可以分為：1.單位內部監督。單位內部監督就是企業內部的會計人員和會計機構對企業的經濟活動是否符合國家規定的法律法規，是否符合財務會計核算要求而進行的一系列監督。2.國家監督。國家監督是國家的單位如：財政，審計，人民銀行，證券監管，保險監管部門對企業的有關會計資料和會計工作實施的檢查。3.社會監督。社會監督就是經國家法律法規認定的注冊會計師等審計機構對有關企業的會計資料，財務報表的一系列檢查。同時也包括社會中公民、法人和其他社會團體對企業的相關監督。
(四)會計監督的意義
市場經濟是法制化、強制化的經濟，要求各企業的經濟活動必須在國家規定的法律、法規的范圍內進行。會計監督是我國經濟監督體系的重要組成部分之一，在維護社會主義市場經濟秩序、保障財政經濟法律、法規貫徹執行中發揮重要作用。首先，合法的經濟活動是企業產生經濟效益的前提。可是在現實的經濟活動中，有的企業偷稅，漏稅，雖然這樣的行為能給企業帶來短暫的利益，但是會給國家的發展帶來損失，同時在未來的發展中也會對企業造成不必要的傷害。所以在市場經濟中，需要會計監督。一方面要求企業建立完善的內部會計監督體系，另一方面也要求企業內部的會計人員遵循相關的會計法律法規，規章制度來執行。因為會計人員不僅是普通的公民，有遵守法律的義務，而且也是直接參與經濟活動的執行者。所以會計人員在進行會計活動中，不僅要對法律負責人，同時也要對單位的經濟效益負責人，也是對企業的領導人負責。因此，在社會主義的市場經濟環境下，要加強會計監督的力度，要從企業內部監督，國家監督，社會監督三方面齊頭并進。其次，財經法律法規是經濟工作的總依據，更是會計工作的重要保證。企業的經濟活動中涉及到各方面的利益，會計人員在工作中有責任也有義務把財經法律法規作為自己工作的依據。如在判斷經濟業務是否合法的情況下，應該以法律法規作為依據進行判斷。如果在經濟業務中發現了問題，也應該及時找出存在的問題，提出解決方案，并報告相關領導。然而在實際的工作中，企業的領導一手遮天，認為“我是老大，我的公司我說了算”。同時會計人員也認為“嚴格的會計監督，會引起老板的不滿，從而可能造成不必要的麻煩”，在這樣的環境下，會計監督工作很難展開，對于企業的發展和國家的進步起到了消極的作用。因此，要在廣泛宣傳《會計法》和《規范》關于會計監督規定的同時，對不認真履行會計監督職責，干擾、阻撓會計人員履行監督職責的行為，要依法予以追究，扭轉會計監督弱化的不正?，F象。再次，企業領導人是企業的最高管理則，對企業所經營的活動負有最高的責任?！稌嫹ā分幸幎ǎ簡挝活I導人要對會計資料的真實性、準確性和完整性負有責任。如果要保證會計資料的完整、真實、準確，有效在很大程度上取決于會計監督的實行的程度。企業領導人和會計人員的目的是一樣的，都是想讓企業得到很好的發展，然而企業領導人的榜樣效果是很大的。如果一個企業的領導人認真負責，堅決實行會計監督體制，那么上行下效，員工也將認真完成相關的會計工作。最后，在現實的工作中，許多企業領導人認為單位的會計人員的嚴格執行會計制度是與自己過不去，在會計人員的工作中進行阻撓，報復。這樣的做法明顯是不正確的，這樣會對企業造成不必要的傷害。因此《會計法》規定了：企業領導人不能阻擾會計人員正常的會計工作，如果橫加阻擾就將會受到法律的制裁。會計監督是《會計法》和企業賦予會計人員應有的權利，會計人員在工作之中應該根據財務法律法規進行會計監督的工作。此外，因為會計監督是不斷變革的，那么會計人員就要學習相應的會計知識，不斷的充實自己，不斷的提高會計監督水平。另一方面，會計人員也應該自己的綜合素質，不要局限于“找毛病”階段，而應深層次地提高企業的經濟效益。
二、國有企業會計監督存在的問題
(一)對會計監督存在誤解
