我國注冊會計師審計風(fēng)險論文2篇
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第一篇
(一)主觀層面造成的問題
1.審計人員知識體系有所缺陷無論屬于任何性質(zhì)的審計工作，其順利實施的前提條件都需要專業(yè)性的優(yōu)秀人才。但是我國部分審計人員由于種種原因的影響，自身知識體系有所缺陷，從而影響到審計工作的順利開展與完成，無法符合我國各種單位與企業(yè)的發(fā)展需求。再加上各種審計工作的主體內(nèi)容與要求存在較大的差異，在很大程度上也給注冊會計師的審計工作帶來較大的難度。
2.審計人員主觀認(rèn)識不正確部分審計人員由于主觀認(rèn)識不正確，在實際工作上缺乏責(zé)任心，再加上職業(yè)素養(yǎng)不高，這都會影響到審計質(zhì)量，提升審計風(fēng)險問題的出現(xiàn)。另外，審計人員在所處的行業(yè)中，要具備敏感的、及時的職業(yè)關(guān)注能力，從而確保在進行審計工作的過程中，其分析能力較為敏銳，判斷較為準(zhǔn)確，進而避免操作失誤與規(guī)避風(fēng)險，其屬于一個優(yōu)秀審計人員規(guī)避風(fēng)險問題的核心要素，在實際工作上要求審計人員擺正態(tài)度，不斷汲取他人與自身的經(jīng)驗，而如果一個審計人員主觀認(rèn)識不正確，這些也就無從說起。
(二)客觀層面造成的問題
1.法律環(huán)境的突變注冊會計師在進行審計工作時，其要受到我國法律法規(guī)的明確約束和管制，只有符合我國相關(guān)法律法規(guī)要求的前提下，才能采取相關(guān)活動。同時，我國法律法規(guī)對于注冊會計師的審計工作也有明確的權(quán)利和義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。例如，明確要求注冊會計師在進行審計工作時，要積極承擔(dān)起維護我國與公眾利益的實際責(zé)任，在工作的過程中，要真實、客觀、嚴(yán)謹(jǐn)以及全面，從而保證所提供的審計信息真實準(zhǔn)確。然而，由于我國法律法規(guī)會跟隨著社會環(huán)境不斷完善與變化，如果相關(guān)注冊會計師稍有不注意，將有可能觸犯到新法律法規(guī)的要求，導(dǎo)致審計風(fēng)險問題的出現(xiàn)。
2.審計對象較為復(fù)雜性與內(nèi)容較為廣泛性隨著我國市場經(jīng)濟深入改革，各個經(jīng)濟主體在市場上的競爭壓力不斷加大，部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，利用到企業(yè)間的改制、兼并以及重組等手段，從而提高市場競爭力以及獲取更多經(jīng)濟利益，由于企業(yè)相關(guān)變動較為頻繁，這都給審計的執(zhí)行工作增加了難度，使審計環(huán)境更加復(fù)雜化。另外，隨著我國與國際經(jīng)濟聯(lián)系更加緊密，經(jīng)濟、貿(mào)易以及資本全球化都給我國相關(guān)經(jīng)濟主體都來巨大的壓力，再加上國際利率、匯率以及政治等環(huán)境的突變，我國經(jīng)濟主體的運營、交易以及相關(guān)項目等活動更加復(fù)雜化，以上這些問題都造成了審計對象較為復(fù)雜，審計內(nèi)容較為廣泛。使對經(jīng)濟主體進行審計工作上，較難把握，導(dǎo)致審計風(fēng)險問題的不斷擴大。
3.部分企業(yè)存在舞弊行為目前，我國部分企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動上，缺乏正確的價值觀與發(fā)展理念。為了獲取不當(dāng)?shù)乃嚼?，不惜以弄虛造假與以假亂真的手段達(dá)到自身的目的，而為了逃避法律法規(guī)的制裁，往往通過隱蔽化與多樣化的舞弊手段進行隱瞞。因此也就導(dǎo)致注冊會計師在進行審計工作時，由于不注意或者被數(shù)據(jù)隱瞞，造成審計風(fēng)險問題直接出現(xiàn)。
二、我國注冊會計師防范審計風(fēng)險的措施
(一)主觀層面
1.不斷強化審計人員的素質(zhì)與執(zhí)業(yè)能力任何性質(zhì)的審計工作，其主體部分都依靠審計人員構(gòu)成，因此是否可以科學(xué)有效的防范審計風(fēng)險，最核心部分就在于審計人員，而審計人員綜合素質(zhì)直接影響到審計工作的質(zhì)量與風(fēng)險控制。目前，在提高審計人員綜合素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)的工作上，主要可以從以下四個方面入手：一是不斷強化人才培養(yǎng)與引進門檻，提高注冊會計師資格注冊條件；二是做好后期培訓(xùn)與教育工作，對于多次無故違規(guī)的注冊審計師要取締從業(yè)資格，要求重考；三是提高績效考核力度，建立健全獎懲機制；四是緊抓職業(yè)道德培訓(xùn)與教育工作，形成業(yè)界優(yōu)秀文化氛圍。
