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一、前言

本文通過對企業(yè)內部審計風險產生的原因進行分析，并根據原因提出相應的解決對策，從而幫助企業(yè)控制和規(guī)避審計風險，從而營造出一種具有誠信氛圍的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

二、內部審計風險成因分析

（一）客觀原因

企業(yè)在社會環(huán)境當中面臨著較多的復雜性和不確定因素，在一定條件下就會導致審計的難度和風險的不斷增加。針對內部審計風險產生的原因主要表現在一下幾個方面：首先，企業(yè)內部審計機構獨立性缺乏。針對我國企業(yè)的現狀來看，只有那些上市的公司在企業(yè)內部才開設相應的審計委員會，而其它的一些企業(yè)所設置的企業(yè)內部審計機構在權威性和獨立性上沒有進行足夠的保持。其次，法律制度不健全。我國相關的法律法規(guī)在出臺上存在一定的滯后性，從而導致在具體的審計工作中所面臨的新情況和新問題沒有相應的法律為支撐，給審計工作的順利展開也帶來了一定的安全風險。最后，在企業(yè)內部其業(yè)務種類和形式存在復雜化現象。

（二）主觀原因

內部審計風險產生的主觀原因主要包括以下幾個方面：第一，審計人員的業(yè)務水平存在差異性。在我國現階段的審計人員隊伍當中，不僅具備豐富的業(yè)務素質而且還有完備的政治素質的人才現在還比較缺少，從整體上來看其審計專業(yè)知識還比較單薄，也會對內部審計風險的產生造成直接性的影響。第二，在具體的審計方法上存在一定的局限性。我國現階段的內部審計方法還是采用傳統(tǒng)的賬項基礎的審計方法，在具體的審計目的上還停留在“差錯防弊”階段，此外一些內部審計人員在相關的風險觀念上存在意識淡薄的問題，從而使以風險導向為核心的相關的審計方法和措施沒有實施的平臺和背景。

三、內部審計風險的防范策略

（一）對審計程序嚴格執(zhí)行，促進審計質量控制制度的健全發(fā)展

一個完整的審計程序主要包括準備階段、實施階段以及最后的報告階段。如果將其細致的分析的話主要包括：審計測試、審計取證審計意見的交換以及審計報告的草擬等內容。而審計測試和審計報告是整個審計程序當中的關鍵環(huán)節(jié)，因為控制測試和實質性程序共同構成了審計測試，也是審計風險產生的根源，而審計報告作為整個審計結果的最后書面總結階段，也是審計風險得以產生的重要載體，因此，企業(yè)的審計人員要對審計報告和審計測試這兩個環(huán)節(jié)高度重視。

（二）內部審計外包策略的有效實施

所謂的內部審計的外包就是將內部的審計工作外部化，企業(yè)根據實際需要將企業(yè)內部的部分或者是全部的審計工作交給外部的專業(yè)人員和機構，并以此形成的一種有效實施管理的內部審計模式。也就是說將企業(yè)的部分管理職能進行適當、合理的分工，將企業(yè)外部的具有專業(yè)化的管理資源充分運用到內部管理服務當中去，從而達到對審計風險的有效防范以及對企業(yè)核心競爭力不斷增加的目的和要求。在進行企業(yè)內部審計外包的過程中，企業(yè)可根據自身的實際需求和狀況，可以采用合作內審、審計管理方面的咨詢工作以及全部外包等方式進行內部審計的外包工作。

（三）對風險評估過程進行強化

在對企業(yè)風險進行重新評估時，不僅要充分考慮到當前正在發(fā)生的某些外部風險，還要對其帶來的影響進行經常量化。在對風險評估環(huán)境進行考慮時，應對風險發(fā)生的頻率、應對風險的策略以及相關的準備狀態(tài)等因素進行考量，與此同時，在對風險評估的所有領域當中，要對相關的信譽風險的組織影響進行嚴格評估。對風險的相互影響程度進行評估，因為如果有些風險出現連接以后會產生類似于聲波的疊加效應，并以此為基礎形成一定的波峰，并最終導致高風險的發(fā)生。

四、結語

隨著經濟全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)的內部審計工作已經不能滿足當前社會的審計發(fā)展需要，因此，必須對其進行相應的調整和創(chuàng)新。在內部審計工作實施過程中，要善于將相關的審計計劃的制定與所面臨的審計風險有效的結合起來，相關的審計人員可以把工作的重心轉移到對經營狀況的審計和ERM效果的戰(zhàn)略上來，從而營造出一種具有誠信氛圍的執(zhí)業(yè)環(huán)境打造出具有規(guī)范化特質的內部審計標準和要求。

作者：王曉輝 單位：河南工業(yè)貿易職業(yè)學院