很多企業并未對會計監督有完善的理解，單純的認為有人管有人看就是監督，會計監督是具有監督資格的具有組織性的，依法享有經濟監督檢查職權的政府有關部門、依法批準成立的社會審計中介組織，對國家機關，社會團體，企事業單位經濟活動的合理性、合法性和會計資料的真實性、完善性以及本單位內部預算執行情況所進行的監督。由于對于會計監督的理解不全面而導致監督體制不完善是國有企業存在的問題。
(二)會計監督法律法規不健全
一方面，雖然《會計法》早已經頒布，但是與之相關的條例并沒有頒布實行。會計監督的法律法規不健全，就會造成會計人員在實行過程受到阻礙。雖然新的財務會計制度已經建立，但是沒有多少企業去用新的規章制度，甚至一些企業用傳統的方法去處理新的問題，這樣就會造成會計監督過程中的信息不對稱。而且由于一些概念的不明確，造成在執行的過程中管理權限不明確，從而影響會計監督。另一方面，《會計法》規定了在經濟活動中，發現違法的行為，可以向相關部門檢舉，同時檢舉部門不能泄漏檢舉者的信息。然而在現實工作中，檢舉者的領導一旦發現此類問題，就會對檢舉者進行報復，甚至造成了人身傷害。
(三)企業會計人員綜合素質不高
在一些中小型企業，缺乏完善的會計培訓機構，而一些會計從業人員甚至沒有資格證書，無證上崗。此外，他們的學歷水平比較低，專業技能不強，從而使得整個團隊的綜合素質低。另外，一些會計從業人員的財務意識比較淡薄，對自己的約束能力不強，應有的職業道德不高，在這樣的環境下，就會造成會計人員偽造會計賬薄，偽造財務報表，提供虛假的會計信息，使會計監督不能實行其基本功能，最終破壞了企業的會計工作，造成了損失。
三、針對國有企業會計監督存在的問題提出的對策
(一)提高企業對會計監督的理解和重視
對于企業對會計監督的誤解的情況，需要我們做相關的宣傳和重視，培訓企業管理人員的思想意識，提高對會計監督問題的全面認識和完整理解。提高社會對會計監督問題的重視程度，使企業管理人員真正理解和重視會計監督，從而使會計監督問題得以解決。
(二)加快立法、執法等法律法規的建設
在立法方面，需要進一步完善以《會計法》為核心的一系列法律法規體系的創立，加快對《注冊會計師法》和《總會計師法》等法律法規的修改、完善和補充。另外需要建立有關企業的法律法規，讓企業能夠遵守，并且執行。一些企業的會計監督薄弱之處就在于，企業的管理權和決策權集中于企業的領導人身上，使得會計監督形同虛設，這就造成了企業會計監督體系的實效。這就需要通過立法使企業的經營權和所有權分離，為企業建立一套權責分離，分工明確的制度。明確會計人員的義務，使其對自己的工作有了進一步的認識；明確管理者的職責，使其不能在會計工作中對會計人員進行干擾以及對人身的報復。通過立法，讓政府的監督人員在監督的過程中能夠按照法律法規來進行，而不是對企業做出不公平性的行為，去干擾企業的經濟活動。通過立法也讓社會中的會計事務所和審計機構保持其獨立性，不受到政府的干擾。讓社會中其他人員保持對企業財務狀況的關注。在執法方面，需要建立相關的法律法規能夠讓政府的監督人員能夠行使監督權和懲罰權，嚴厲打擊企業在經濟活動中的偷稅、漏稅、做假賬、提供虛假會計信息和財務報表的行為。真正的使會計監督體系做到“有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究”。同時也要讓政府監督人員保持較高的業務水平和綜合素質水平，讓監督人員充分的認識到自己工作的重要性。在執法過程中，也需要讓政府監督人員去主動幫助企業建立完善的會計監督體系。
(三)加強和提高企業管理人員的綜合素質