2.強化風(fēng)險意識在進行審計工作時，無論工作難度高低都要提高風(fēng)險審計要求，這都屬于確保審計質(zhì)量的前提條件，對審計單位、工作人員以及相關(guān)企業(yè)的實質(zhì)發(fā)展都有直接的影響作用。因此，科學(xué)有效的審計工作，將可以依據(jù)自身的全面性，積極規(guī)避由于審計失敗而引起的審計風(fēng)險，降低由于個別企業(yè)的會計信息造假、舞弊以及刻意隱瞞等行為給社會造成的危害，維護我國企業(yè)的穩(wěn)定運營，確保我國社會主義市場經(jīng)濟的健康有秩發(fā)展。相反，如果審計行為失誤，不但不容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營時存在的錯誤內(nèi)容，更不能及時披露企業(yè)的相關(guān)違法與亂紀(jì)現(xiàn)象，導(dǎo)致負(fù)面影響的出現(xiàn)，使審計工作失敗的同時，也給整個社會的合法利益帶來損失。
(二)客觀方面
1.強化審計執(zhí)法環(huán)境的改善工作注冊會計師在積極規(guī)避審計風(fēng)險問題時，一定要從自身環(huán)境上樹立起法制觀念，嚴(yán)格按照我國的法律法規(guī)對相關(guān)經(jīng)濟主體進行審計處理，確保審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險問題的出現(xiàn)。從實際工作來講，我國國家政府要根據(jù)社會發(fā)展情況，不斷改善我國審計執(zhí)法的工作環(huán)境，建立合格的配套法律法規(guī)，構(gòu)建全體系的審計制度，從而促進注冊會計師審計工作的合法流程，使相關(guān)工作有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究等，強化審計執(zhí)法力度。另外，注冊會計師協(xié)會還要根據(jù)自身的職業(yè)要求，提高與相關(guān)部門的溝通力度，共同促進審計環(huán)境的健康發(fā)展。
2.加大治理會計信息失真的力度對于會計信息容易失真的問題，可以把會計信息的真實性、客觀性、全面性、以及及時性對審計標(biāo)準(zhǔn)要求進行掛鉤，把相關(guān)審計風(fēng)險問題的預(yù)防標(biāo)準(zhǔn)進行細(xì)化，然后具體到會計信息的相關(guān)環(huán)節(jié)上，確保注冊會計師對企業(yè)進行審計工作的各個環(huán)節(jié)的質(zhì)量符合要求。另外，還要求注冊會計師在審計的過程中要嚴(yán)格規(guī)范審計行為，嚴(yán)格遵從《執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，為企業(yè)的會計責(zé)任監(jiān)督做好全面的防范與嚴(yán)格的把關(guān)，在合法合規(guī)的法律約束下，執(zhí)行注冊會計師對企業(yè)會計資料的承諾制，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙徍似髽I(yè)會計信息，確保會計信息的真實性，確保每一項會計信息都能夠真實完整清晰的反映出企業(yè)的所有經(jīng)營狀況，以保證審計的客觀性、全面性、合法性，以此有效的降低企業(yè)的風(fēng)險。
3.改革審計費用的支付方式目前，對于注冊會計師防范審計風(fēng)險的相關(guān)工作來說，改變審計費用的支付形式屬于一個較為有效的手段，從而為注冊會計師的審計工作帶來獨立性，避免以往注冊會計師由于經(jīng)濟層面與自身綜合素質(zhì)的阻礙，維護付費人利益而導(dǎo)致信息失真等問題的出現(xiàn)。例如，我國可以引進法國注冊會計師行業(yè)的支付形式，進行集中支付和結(jié)算。從而降低注冊會計師和付費人之間的經(jīng)濟關(guān)系。在具體工作上，主要由國家證監(jiān)會經(jīng)手，每年定期向相關(guān)上市公司預(yù)算審計費用并代為收取，最后再與會計師事務(wù)所進行工作結(jié)算，保證會計事務(wù)所的獨立性。
三、結(jié)論
綜上所述，從以往的工作經(jīng)驗來看，注冊會計師在進行審計工作時，其風(fēng)險問題主要有客觀層面與主觀層面引起。但是，無論屬于哪一層面的原因，我國相關(guān)部門、注冊會計師協(xié)會、會計事務(wù)所以及個人都會提高重視力度，從不斷強化審計人員的素質(zhì)與執(zhí)業(yè)能力、強化風(fēng)險意識、強化審計執(zhí)法環(huán)境的改善工作、加大治理會計信息失真的力度以及改革審計費用的支付方式等環(huán)節(jié)上積極規(guī)避審計風(fēng)險問題，保證審計質(zhì)量。
作者：蔣雪琴單位：蘇州建信會計師事務(wù)所有限公司
第二篇
一、注冊會計師審計風(fēng)險概述
