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摘要：在社會主義市場經濟中，民營企業是最為活躍的形式，能夠促進社會總產值的提升，創造社會財富。民營企業的規模與國家經濟發展具有密切的聯系，但是由于其屬于獨立民間資本，在稅收方面制約嚴重，稅負偏重不僅讓企業的擴張再生產受到影響，同樣也不利于對企業稅源及稅收收入的培植。本文將探究民營企業稅負偏重癥因及應對措施。

關鍵詞：民營企業；稅負偏重；原因及應對措施

1前言

民營企業是市場主體、產權主體、責任主體、契約主體。只有保持民營企業的活力，才能促進中國經濟的發展。其在納稅額、GTP貢獻、就業人數等方面貢獻幾乎全面趕超國有企業，將市場經濟中民營經濟的優越性充分展現出來。近幾年中，隨著中國社會的轉型，國民經濟深層問題浮出水面，財政保收壓力大，地方政府就會發生“三亂”問題，盡管已經提出了“營改增”政策，但是仍然有部分民營企業實際稅負增加，阻礙了企業的生存發展，需要有關部門認真討論相關問題，提出切實的解決措施。

2民營企業的概念

“民營”具有較為強烈的中國特色，目前經濟學界對于民營企業認知主要存在兩種觀點：其一，是民間私人投資、享受投資收益及經營風險，是法人經濟實體；其二，則是認為民營企業應當根據所有制形式不同劃分，與國營企業相較而言，可將其分為私有民營企業與國有民營企業。民營企業的概念也可以從廣義與狹義方面對其劃分，廣義角度民營企業劃分是指國有獨資企業及非國有獨資企業，除國有獨資企業外，其余均是民營企業。而狹義角度是將民營企業劃定范圍，僅指私營企業及以私營企業為主導的聯營企業。民營企業盡管由于歷史原因曾經受到廣大民眾的歧視，但是在市場經濟不斷完善下，對于民營企業的認知也在不斷完善，其已經逐漸成為公平市場的主體，目前社會中對于民營企業的認知主要是個人商戶、私營企業、民營科技企業、鄉鎮企業、合作制股份企業等，本文為了能夠更好地進行國有企業與民營企業的比較，主要將其范圍界定在私營企業及個體工商戶。

3民營企業稅負偏重的癥因

3.1部分行業稅收增加

主要有以下幾種原因：其一，沒有固定資產置購需求。在“營改增”政策實施之前，部分企業已經將固定資產更新，在短時間內對于大量置購固定資產并沒有相應需求，同樣也沒有數額較大的進項稅抵扣，導致企業稅負有所增加；其二，期初存貨處理問題。如，今年實行“營改增”政策，但年初仍然在使用去年購買的原材料，去年企業并不是增值稅單位，沒有專業發票，今年就不能利用增值稅抵扣稅收，出現期初稅收增加情況；其三，“營改增”政策實施后稅率變高。尤其是房地產、醫藥行業及農產品加工行業，在實施“營改增”政策實施后稅率提高（3%到11%或%5到17%）。增值稅的征稅鏈條環環相扣，企業會對上下游企業自行監督，相較于增值稅，營業稅具有較大的避稅空間，避稅對企業具有強力的激勵作用，增值稅讓此種激勵作用消失，需要在稅收政策實施中從微觀推演整體的政策影響。

3.2稅收政策存在問題

政策問題主要體現在兩方面：其一，是規定時間存在問題，民營企業稅負費支出捆綁征收，在實際發展中，就內資外資而言存在一定差異性。統一納稅繳稅后，外資企業還有免稅收、退還稅等現象，但是民營企業稅收中不僅有實際稅收，還包含工會費用、殘疾人保障金、區域教學費等政府“攤派費”，盡管從實際而言，這些費用支出并不與稅收具有直接聯系，其卻是政府提出內容，導致在“營改增”背景下，還是存在外資企業與民營企業的區別[1]。并且，稅收政策中具有歧視規定，表面上看國營企業與民營企業并不具有差異，但是在優惠政策中，根據政策規定還能看出政策向國營企業傾斜，而對民營企業存在歧視，導致兩者之間的稅收出現差異。另外，還有稅收征管、計稅基礎等存在問題，稅收征管根據國家規定，不能對引用納稅獲取數額有效計算，稅收部門可以明確納稅額及方案，但在實際中，大多數稅務部門不關注規定，仍然是對中小型企業隨意實施稅務征收。而計稅基礎則在我國電力、石油等行業中，市場準入門檻具有較高的要求，其為政府提供了更多效益，行業的高數額壟斷產生稅收利益更多，民營企業與此種稅收優惠政策無緣[2]。

