前言：本站為你精心整理了風險導向內部審計發展與應用范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要：隨著企業經營風險的日趨復雜化，風險管理逐漸成為現代企業經營中最為重要的一項工作，只有做好風險把控，才能夠確保一個企業平穩地發展下去，因此，風險導向內部審計逐漸走進了企業當中。風險導向內部審計在國外的發展歷史較久，國內的應用時間還比較短，但即使是國外，對風險導向內部審計的應用也不過20年，所以風險導向內部審計在我國企業應用發展中還不是很成熟，所以存在很多現實問題。很多企業在應用風險導向內部審計時缺少足夠的人才力量支撐，還有的企業應用風險導向內部審計的成本過高，當前還存在一些其他常見問題，希望引起廣大企業的重視。鑒于此：文章將重點分析，當前國內企業在應用風險導向內部審計時存在的問題與優化方法。

關鍵詞：內部審計；應用；問題

引言

風險導向內部審計的出現及應用推動了整個審計領域的新發展，豐富了審計的多樣性，增加了審計工作的深度，使得審計領域的發展又多了一些可能。風險導向內部審計又叫現代風險導向內部審計，這是因為風險導向內部審計的出現及運用時間都比較短，是一種現代化的審計方式與模式。由于應用時間尚且較短，所以難免存在各種各樣的不足，無論是在思想認識、還是在技術運用、甚至在團隊建設等很多方面都存在問題。為了充分發揮出內部審計在風險管理方面的作用與價值，必須要高度重視風險導向內部審計中存在的這些現實問題，并及時落實好解決方法，從而進一步增強企業的風險防控水平，保障企業內部各項工作的順利發展，為企業應對市場競爭、行業變化等奠定良好的基礎。

一、分析風險導向審計應用的歷史必然性與積極意義

我們要清楚地明白風險導向審計的出現是審計領域的又一進步，不僅豐富了審計功能的多樣化，更重要的是提高了審計工作的保障作用和監督作用，讓人們對審計發展又有了一個全新的認識。風險導向審計的出現也揭示了廣大審計領域工作者不斷辛勤努力、用于拼搏、用于創新的審計人精神。

（一）時展背景下審計領域發展到一定階段的必然結果

審計可以增強企業財務透明度，提高企業財務規范性，對現代企業建立精細化財務管理體系有著重要的價值，有利于企業做好財務風險防范與管理，這也是廣大企業運用審計工作的初衷與目的。隨著社會的不斷發展以及各項管理技術的不斷進步，傳統的審計模式及方式難以滿足企業發展對審計的需要，企業想要賦予審計工作更多的內涵與功能。在傳統審計模式下，一些審計舞弊、審計問題被曝光得越來越多，導致人們對審計的信任度在不斷下降，為了挽救審計發展，審計工作者們通過不斷的努力與創新，終于探索出了一種具有風險管控能力的審計模式，風險導向內部審計應運而生。風險導向內部審計可以更好地對企業經營管理風險進行分析、預判、防控等，從而更有利于現代企業對風險管理的需要。所以，風險導向內部審計的出現是審計領域發展到一定階段的必然產物與客觀需要，有利于推動審計領域的新發展、新高度。

（二）風險導向內部審計有利于進一步提高審計效率與質量

風險導向內部審計的應用豐富了審計職能，使審計發展到了一個全新的高度與層面，將更加有利于保障審計效率及質量。首先：風險導向內部審計的應用將進一步提高對從業人員的要求，而為了達到風險導向內部審計的工作要求，無論是從企業層面出發，還是從審計人員層面出發，都希望可以進一步提高能力水平，企業將會逐漸完善審計培訓、審計考核等相關機制，而審計人員會提高對自我的要求，加強學習與交流，從而有利于企業審計隊伍的進步，保證企業審計質量及效率。其次：風險導向內部審計比傳統審計的范圍更廣，風險防范能力更強，所以在進行審計時將更具有針對性，被審計單位的審計將更加徹底與全面。此外，風險導向內部審計的核心是風險，所以更符合審計的初衷，能夠站在風險視角對企業的財務漏洞、會計舞弊等及時做出反應與處理，從而更有利于保障企業的經營安全。

