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摘要：我國中小企業在國民經濟中占有重要的地位，而在其中又以民營企業居多，受限于內外部的發展環境，中小民營企業財務管控問題一直是一個難點也是熱點，缺乏財務內控管理是制約中小民營企業發展的重要原因之一，因此探討中小民營企業財務內控管理制度的建立與完善具有重要的現實意義。本文在分析中小民營企業財務內控管理制度的建立與完善的重要性基礎上，深入探討了中小民營企業財務內控管理現狀和存在的問題，并針對性的提出了建立與完善中小民營企業內控管理制度的對策措施，以期完善中小民營企業財務內控制度，促進中小民營企業的健康可持續發展。

關鍵詞：中小民營企業；財務內控；財務管理；管理制度

一、引言

縱觀我國經濟高速發展的數十年間，民營經濟發展勢頭迅猛，非常具有代表性，根據國家統計局的數據顯示，民營經濟創造了80%以上的城鎮就業，60%以上的GDP，50%以上的稅收，70%的發明專利，從而成為國民經濟和社會發展中不可或缺的重要力量。黨的報告指出，“支持民營企業發展，激發各類市場主體活力”。而在民營經濟中，中小民營企業又占了絕大部份。面臨急速擴張瞬息萬變的市場，中小民營企業在發展中由于受到規模及觀念的限制，未能及時提高企業的管理水平，還停留在企業初建時簡單粗放的模式，也制約了中小民營企業的發展，因此在當前經濟發展的形勢下，財務內控管理制度的建立與完善，顯得尤為重要。

二、中小民營企業財務內控管理現狀和存在的問題

中小民營企業有著經濟形勢多樣化、經營形式靈活、對市場反應靈敏等優點，但在其運營中也存在一些比較突出的問題，譬如管理層內部控制意識淡薄，企業內部內控管理環節薄弱，內部機構設置不規范等等情況。當前，中小民營企業財務內控管理存在的問題具體主要體現在以下方面：

1.缺乏關于財務內控管理的風險意識，未設立良好的財務內控管理制度

由于中小民營企業（相對于國有企業和股份制企業）特有的屬性、成長歷程或發展環境，初期家族式經營模式居多，而決策者個人主觀意志在很大程度上決定著企業的前進發展，也因為所處時代經濟的快速發展，很多決策都是由決策者個人直接拍板決定，造成企業經營政策的多變、個人的喜惡決定企業命運的現象絕非僅有。早期的中小民營企業大多是家族式，粗放式的經營模式，企業所有權與經營權并未分離，決策者“一支筆”、“事必躬親”的管理模式，更多是“人管人”而不是制度管人。

2.缺乏財務內控管理人才

由于中小民營企業在經營初期時，鑒于財務崗位與資金直接相關，很多企業主都是任命自己的親戚在財務的關鍵崗位，“唯親是舉”從事相關工作的人員與財務及內控管理的知識欠缺，多數只從事一些基礎的日常工作，風險意識淡薄，管理混亂。

3.在軟硬件建設資金投入不夠

中小民營企業在財務和內控管理上，很多還是比較原始的處理方法，例如財務還是采用手工記賬的處理方式，存在差錯率高，無法相互勾稽，無法進行內控中信息及時反饋與共享等缺陷。

4.無可參考的適用于中小民營企業財務內控管理制度藍本

隨著信息共享的迅速發展，越來越多國內外資本市場上一系列財務造假舞弊案件、財務內控缺失造成企業資產流失、風險劇增甚至觸犯法律的事件等等，這些信息不僅嚴重打擊了廣大投資者的投資健康信心，而且也充分暴露財務內控管理缺失對企業的重要負面影響，財務內控近年逐漸引起企業經營管理者的關注，但由于我國現有的內控管理，如2008年我國財政部、證監會等部門聯合的《企業內部控制基本規范》等規章都是要求上市公司執行，因此也是針對上市公司等大中企業經營特點設計的各種指引，有些規定對中小民營企業并不適用。如果只是生搬硬套，無法與企業的特點相適應，不但對企業財務內控的規范沒有幫助，嚴重的還會造成企業資源的浪費，降低企業的效率。

三、建立與完善中小民營企業財務內控管理制度的對策措施

1.提高財務內控意識、普及財務內控知識

針對中小民營企業管理模式上的特點，首先也是最重要的是要提高上至管理層下至基層人員對財務內控重要性的認知，先從觀念上改變“人管人”，例如根據中小民營企業規模小，業務流程相對簡單等特點，針對企業的“產供銷”中有代表性的業務，采用設計“業務流程再造”等方法，將各項財務管理內控的關鍵控制點嵌入各流程計中國鄉鎮企業中，通過授課培訓等方式從上自下普及大家對財務內控的認識，意識到管理制度建立的重要性。

