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一、審計風險形成的因素

1.審計人員的素質參差不齊

進行審計工作是一個專業素質要求相當高的，而審計人員的專業素質如何對于信息的有效分析，以及利用自己的專業知識以及經驗進行有效的審計都會帶來一定的影響。可以說，審計經驗是審計人員一份不可多的的財富。而目前我國從事審計工作的人員的素質參差不齊，不夠了解相應企業的內部控制以及經營活動等等，對于審計工作不斷復雜化，有限的知識經驗便是很難駕馭的。與此同時，對于審計人員缺乏相應的職業行為約束，而這也是造成審計風險的又一大因素。

2.審計手段的局限性

就目前來說，我國的審計人員存在一定的兩面性，一邊要維護國家的利益，監督企業的經營活動，而另一方面又是企業經營活動中的參與者，而這審計人員的兩面性，便在審計方式的選擇上埋下了隱患。雖然說，隨著經濟的不斷發展，相應的審計技術都得到了一定的提高，特別是計算機的引入，增加的審計結果的準確性。但是由于審計手段的局限性，往往在企業利益與國家利益發生沖突的時候，往往會選擇企業利益，這大大增加了審計的風險。而審計內部的局限性以及審計的手段的不完善，都將在某一種程度上加大審計的風險。

3.企業對于審計工作的重視程度不夠

審計的發展也是隨著現代企業的建立而慢慢出現的，現代企業需要的是更加規范的經營方式，而這也催生了審計部門的出現。而現在的有些管理者把審計部門僅僅是當作一些財務工作的核實部門，甚至是形同虛設，以至于審計功能沒有得到有效的發揮。而企業轉型，建立現代企業制度，恰恰需要建立有效的審計制度，規范企業的管理結構。所以說，管理者對于審計工作的重視程度不夠，讓審計部門工作的開展步履穩健，更是在一定程度上增加了審計的風險。

4.審計內容的復雜性

隨著我國經濟的不斷發展，我國企業的經濟活動也是越來越廣泛，國際間的競爭不斷加劇，審計內容以及工作量的不斷擴大，而這對于審計工作的都帶來了一定的挑戰，而這對于審計人員的專業的素質的要求也在不斷的提高。而審計工作復雜性和審計人員的素質不相匹配，換一句話說，審計人員的素質適應不了審計工作的復雜性，而這便難以形成客觀的審計結果，審計風險的產生也是無法避免的。

二、防范審計風險的措施審計工作的有效開展

對于企業的生產經營活動具有一定個監督作用，對于企業的生產經營活動也能夠起到一定規范作用。而審計工作中的風險，卻是對于審計作用有效發揮的極大的阻礙。面對審計工作中的風險因素，我們也采取有效的針對性的措施，將審計中的風險降到最低，保證審計工作的有效性以及準確性，以便于審計工作能夠更好的為企業的發展服務。我們在實踐的過程中不斷總結經驗，降低審計風險，提高審計質量，為企業管理建立高效模式，提高企業的經濟效益。

1.進行從業人員的培訓工作

提升審計人員的專業素質。經濟的快速發展，帶來的便是各行各業的改革的深化，而對于審計工作來說，人們對于審計工作的期望值是越來越高，希望進行的審計工作能夠更加有效以及準確。而這隨著而來的便是對于審計的工作人員的要求在不斷的提高，所以說，對于從業人員的的素質要求以及培訓工作的開展，是提升審計人員的專業素質是社會的需求。首先對于審計人員的培訓應該從思想上幫助他們建立一種風險意識，只有從思想上建立了，才有可能更好的指導實際中的工作，在實際的工作中始終保持一種高危意識，仔細全面的開展審計工作，確保審計工作的有效性以及準確性。其次，便是對于相關專業素質的培訓，而這其中也包括了職業道德、專業能力以及職責范圍等等，幫助審計人員進行一個全方位的培訓，不斷提高審計人員的專業素質。在經濟的不斷發展的過程中，我們審計內容也在不斷的變化，而這也要求審計人員對于期工作內容能夠有一個積極的了解，全方位的素質培訓能夠有效的幫助審計人員勝任由于時代變化而產生的工作內容。最后我們還應該進行相應法律的學習工作。審計人員便是在這些法律的基礎上進行一些審計工作，而這些工作的開展便是利用這些法律對于收集到的一些信息做出一定的判斷，而判斷的準確性，一方面是取決于審計人員的專業能力，即一種經驗上的準備，而另一方面便是相關信息的更新的速度，而落后的法律知識對于審計結構會產生致命的影響。所以說，審計人員不僅僅需要相關的知識以及經驗準備，同時還需要會計、法律企業管理等等全方面的知識作為輔助。