不斷提升財務管理人員的整體素質是構建高效會計監督體制的不二選擇。提高財務管理人員的整體素質對于解決會計監督弱化問題也十分有必要。想從根本上強化企業會計監督，從根本上講，就應當采取許多種方法大力提高會計人員的職業道德和業務水平。第一，企業會計人員的職業道德水平直接關系到整個企業的誠信，因此企業分管領導要切實把會計人員道德水平的提升放在重要位置。具體而言，管理層在招聘會計人員的時候，就應當招聘道德水平高的會計人員，這是企業會計職業道德得以提升的的前提基礎。第二，企業領導層要把本企業會計人員培訓擺在重要日程。管理層自己也要深入學習電子計算機操作知識和相關財務管理知識。會計人員更要積極主動的學習企業財務的操作技能和注意事項，培養遵紀守法，不貪圖小便宜的道德情操。另外，企業會計人員應當認識到自身業務素質提升的極端重要性。
作者：張雨倩 單位：遼寧理工學院管理院系
第二篇：企業會計監督問題及對策
一、企業會計監督概述
企業會計監督主要是指企業會計機構、人員通過法律途徑及依照法律的規定，對企業的各項經濟活動的合理性、合法性以及企業內部預算執行情況等進行的監督。從狹義的角度講，會計監督工作是會計工作的一項基本內容，也是企業會計工作的重要組成部分。同時也是企業會計人員根據國家各項經濟發展政策、會計職責法規等，利用企業生產過程中所提供的數據信息，對會計主體經濟活動進行的管理和控制，使企業能夠快速實現經濟發展目標的一種有效措施。從廣義的角度來講，會計監督既包括內部監督又包括外部監督。本文所述為廣義上的會計監督，分為事前監督、事中監督和事后監督三種形式。
二、企業會計監督存在的問題
1.會計監督管理機制問題
目前，我國各級財政部門對企業轄內企業會計人員具有一定的管理職責，但各級財政部門在企業會計管理中則主要側重于會計政策、制度的管理與建設。而對企業會計機構組織形式、會計人員人事變動、考核等內容則關注較少，這在一定程度上降低了對企業會計工作的監督效率。另外，各級財政部門在對會計行業進行監督時，一般都將檢查的對象設定為政府及事業單位，而很少對企業進行會計監督檢查，使得企業會計人員工作松散，會計管理質量不高。另外，由于現行的政府審計主要審核企業財會信息的真實性、賬務處理的合規性等，對會計人員、會計管理工作的監督則相對缺乏，從而使會計監督效果大打折扣。
2.各級財政部門等的會計監督缺乏聯動性
當前，各級財政部門、企業內部審計部門在會計監督工作中配合不夠默契，缺乏相互之間的聯動，進而影響到會計監督的實際效果。具體而言，財政、稅收、審計、金融、工商等對企業會計工作進行監督都屬于政府監督范疇，但在實際的會計監督工作中，各職能部門存在“各自為政”的現象。例如：財政及審計部門著重檢查企業經濟活動中的財務數據結果，而對會計行為過程的檢查及約束卻相對缺乏。而稅務、工商等職能部門則側重檢查企業繳納稅款的情況，以及在稅收繳納中有無違反法律的行為。各級職能部門的這種有針對性的的檢查方式，使得企業在接受檢查時常常會出現投機取巧的行為。也就是說，當財政部門檢查時，企業將精力放于會計結果層面上；而當稅務部門檢查時，企業則側重準備稅收報表等相文件資料，從而可能造成企業會計管理的虛假性。
3.企業內部會計監督人員職業素養不高
企業之所以會出現各類虛假的財務信息，其根源在于其會計相關人員的思想道德素質不高。隨著我國改革開放的推進，大大加快了企業會計與國際接軌的進程，盡管這在一定程度上推動了企業的快速發展，但從另一方面來看，企業會計管理相關人員綜合素質不高，難以適應企業的快速發展。不少內部審計人員學歷偏低、甚至從沒有接受過正規的會計從業培訓，主動進行會計監督的意識單薄，且一部分人員對相關法律知識了解甚少，其執行會計監督時往往走過場，這也導致一些會計人員在缺乏監管的環境下，有意造假，造成企業會計信息失真。另外，一些企業的會計人員及企業領導者法律觀念十分淡薄，甚至錯誤地認為向國家繳納稅款是企業經營的負擔，出現偷稅、漏稅，財務造假等違法行為。
三、增強企業會計監督職能的對策
制定科學合理的會計監督措施可以有效保障企業可持續發展目標的順利完成，并為提升企業市場核心競爭力起到至關重要的作用。
1.建立健全會計監督管理機制