3.3內部管理存在問題

民營企業內部管理中主要有兩方面問題：其一，是由于管理經營工作老套，讓稅負增加，民營企業對于人力、物力資源投資、內部審計、納稅會計等人員投資較少，工作人員則存在低薪高壓的情況；其二，則是“奇異稅負”問題，優秀財會人員很少到民營企業工作、一般財會人員對于稅收規定難以全面掌控，導致在實際稅收計算中出現問題，增加了納稅量。

4民營企業稅負偏重的應對措施

4.1對稅賦構成進行優化

民營企業稅收偏重情況，主要在增值稅及所得稅提升這兩方面，盡管我國對于較多項目稅率提升方案進行實施，但就我國目前的民營企業發展而言，需要對“結構性降低稅務”進行推廣引用，有效推廣“營改增”之后的增值稅方案優化，讓稅務更加通行，避免重復征稅問題出現，達到稅收的公平性。同時，需要將寬松規定進項稅抵扣數值增加，提高所得稅前抵消數額，轉變所得稅中技術轉變的收支規定，讓民營企業具有更多的優惠政策，支持民間投資減稅[3]。

4.2注重費改稅的實施

民營企業具有較大的非稅壓力，對民營企業的發展造成了影響。對于民營企業而言，稅務部門強制收取費用就是稅收，而理論分析中可以了解，各項費用支出由于被稅務機關取代，滿足了稅收“三性”特點，國家不僅要根據規定管理稅務工作，還需要與法律治理費用相結合，對稅務部門需要的征收費用及取消費用進行明確，如個體私營部門繳納殘疾人保障金、工會經費等，有效減少民營企業發展中存在的壓力[4]。

4.3提升企業管理能力

在實際民營企業發展中，對于稅收偏重問題不能僅依靠國家稅收優惠方案，需要構建自主發展理念：首先，需要提高資源管理工作效率，如人力物力資源、資金投資、優化資源配置等，讓民營企業的自身發展中缺少優秀人才問題得以全面解決，并避免使用較低素質的財會隊伍，引用具有專業強、高素質的人才，在實際發展中給予人才展現自己的機會。其次，需要關注管理效益，有效提升民營企業內部管理及財務管理建設，每一項財務管理都需要與稅收分析問題相結合，實行多樣化經濟結構，明確財務管理工作，有效開展經濟活動。同時，對于會計人員的工作技能也需要進行培訓，特別是財會人員承擔整個民營企業發展納稅統籌工作，避免出現記錯算錯等情況，防止企業經濟消耗嚴重[5]。從多個角度思考，讓民營企業稅負偏重情況有效解決。

5政策建議

通過調查了解到目前民營企業稅負偏重情況，需要對稅制政策進行一定的調整：

5.1制定稅收基本法

其中需要將各個單位稅法共同問題及在單行稅法規定，但是在憲法中沒有明確規定的問題進行集中概括，建立起單行稅法與憲法之間的橋梁，解決現有憲法與單行稅法中存在的問題。內容包含稅法指導思想、基本原則、適用范圍、稅收管豁權等。

5.2輕稅結構

目前包含四本運算中財稅收入量，增值稅、個人所得稅等，在國際上進行對比后，我國稅負明顯偏重。并且，與之對應的是并不能讓人滿意的公共服務產品，對于公共資金利用率效果也存在不足。所以，需要樹立輕稅觀念，在稅率、稅種上刪減部分，建立輕稅體制，激活民營企業的活力，推動我國經濟發展。

6結束語

總之，民營企業的稅負偏重問題十分重要，需要民營企業在觀念層次中對稅負問題進行關注，與實際情況相結合，有效解決稅負偏重問題。本文對于稅負偏重原因作出分析，主要在于政策影響及企業內部管理方面存在問題，并提出了相應的解決措施，其中有稅負結構優化、提升企業管理能力等，最后對我國稅收政策提出一定的建議，旨在更好地發展我國民營企業。

參考文獻

[1]謝素華，黃鸝.淺析民營企業稅負偏重的癥因及解決措施[J].納稅，2017（24）：12-13.

[2]王德利.民營企業稅負偏重的癥因與對策[J].行政事業資產與財務，2014（24）：62-63.

[3]邱峰，梁嘉明.減稅降費進展及其推進路徑———基于對制造業繳費情況的調查[J].青海金融，2017（5）：4-8.

[4]李煒光，張林，臧建文.民營企業生存、發展與稅負調查報告[J].學術界，2017（2）：5-13.

[5]牛媛媛.新企業所得稅法視角下企業納稅途徑的思考[J].商場現代化，2015（1）：182-183.

作者:王麗萍 單位:重慶砼磊混凝土有限公司