注冊會計師審計風(fēng)險就是指在審計過程中，注冊會計師使用了不符合要求的審計程序和方法措施，同時主觀錯誤的估計和誤判判了有關(guān)審計事項，使得發(fā)表的事實真相背到了審計意見的可能性，從而需要承擔(dān)一定法律責(zé)任與經(jīng)濟責(zé)任的可能性。造成注冊會計師審計風(fēng)險的原因有，相關(guān)的審計法律法規(guī)和制度體系滿足不了日益復(fù)雜的經(jīng)濟條件下給審計工作帶來的問題及難度，審計人員憑主觀能動行為，以及經(jīng)驗和職業(yè)思維判斷審計，會不可避免地造成審計風(fēng)險；被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全或存在薄弱環(huán)節(jié)增加了審計的風(fēng)險；事務(wù)所之間的不正當(dāng)競爭導(dǎo)致審計風(fēng)險缺乏可控性；審計過程中采用的審計程序和方法不合規(guī)范增加了審計的風(fēng)險；部分注冊會計師的專業(yè)能力不足，缺乏強烈的風(fēng)險意識與高度的責(zé)任感，工作中缺乏謹(jǐn)慎的態(tài)度和高度責(zé)任心導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。審計風(fēng)險的產(chǎn)生不但會影響到整個市場會計信息的失真，還將制約著市場的運行效率及社會資源的配置，同時造成注冊會計師行業(yè)的健康生存發(fā)展受到影響，所以要做好注冊會計師審計風(fēng)險的防范措施是一項任重而道遠(yuǎn)的工作。
二、如何防范注冊會計師審計風(fēng)險
1.完善相關(guān)的審計法律法規(guī)和制度體系。完善注冊會計師法律責(zé)任的相關(guān)法規(guī)和相關(guān)條款，健全的審計法律法規(guī)，能追究注冊會計師的法律責(zé)任，并對會計師起到很好的約束作用，能較好地提高審計的質(zhì)量，達(dá)到防范審計風(fēng)險。具體辦法，一是按照首先應(yīng)根據(jù)法律歸責(zé)原則,把審計失敗的法律責(zé)任細(xì)分為無過失、一般過失、重大過失與欺詐行為,從而在法律上更好的給予定性,達(dá)到可追究法律責(zé)任的執(zhí)行目的;二是構(gòu)建舉證責(zé)任倒置制度。舉證責(zé)任倒置制度簡單而言就是按我國民法通則的有關(guān)細(xì)則規(guī)定,在訴訟過程中應(yīng)遵循“誰主張,誰舉證”的原則。注冊會計師執(zhí)業(yè)極具專業(yè)性,其是否存在過失或欺詐的評價標(biāo)準(zhǔn)是行為規(guī)范,而作為見證注冊會計師執(zhí)業(yè)的審計工作底稿,非專業(yè)人士難以看懂且外人根本不能獲得,制約民事責(zé)任的追究。因此有必要建立舉證倒置制度,即注冊會計師必須拿出證據(jù)自己在執(zhí)業(yè)過程中是嚴(yán)格按照《獨立審計準(zhǔn)則》進行審計,或存在過失但未得不正當(dāng)?shù)睦娴?。此外，注冊會計師審計風(fēng)險的防范還需獨立審計準(zhǔn)則體系的支持。獨立的審計原則是衡量審計工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，也是注冊會計師從事審計工作應(yīng)具備的條件及其開展審計業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的規(guī)范。可在制定會計準(zhǔn)則的同時，推出相應(yīng)的審計準(zhǔn)則指導(dǎo)意見，并根據(jù)審計實際的反饋，及時制定審計準(zhǔn)則約束審計人員的行為，以此防范注冊會計師審計的風(fēng)險。
2.凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境。凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，加強調(diào)查研究工作，及時與政府監(jiān)督等行政部門協(xié)調(diào)溝通，確保各個部門的財務(wù)、人事、業(yè)務(wù)與名稱等方面完全脫鉤，杜絕“名脫暗掛”或者“權(quán)力加盟”的現(xiàn)象出現(xiàn)。為了形成注冊會計師良好的執(zhí)業(yè)辦公環(huán)境，對于政府部門采取行政干預(yù)注冊會計師獨立審計而產(chǎn)生權(quán)力尋租的行為查處應(yīng)當(dāng)是嚴(yán)懲不貸的。同時，對于注冊會計師協(xié)會而言，自身也要加強行業(yè)自律行為，加大事務(wù)所的職業(yè)責(zé)任,推進事務(wù)所向合伙制轉(zhuǎn)化，推動會計師事務(wù)規(guī)模的擴大，確立品牌，提高聲譽，開拓市場，吸收優(yōu)秀審的計人才，嚴(yán)格審計質(zhì)量管理，提高審計風(fēng)險的承受能力，充分發(fā)揮其應(yīng)有的行業(yè)自律作用。
