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一、審計風險的特征

(一)客觀存在性

現代審計，往往采用抽樣審計的方法來進行，隨后再對樣本的結果進行相應的分析，推斷出整體的審計結果，由于工作的繁瑣性，其誤差是一定存在的。然而就算是全面的審計，由于全面審計的復雜性以及主觀和客觀上的不可控因素等種種原因，仍然會導致一些誤差。因此，審計風險總是存在于審計的過程中，是不可避免的，我們只能在一定范圍內最大可能的降低審計風險，而不可能完全消除審計風險。

(二)潛在性

在實際的審計過程中，如果審計人員的審計工作產生了審計錯誤，但是其并沒有導致不好的后果以及設計的責任，則這種風險就處于整個設計工作的潛伏期，并沒有產生實質性的風險。但是，大多數審計風險管理工作中產生的問題正是這種只有通過實際的驗證才能體現出來的錯誤，如果這種錯誤沒有被發現或者驗證，其不良的后果就不會出現，所以，審計風險管理工作具有一定的潛在性，需要一個顯化的過程，這一過程的長短，取決于實際審計的具體工作。

(三)偶然性

在會計審核風險管理的工作中，不僅會有一些客觀的原因導致問題的出現，而且審計人員的主觀意識上的淺薄也會導致問題的出現，這些都不是審計人員的故意造成，其在無意中也對審計風險接受了，也對審計風險的后果承擔了。設計風險的偶然性對審計工作也是非常重要的，由于偶然性的存在，審計的人員才能在其基礎上對風險進行相應的減少。

(四)可控性

審計過程是人主導的過程，因此審計過程中的風險必然能夠控制在一定的范圍內。現代審計的指導思想從制度基礎審計逐步發展到風險審計也表明了這一點。正確認識審計風險的可控性，一方面能有效的讓審計人員放手工作，更好的做好控制審計風險，做好審計工作，而不是擔心審計風險而縮手縮腳；另一方面意思到審計風險的可控性就說明可以通過一定的手段來降低審計風險，有利于促進防范審計風險的理論研究，提高審計工作的質量。

二、審計風險產生的原因

(一)內部財務人員素質偏低

優秀的財務人員是單位內部財務工作的有序開展的基礎，高素質的財務人員能夠將財會信息記錄的錯誤率控制在較低的范圍內，降低審計工作的固有風險，更有助于審計工作的順利開展。相反的，如果配備了素質偏低的財務人員，會由于其對會計政策、會計準則把握不到位，導致較多的財會信息記錄錯誤以及財務報表存在偏差，這將不僅給單位自身的財務管理帶來風險，而且也會增大了審計工作的固有風險。

(二)審計人員執業能力不足

審計人員素質以及能力的高低是直接決定審計工作的質量。一個優秀的審計業務團隊是以出具真實的審計報告為最終目標的，在這個過程中，相關業務人員的業務能力是非常重要的，是達到最終目的的一個基礎性保證，如果審計人員業務能力不足，就很難保證出具客觀的審計報告。但隨著經濟改革的不斷深入和審計業務競爭的加劇，很多會計師事務所都注重聘用業務能力強的工作人員，但也有一些會計師事務所為了眼前的利益，聘用一些素質相對較低的審計人員，這些審計人員業務能力不足，有時很難發現被審計單位賬務中的錯誤，對于政策判斷拿捏不準，增大了審計風險。

(三)內部審計機構不完善

內部審計是監督企業、單位良好運營的有效機制，一套健全的、有效的內部審計機制可以保證企業內部財務工作的正確性，保證財會信息的準確性，進而以此促進企業的不斷發展。而作為內部審計機構，其獨立性是必不可少的，這是內部審計機構發揮職能的重要前提，內部審計機構應該直接對企業最高領導管理層負責，不可讓其受企業其他部門的干擾，考核工作也要單獨進行。但是，如今我國的一些企業內部審計機構缺少基本的獨立性，其中的考核、獎懲等制度還是由人事等其他部門負責，使審計人員的薪資與企業業績掛鉤，往往可能會導致審計人員對一些假象視而不見，造成審計風險。同時，內部審計機構設立不完善的話，也會使內部審計控制難以到位，增加審計風險。