2.收集全面的信息

確保審計工作開展的準確性。不同的行業所進行的審計的內容是不同的，而這也意味著所進行的信息收集是不同的，而企業內部管理方式的不同，也代表了進行信息收集的方式是不一樣的。所以說，在進行有效的審計的時候，要了解全面的信息資源以及確定信息的有效性，以便于能夠根據一個企業的特殊性來進行相應審計工作的高效開展，針對可能出現的審計風險進行有效的規避，審計工作的開展做到有備無患，在充分收集信息的基礎上，對于收集到的信息做好分析總結工作，提高審計工作的準確性，從而提高審計工作的質量以及科學性。

3.建立相應的審計管理制度

建立相應的激勵機制。對于審計部門來說，我們不僅僅為審計工作的開展創造一個良好的外部環境，與此同時審計部門還要為創造一個有利的內部環境，以促進審計工作的有效開展。所以，審計部門自身建立一個高效的管理制度，同時建立相應的激勵機制，保證內部審計人員進行審計工作的責任意識。在進行審計的過程中嚴格按照審計程序進行，對于審計工作開展時的審計報告、結論、建議等等都要進行一定的控制，減少人為造成的審計的誤差，從而保證審計工作的準確性。與此同時，還應該建立相應的激勵機制，讓審計人員明確自己的責任意識，避免為了完成工作而敷衍了事的情況的出現，讓每一位審計人員在工作中都能夠明確自己工作的重要性，激勵機制的出現能夠在一定程度上調動審計人員的工作熱情，有效的避免人為因素造成的審計風險。

4.建立規范的審計程序

保證審計結果的科學性。每一個行業都有自己相應的工作程序，或者是工作標準。當然了，審計工作也不例外。在長期的審計工作中都形成了一定的工作技巧，對于審計風險的降低具有一定的作用，而我們需要的便是面對這些經驗進行有效的總結，建立規范的審計程序，確定出每一次審計工作的重點，并且針對審計工作中的重點進行有效的程序規劃，同時明確每一位審計人員的工作內容以及采用的方式，同時建立相應的問責機制，確保出現問題的時候能夠有效的追源，能夠將審計錯誤帶來的損失降到最低，保證審計工作人員盡心盡職的工作。有效的經驗的總結，能夠為下一次審計工作的有效開展提供經驗以及一定的審計程序，而這是實踐給與我們的重要的知識，是理論所給與不了的，我們有效的總結能夠不斷提高審計工作的科學性，對于審計風險的規避奠定了一定的制度基礎。

5.選擇審計方法的正確性

降低審計的風險。不同的方法對于審計的風險是有著不同的影響的，而這對于審計結果也會產生不同的影響的，而審計結果便會影響到一個企業的長遠發展。所以說，審計人員要善于根據企業行業的特殊性，以及企業管理模式的特點進行科學、準確方式的確定，保證審計結果的有效性。對于可能對于審計工作產生一定影響的因素要格外重視，適當的加大樣本的容量，或者是有目的的擴大審計范圍，盡量的避免這些因素對于審計結果的影響。同時開展靈活多變的審計方式，為審計工作的順利進行提供基礎，從而減低審計的風險。

三、結語

當前我國經濟快速發展，企業的經營管理的環境也在不斷變化，可以說對于企業的經營管理的要求是越來越規范，而企業內部的審計工作也是如此。而這也在一定程度上說明企業進行的審計工作的要求也在不斷的提高。而審計部門如何根據時代不斷調整自身，以求適應現代企業的模式。

作者：周佳璇紀海榮單位：大連財經學院風險管理與內部控制研究中心