3.健全會計事務(wù)所的內(nèi)部控制。建立良好的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是會計師事務(wù)所控制風(fēng)險的重要保障。健全的會計事務(wù)所內(nèi)部控制需要建立全面的質(zhì)量控制體系，定期的執(zhí)業(yè)復(fù)查,充分評價審計的質(zhì)量控制體系，完善的員工培訓(xùn)計劃，增強審計人員風(fēng)險意識的自覺性。會計事務(wù)所應(yīng)在充分學(xué)習(xí)并領(lǐng)悟《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上融入相關(guān)案例進行分析及研究，使注冊會計師審計風(fēng)險的防范更具現(xiàn)實的意義，同時引用財政部等五部門聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中關(guān)于內(nèi)部控制的理念，充實并完善會計事務(wù)所的內(nèi)部控制的制度，及審計風(fēng)險的辦法，使審計風(fēng)險的防范更為更有效。此外，還可建立風(fēng)險責(zé)任制度，強化風(fēng)險意識。對于審計組織內(nèi)部各個層次、各個崗位的工作人員首先要恪守職業(yè)道德，并明確他們的職責(zé)和權(quán)限，在職責(zé)范圍內(nèi)做好每件事情，讓每件事情都有人審核，有人進行負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督，有人進行實際操作，并負(fù)責(zé)考核。當(dāng)問題發(fā)生時，能夠及時反映出什么地方是誰造成的問題，能更好的分清責(zé)任。作為事務(wù)所內(nèi)部，嚴(yán)格的監(jiān)管制度建立是非常有必要的，這樣可以保證審計程序的每一個環(huán)節(jié),每個項目的工作過程嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的規(guī)定和職業(yè)道德的要求,達(dá)到規(guī)避審計風(fēng)險的目的。
4.運用科學(xué)的審計方法。隨著計算機的發(fā)展，審計人員應(yīng)當(dāng)更好的運用現(xiàn)代化審計技術(shù)與工具，包括現(xiàn)場作業(yè)軟件、法規(guī)軟件、專用審計軟件、審計管理軟件等，不斷改進審計方法，更好的規(guī)范審計程序。在審計方法上嚴(yán)格進行檢查、觀察、函證、詢問、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序，并且運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健ｏL(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ阶鳛楝F(xiàn)代制度基礎(chǔ)審計改進，從風(fēng)險的分析和控制進行分析，在認(rèn)識到風(fēng)險水平的基礎(chǔ)上，決定實質(zhì)性測試的程度與范圍。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綇恼w而言具有科學(xué)性與系統(tǒng)性，提高了審計的效率，使得審計結(jié)果變得更為客觀公正。會計事務(wù)所在接受審計業(yè)務(wù)前應(yīng)深入了解客戶的基本情況，深入了解客戶經(jīng)營狀況，資產(chǎn)多少，內(nèi)部控制等方面，一旦發(fā)現(xiàn)問題，包括瀕臨倒閉、管理人員操守不端或內(nèi)部控制極度混亂等問題，需要進行利弊的權(quán)衡，做好業(yè)務(wù)委托方案。假設(shè)事后發(fā)現(xiàn)這些問題，包括夕陽產(chǎn)業(yè)或瀕臨倒閉或管理人員操守不端、內(nèi)部控制極度混亂等問題，事務(wù)所應(yīng)定期持續(xù)進行現(xiàn)有的客戶評估審計，制定好書面計劃，達(dá)到規(guī)避審計風(fēng)險。
5.提高注冊會計師的素質(zhì)。注冊會計師的專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)的高低和是否具備應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度直接影響到審計風(fēng)險的大小，因此要提高注冊會計師的專業(yè)能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)，強化其風(fēng)險意識，以此防范審計風(fēng)險。提高注冊會計師的業(yè)務(wù)水平，強化其職業(yè)培訓(xùn)教育，不斷更新其專業(yè)知識，并鼓勵其加強自我學(xué)習(xí)及再教育，以審計準(zhǔn)則和相關(guān)的職業(yè)道德來要求注冊會計師，使其轉(zhuǎn)變思想，充分認(rèn)識到審計風(fēng)險對會計行業(yè)自身發(fā)展的影響，在工作中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，樹立風(fēng)險管理的觀念，使其真正成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨立核算的法人主體。
作者：陳清麗單位：陜西廣播電視大學(xué)榆林分校