首先，會計監督管理部門在履行會計監督職能時，不僅僅要對企業會計政策的執行、自身會計制度建立等進行監督，同時還要對會計從業人員的行為、會計機構的組織形式以及會計人員的各項考核進行監督及管理，從全方位角度確保會計監督的有效性。其次，企業要健全企業內部的會計監督機制，并按照國家及企業發展要求，在會計監督工作中配備專業技能較強的工作人員，從而有效提升會計監督管理水平。此外，企業要完善內部審計與監察制度，以此來保證企業會計監督工作的有效進行。
2.建立各職能部門之間的聯動機制
要想使會計監督工作切實落到實處，就必須要改變各職能部門互不往來的監督模式，而采用各職能部門聯動監督的方式，對企業會計工作進行監督和管理。例如：財政部門及審計部門在對企業財務數據結果檢查的同時，也要對會計從業人員的行為規范進行檢查，一但發現違法行為，要及時處理，情節嚴重者可以移交司法部門處理。另外，稅務部門及工商部門對企業進行稅收檢查時，不但要檢查企業繳納稅費的情況，還要對企業會計組織形式及其它各環節進行檢查，以確保企業會計監督的實效性。也就是說，各財政職能部門在對企業實施會計監督時，既要有針對性，又要盡可能在職責范圍內增加檢查內容，并做到相互之間互通有無，從而全面規范企業會計行為。
四、提高企業會計監督人員的職業素養
企業的一切經濟活動歸根到底都離不開人的參與，因此，加強企業會計監督最關鍵的一點就是要提高會計監督執業人員的思想道德、專業技能等職業素養。一方面，企業要定期組織培訓，加大對相關職人員的培訓力度，包括專業能力及法律法規等內容的培訓。另一方面，要努力提高企業會計監督人員的法律意識，使其在執業過程中自覺做到有法可依、有據可查，并堅守自己的道德、法律底線，即使面對威逼利誘也能做到秉公辦事，從而規范企業會計監督人員的行為。最后，要強化企業領導者的法律觀念，使其清楚地認識到合規、合法的重要性，從根本上杜絕企業違法行為的發生，確保企業穩健經營。
五、結束語
綜上所述，加強企業會計監督對企業的良性發展有著至關重要的作用。因此，在企業會計監督過程中，要明確會計監督的職責，擺正會計監督人員的位置，盡可能使會計監督工作發揮出最大的效力，以此來推動企業健康發展。
作者：胡辰軍 單位：國網太原供電公司
第三篇：企業會計監管體系創新問題研究
當前各個行業都少不了會計部門，會計部門是一個企業的核心部門，是掌控企業財政的關鍵所在。對于企業來說，企業會計監管體系是企業的監管核心。在信息化時代的今天，會計的監管體系也應該作出更多創新化的發展來適應時代對于企業發展的需求。根據現代化的技術來更新和完善整個會計監管體系，從而更好地為企業的發展來服務。根據我國企業會計監管體系目前的發展情況來看，創新化的發展是一項勢在必行的舉措，是對于企業的整個會計系統來說有著諸多益處的發展策略?，F就企業會計監管體系中的一些創新性的問題進行具體的探究。
1企業會計監管體系職能和作用
企業會計監管體系的中心內容重在監管二字上，簡而言之就是起到一種監督性作用的一個體系，這種監督性的作用會對企業的發展產生一定的影響作用，進而會對我國的社會經濟的發展造成一定的影響性作用。會計監管體系能夠對企業中的會計工作進行階段性的評估，利用專業化的評估體系對會計工作作出客觀性的評估，根據評估的結果來對下一階段的工作進行相應的調整和完善。除此之外，會計監管體系還在會計日常工作中起到了一個監督性的作用，能夠防范一些不規范操作的發生，能夠使得企業的會計體系保持一個正規化發展的狀態。另外，會計監管體系還有著很多的作用?？偠灾?，會計監督的最終目的是滿足會計信息使用者需要的程度，保證會計信息達到“規定要求或符合某些特征”作為他們的共同需要，是永恒不變的最低要求，而實現會計監督目的作用則是實現這一目的對會計信息使用者乃至社會經濟的影響或后果，自然會因社會政治經濟環境、企業組織形式和類型的不同而有所不同。