2.引入高素質的財務內控管理人才，重視對內部儲備人才的培養

首先要從觀念上改變人們對財務工作的片面理解，在一些傳統觀念上，財務約等于記賬，而現實中，財務在企業中雖然是重要的崗位，但是由于入門容易，在2017年11月4日將原《會計法》“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書”的規定，改為“會計人員應當具備從事會計工作所需要的專業能力”。更是放寬了準入門檻，許多從業人員專業知識十分有限，只是從事簡單的記賬工作，甚至都不能勝任，更遑論在企業中能起到財務內控作用。（1）針對財務內控管理各崗位的要求制定相應的人才招聘引進機制，“唯才是舉”而不是“任人唯親”。（2）對相應崗位的專業能力充分關注，定期進行評估，通過培訓、考核等方式不斷更新與提高專業知識，使其能與企業的發展相匹配。（3）制定合理的職工薪酬計劃，提供職業晉升的機會，使財務內控關鍵崗位的人員能夠相對穩定，降低人員異常變動帶來的風險。

3.加大對財務內控管理各項軟硬件的投入

（1）采用財務軟件來代替手工記賬對賬等工作，將財務人員從日復一日煩瑣的重復性勞動中脫離出來，將更多的時間花在完善各項內控管理工作中。現在各種財務軟件也都細分了市場，開發出針對中小企業的版本，如用友通，金蝶標準版等，都能實現傳統賬務處理、產供銷核算、數據報表分析等系統的整合，提供更加全面、完整的、一體化的中小企業信息化解決方案;而通過財務數據智能分析、輔助決策等為中小民營企業決策者準確、及時、靈活、方便的提供各種分析數據的準確來源，改變原來的憑經驗和直覺進行決策的方式，降低了主觀決策隨意性、多變性、不確定性等帶來的各種風險。（2）利用先進的信息化手段，在涉及財務各項數據采集、輸入、加工、存儲、傳輸和輸出各個環節，設置關鍵風險點控制、不相容崗位、人員輪崗的管理機制。

4.結合中小民營企業經營特點，建立適宜的財務內控管理制度

2017年國家財政部、審計署等部委聯合下發了《小企業內部控制規范》，主要就是針對的小規模中小企業。這個規范對中小民營企業財務內控管理制度的建立具有一定的指導性，該規范指出：小企業內部控制的目標是合理保證小企業經營管理合法合規、資金資產安全和財務報告信息真實完整可靠。中小企業搭建內控體系要遵循“風險導向、適應性、實質重于形式、成本效益”這四大原則，從中不難看出這個規范中，強調的也是“適應性、實質重于形式、成本效益”原則，首先中小民營企業的財務內控管理制度應該結合企業的自身特點，與大中型企業甚至是上市公司相比，中小民營企業具有生產經營規模較小，形式簡單，資金需求多樣化、對市場信息敏感、抗風險差等特點，建立的財務內控管理制度應該和這些特點相適應，生搬硬套反而增加冗多的流程，削弱了中小企業本身快速反應的優點。在制度的設計上應該揚長避短，不流于形式，加強實用性、可操作性，并綜合考慮成本效益，不求“高大全”，而要求抓住重點，在成本核算、應收賬款、存貨、資產、資金安全等重要環節加大管理制度的建設。

5.建立以風險為導向的內部審計制度，實施對會計的再監督

（1）加強風險評估，對企業的各業務事項事先做出風險預判，改變內控的只是事后控制，更著重于建立事前、事中的控制，以盡可能減少風險。（2）建立企業內審體系。內部審計是實施再監督的一種有效的手段，隨著企業的發展，具備條件的小企業，可以設立內部審計部門（崗位）或通過內部審計業務外包來提高內部控制監督的獨立性和質量，特別要注意的是，內部審計部門強調的是其獨立性，以往企業由于從成本效益考慮和受自身實力的限制，很多內審人員都由財務人員兼任，嚴重影響到內審工作的獨立性。（3）改變原有的大多中小民營企業內審工作只起到一個簡單稽核的作用的現狀，在關鍵崗位的設置上要互相牽制、互相監督，形成完整的內審制度。（4）加強對財務內控管理制度實施的監督、反饋、獎懲機制。財務內控管理制度建立是一個不斷改進、完善的過程，企業不但要在運行過程嚴格執行制度，還要有相應的獎懲制度，這樣才能更激發制度執行者的積極性。在執行過程中還應要求定期加以評價，及時反饋信息，根據反饋對制度不斷加以改進完善，以適應多變的經濟形勢的要求。

四、結束語

綜上所述，當前我國經濟發展仍處于重要戰略機遇期間，中小民營企業應抓住機遇，正視到自身財務內控管理的不足，結合企業自身實際情況和國家各項法律法規，采取相應措施，制定各項財務內控制度，不斷提高企業財務管理人員的素質，借助日益發展的信息化等科技手段，使財務內控管理制度行之有效，從而實現民營經濟持續健康發展。

參考文獻：

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[3]企業內部控制編委員會.企業內部控制主要風險點、關鍵控制點與案例解析[M].上海：立信出版社，2013.

作者:詹麗虹 單位:泉州市星辰稅務師事務所有限責任公司