(四)外部審計獨立性較差獨立性

對于外部審計工作來說是至關重要的，只有審計機構與被審計單位沒有聯系，完全獨立于被審計單位之外時，外部審計才可能是客觀有效的，才能發現企業財務賬薄中的問題。在我國現在社會主義市場經濟的條件下，各個企業、單位自負盈虧，一些會計師事務所為了一時獲得更多的利益，就很可能為被審計單位出具虛假的審計報告。而且，現如今，很多的事務所都開展了非鑒證業務，其中很多就是與被審計單位約定的，這就很有可能會對外部審計的獨立性造成嚴重的影響。甚至有時為了達到與被審計單位長期合作的目的，會計師事務所出具的最終報告往往是避重就輕，從中獲利。總而言之，外部審計獨立性不足很可能會導致審計工作有失客觀性，不能紕漏企業財務中的問題，從而帶來審計風險。

三、審計風險的控制措施

(一)對企業審計工作管理的加強

在整個企業審計風險管理的工作過程中，其主體是整個企業，整個的管理工作都要圍著企業來進行開展，所以，對企業的審計工作進行管理才能在其根本上控制審計的風險。要想對企業內部的審計進行管理，首先要轉變企業的領導人員對整個審計管理工作觀念的轉變，由于領導人員在整個企業中占有主導地位，因此，只有加強領導人員觀念的轉變才能對企業核心工作的發展方向進行更深入的把握。在我國，一部分企業的領導者經常會為了短期的利益而罔顧審計規則，導致了企業信譽和市場的雙重損失。為此，相關領導人員必須加強對審計工作的管理，填補財務部門工作漏洞，完善企業內部審計標準，積極配合審計部門工作，為審計工作提供最詳細的資料。這樣才能夠了解違反審計規定后所要承受的責任和企業所蒙受的損失。同時國家法律部門也應該加快完善審計法規的步伐，真正做到少漏洞、多規范、高完善的法律約束體系。

(二)對審計人員進行專業素質的提升影響

審計工作開展的主要因素就是審計人員的專業素質。所以，要想加強審計風險的工作，首先要對審計人員的專業素質以及職業技能進行相應的培訓和審核。相關的審計工作人員要具備專業的技能，保證整個審計工作的順利開展。相關的審計工作人員還要具備一定的職業道德。審計工作人員在其工作的過程中，一定要加強自身的榮譽感以及責任感，禁止違背職業道德的行為出現，同時，也應該具備一定的正義感，還要對相關的違法行為進行勇敢的揭露。還要對工作具有認真謹慎的精神，保持良好的工作習慣。相關的審計工作人員還要具有相關的法律知識，在有違法行為出現時，還要對其責任進行相應的承擔。

(三)對審計的程序進行更加深度的完善

審計工作中審計的程序是保證整個審計工作能否開展的順利的基礎，所以，對審計工作中審計程序的完善能夠對審計風險的控制力度進一步的加強。要遵循審計—溝通—核查的一個正確的審計過程，還要對相關的企業以及審計部門進行相關意見的征求，促使相關審計的結果具有一定的權威性。

四、結束語

綜上所述，企業的會計審計風險管理工作要根據市場經濟的不斷的發展以及企業發展的實際情況進行相應的提升，影響會計審計風險的因素有很多，例如外界的經濟環境以及審計的監控體系和監管體系都會對其審計的工作產生一定的風險。因此，在會計進行審計風險管理工作的時候要通過對設計方法的改善以及工作水平的提升進行。進而促進企業的發展。提升企業的經濟效益。

作者：孫麗娜 單位：吉林省經濟責任和投資審計中心