2目前企業會計監管體系中存在的問題
2.1對于會計監管體系的關注度不夠
會計監管體系在企業中的業績不是十分明顯，不是通過具體的數字和業績來體現的，而且成效需要一定的時間才能夠顯現出來。這就直接導致了企業內部人員對于企業會計監管體系的重要性不甚了解，使得企業內部的許多人員認為企業的會計監管體系是一個可有可無的體系，會計部門只重視企業賬目方面的問題，對于監管事項基本是不關心。這種觀念使得企業會計監管體系工作很難開展下去，會計監管體系不能夠發揮出相應的效應，不能夠從根本上解決企業會計系統內部存在的問題，對于企業的良性化的發展也很不利。
2.2企業會計監管工作過于表面化
企業會計監管工作人員對于會計監管的工作認識不夠深入，工作熱情也不夠高漲，對于各項工作的開展都僅僅停留在一個表面化的階段中，使得企業會計監管體系的各項職能不能夠很好的發揮出來，對于會計工作的監管力度也不夠，使得其監督作用也并沒有完全發揮出來，這樣就使得監管工作失去了其原本的意義。這種流于形式化的監管使得會計工作人員的風險意識淡薄，在工作當中也嚴重缺乏應有的嚴謹性，這種工作狀態很容易出現失誤，對企業造成非常嚴重的后果，甚至是不可彌補的損失。
2.3企業會計監督的懲戒力度不夠
目前企業會計監管體系只是起到一個監督性的作用，在發現問題的時候大多數還只是進行提醒，即使是嚴重的問題也不會讓相關的人員送交相關的法律機構來進行審查。這就使得監管體系的執行力度大大折扣，使得公司內部的會計人員對于監管體系不再存在著一定的威懾作用，也沒有相關具體的規定來約束他們在日常工作中的行為，沒有具體的懲戒標準來監督他們的不正規化的工作程序，這些使得整個會計系統的工作出現了混亂的局面。
3企業會計監管體系創新化研究
3.1加快法律體系建設，為會計監督的有效實施提供法律保障
會計監督的有效實施，離不開一系列的法律法規，要加強我國法律體系的建設。我國已頒布了新《會計法》，應盡快出臺《會計法》實施細則，提高《會計法》的可操作性;建立和完善統一的會計制度，滿足企業多元化經營的需要;明確會計監督、審計監督的執法職責和權限，以實施清晰明了的監督職能;加大法律法規的處罰、賠償和執行力度，對違規違紀的企業及其連帶負責人予以曝光;同時還要強化一些相關配套法律及相關法規的實施，如《經濟法》、《證券法》等，加快會計法律體系的建設步伐，使會計監督真正做到有法可依。
3.2明確會計責任主體，加強單位負責人在會計監督中的責任
對于企業會計監管體系中的各項任務要進行細化的分配，要將各項職責落實到個人，做到每一項工作出現問題時都有人可查、有據可依，使得整體的系統有一個清晰化的分工。提高會計監管工作人員的工作意識，進而肩負起自己身上的職能，努力將自己分內的工作有效的開展下去，從而從根本上提高會計監管體系的整體工作效率。此外，為了適應現代企業管理制度的要求，單位負責人作為會計責任主體，還必須要懂管理、懂業務、懂財務、懂會計，熟悉有關經濟法規，對自己負責，對單位負責，對法律負責。
3.3培養高素質的會計人才，加強會計職業道德觀念的建設
加強對會計人員的監督管理，提高會計隊伍的整體素質，是強化會計監督的根本要求。首先要對職業素養方面進行專業化的培訓，這一部分是非常容易被忽視的部分，同時也是一個尤為重要的部分，只有在思想上給員工植入一個正確化的理念，才能夠讓員工在工作當中嚴格的要求自己。其次要加強會計監管體系的人員建設，引入專業化的人才，對于整個管理體系進行完善，對于會計工作中各項風險進行全面化的分析，并提出相應的對策來應對。利用現代化的理論和現代化的管理來充實會計監管體系的內部管控，從而更好的為企業行使監管工作。
3.4建立健全企業內部會計監督機制
利用改變企業內部的相關工作程序來提高企業內部人員對于會計監管系統的重視程度。首先要對于企業內部進行財務工作事項的相關工作人員進行嚴格的監管，要讓員工意識到自己所進行工作的嚴謹性;會計部門進行重要性決策的時候要有會計監管人員在場進行全程的監督，保障決策的公正和公平性;每一項工作都要增派相關的監管人員進行監管，絕不能漏掉任何一個環節;對日常工作進行定期和不定期的抽檢，堅決杜絕不正規操作行為的發生。通過這些環節來讓內部員工真正的意識到企業會計監管工作的重要性，從而讓會計監管體系發揮出更大的效應。
3.5加強外部監督即社會審計監督和政府監督的作用
企業的監管僅僅在內部進行是遠遠不夠的，還要結合外部的力量來進行聯合監管。加入社會監管能夠幫助企業的會計監管工作更客觀化和正規化，能夠更為真實地體現出企業會計內部所存在的問題，能夠站在另一個視角來看清企業會計體系中的不足之處，有利于企業會計監管體系的進一步成長。政府的監管能夠給企業內部帶來更大的震懾作用，能夠讓企業員工自我監督能力得到一個更大的提升和發展，這樣就大大的提高了會計監管工作的效率，使得整體工作的開展更為順利，也能夠幫助企業樹立一個正面化的形象。
3.6加入科技化的管理手段來提高工作效率
21世紀的今天是一個信息化的時代，隨著世界的發展，許多的高科技發明為我們的生活和工作都帶來了很大便利。在會計監管體系中也可以加入這種科技化的管理來充實管理的手段。例如，在會計人員工作使用的計算機中加入相關的監督管理程序，一旦工作人員觸碰超越權限的機密內容的話，系統就會自動將內容鎖死，然后向監管體系發送相關的報告。再如，將會計監管的工作步驟程序化，就能夠使得監管更加的正規化，省去了不必要的步驟，更加注重實用性?，F代化的辦公能夠帶來超乎想象的效果，在一定程度上簡化了繁雜的會計監管工作程序，在人力、物力和時間上都給系統帶來了更大的空間。
4結論
企業會計監管體系的設立是為了幫助我國企業的會計事業更好地發展，進而幫助企業提高經濟方面的效益，更好地推進我國經濟的發展。對于企業中的會計監管工作人員來說，要秉承積極的態度來深入地貫徹各項會計信息所傳達出的內容，主動對相關的會計知識進行學習，從而更好地投身到企業的會計監管工作中去。整個會計監管體系要在發展中不斷地進行自我的監督和總結，多吸取國內外的相關管理經驗，結合企業自身的情況和需求來不斷的進行創新化的發展，只有這樣才能夠更好地促進企業會計管理部門的發展，使得企業在競爭激烈的市場當中立于不敗之地。
作者：李海 單位：文山學院 政法經濟學院
第四篇：企業會計信息質量監管研究
一、企業會計信息質量的行政監管
政府作為社會公共利益的天然代表者，自然從基本經濟秩序維護的層面和視角進行行政監管，按照經濟原則，使用行政手段，全方位地規范會計信息質量問題。行政監管主體內部人員是指實施監管行為的內部工作人員。行政監管主體及其內部人成為會計信息質量責任的主體主要基于以下理由：第一，財政部、證監會等部門是企業會計信息質量的法定監管者，是會計信息市場秩序的維護者，對企業會計信息質量負有直接的責任；第二，會計信息屬于公共產品，一般而言，政府是公共產品的提供者，在會計主體提供會計信息，審計主體審計鑒定的同時，政府部門發揮監管職能，三方合力，確保市場中會計信息質量達到法定標準，滿足各利益相關者的需要；第三，政府是會計信息產品的重要消費者，會計信息是其履行征稅、宏觀調控和市場規制職能的依據，尤其是在履行上述職能時要隊會計信息產生特殊的需要，如征稅時所需要的會計信息需要企業單獨提供，使企業產生稅務會計工作，宏觀調控需要對企業會計信息進行統計加工，綜合成宏觀經濟信息，市場規制過程中需要企業提供基礎具體會計信息，以便開展具體規制決策和行動。
二、企業會計信息質量的市場監管
市場監管主體也可以稱為社會監管主體，根據我國《會計法》第四章會計監督部分的規定，會計監督包括企業內控監督、注冊會計師審計監督和國家行政監督，而注冊會計師審計監督就屬于社會監督的形式，這樣，就構成了企業、社會和國家三位一體的會計監督體系。會計師事務所和信用評級機構是市場經濟發展中孕育而生的通過提供鑒證和評價服務而實現對企業會計信息質量監管的主體，屬于非官方的市場監管主體。這里主要以信用評級公司這種新型的社會監督形式進行分析。注冊會計師審計監督和信用評級機構監督之所以被稱為市場監督，主要出于他們都屬于社會市場經濟活動中的中介服務機構，他們與被監督對象都是一種交易型的服務監督關系，獨立于企業和政府之外。第一，他們獨立于政府，不屬于政府序列，與政府沒有隸屬關系，有獨自的私性經濟利益訴求，是自主營業、自負盈虧、自我約束、自我發展的屬于市場中的獨立經濟活動主體。第二，他們獨立于企業，這里的獨立并非僅指他們作為一個獨立經濟個體意義上的獨立，而在于他們與企業之間存在會計審計和咨詢服務的相互受益的交易的同時，他們從事的是一種會計信息質量鑒證性的服務活動，這種鑒證服務具有監督意義。從經濟互利上講，他們與企業這種鑒證服務互利是有嚴格的限度的，即他們的直接服務對象是企業，但最終服務對象是社會公眾和國家，以追求私利為手段，目的在于實現社會經濟公共利益。第三，從運行主觀形式上看，他們追求經濟性私利，獨立于政府；但從運行客觀實質上看，他們追求社會經濟公共利益，獨立于企業，可以說，會計師事務所和信用評級機構與企業和政府之間的“貌合神離”與“形散神聚”的辯證統一關系，使得他們獲得了獨立的存在價值，即公私兼具，以公為主。在部門法劃分的語境中，如果說企業是追求私利的代表，是民商法等私法的核心主體代表，政府是追求社會公共利益的代表，是行政法等公法的核心主體，那么，會計師事務所和信用評級機構等市場中介則是追求社會整體經濟利益的代表，是經濟法等社會法的核心主體代表。因此，通過追求私利的經濟服務手段，實現維護公共利益的監督目的，在服務中實現監督，在追求私利中實現社會經濟公共利益的目的，在傳統的平等交易中完成傳統不平等監督的活動，這種平等服務與不平等監督的高度融合，就是現代經濟法所要完成的調整任務。第四，之所以把會計師事務所和信用評級機構等稱為市場監督主體而不是社會監督主體，主要是因為社會監督太過于寬泛，而市場監督比較貼切，因為在傳統定位中，他們就是市場中介服務機構。
三、企業會計信息質量的行業自律監管
一般意義上，行業自律監管屬于會計職業自治層面。目前中國全國性會計行業協會有：中國會計協會、中國會計從業協會、中國注冊會計師協會(簡稱“中注協”)、中國總會計師協會和中國會計學會等。由于企業會計工作和人員與從事審計監督的注冊會計師及其工作之間屬于知識上的共同體和法律上的利益共同體，因此，行業自律部分選擇從事審計監督的中國注冊會計師協會(簡稱“中注協”)作為自律監管主體代表。中注協的自律監管的實質是行業自治，中注協對會計信息質量的影響主要是基于以下原因：第一，注冊會計師審計對會計信息質量的影響決定了中注協對會計信息質量的影響，注冊會計師通過審計鑒證和咨詢服務對會計信息質量的巨大影響主要來自于其業務知識上的權威和優勢、來自于其與被審計對象之間的利益共同體(被審計方付費)、來自于法律對審計強制性要求以及長期以來投資者及其他利益相關者形成了對注冊會計師在會計信息質量保障方面的高度信賴。第二，源于《注冊會計師法》對中注協的授權和定位，中注協對注冊會計師資格取得、職業準入、執業規則、執業管理等多個方面享有職權并承擔職責。第三，作為行業組織，維護行業和成員利益的同時，也要擔負行業自律，履行并實現行業對社會的承諾和貢獻，最終實現行業的社會整體利益貢獻。因此，必然要對會計信息質量產生重大影響。
四、結束語
企業會計信息質量行政監管是全面的、多路徑的，除了監管對會計主體及其內部人之外，也要對屬于市場監管的審計主體及注冊會計師、信用評級機構和屬于自律性監管的會計行業協會等這些監管者進行監管，才能確保企業會計信息的質量。
作者：牛童 單位：開封大學