二、分析風險導向內部審計發展與應用時存在哪些問題

從整個審計領域出發分析，當前風險導向內部審計應用中的問題主要集中在思想認識、成本、人才隊伍、技術水平這四個方面，希望廣大企業能夠有效地重視起來。

（一）對風險導向內部審計的認識態度需要轉變

當前很多企業在經營管理過程中在實施風險導向內部審計時，普遍存在思想認識不到位的現象，這也是很多企業在風險導向內部審計應用中最容易忽視的一個問題，思想認知上的不足往往容易導致審計問題的進一步惡化。首先：很多企業領導過分地將精力及工作重心放在市場營銷、生產等環節，而對風險導向內部審計工作的認識及關心程度都不夠，從而導致企業的審計工作缺少有效的支持，不利風險導向內部審計工作的建設與發展。其次：企業風險導向審計人員對風險導向審計工作缺少全面的理解，在實際工作中無法找準本職工作的重心及方向，這往往導致企業的內部審計執行力不夠，對風險的應變及處置能力不夠，無法充分發揮出風險導向內部審計的作用來。

（二）企業風險導向內部審計的運作成本太高

風險導向內部審計不僅被廣大企業所認可，也被眾多會計師事務所所接受，也是當前會計師事務所獲取經營利潤的重要手段之一。但受制于各種因素，使得現代企業與會計師事務所風險導向內部審計成本比較高，這也是困擾很多企業與會計師事務所在發展與應用風險導向審計時最頭疼的一個問題。首先：風險導向內部審計是一項綜合且復雜的工作，對從業人員的要求自然比較高，所以為了保證風險導向內部審計隊伍的能力水平，企業不得不投入更多的培訓成本來完善自身的內部審計隊伍。其次：風險導向內部審計要根據企業發展的內外部環境，以及法律環境與經營狀況等來實施，所以涉及的環節與步驟較多，這也會增加企業的內部審計成本，而且風險導向內部審計對技術的依賴性較高，所以企業在風險導向內部審計的技術層面成本投入也是比較高的。

（三）企業實施風險導向內部審計過程中人才力量不足

風險導向審計是一項全新且現代化的審計模式，其對從業人員的綜合能力要求要比傳統審計高很多，風險導向內部審計不僅要求從業人員需要具備過硬的理論知識架構，更需要從業人員具備先進的審計思維、審計運用能力等。首先：我國高等院校肩負著審計人才培養與輸送的艱巨任務，但目前全國高校在風險導向內部審計人才培養中還存在很多現實問題，人才培養速度與力度還有待進一步提升。其次：企業面對風險導向審計應用的實際需要，并未根據企業風險導向內部審計建立起完備風險導向內部審計培訓機制、考核機制等，導致風險導向內部審計人員無法得到來自企業內部的各方面幫助與支持，從長遠角度看，這也不利于企業風險導向內部審計隊伍的穩定性。此外，很多風險導向內部審計人員并未及時建立起科學的職業認識，在實際工作中缺少工作熱情與學習能力。

（四）企業風險導向內部審計在技術應用層面存在問題

風險導向內部審計對技術的依賴程度較高，尤其是對信息技術的依賴程度更高，無論是在審計分析、還是在審計監督等環節，無不需要信息技術的運用及作用發揮。但從我國企業風險導向內部審計信息技術應用的整體現狀來看，當前絕大多數企業在推進風險導向內部審計信息化發展中都存在很多問題。當前很多企業并未建立起完備的風險導向內部審計信息化體系，而只有建立起風險導向內部審計信息化機制才能夠對企業經營狀況等因素通過數據搜索技術來精準地進行分析、評估等。此外，很多企業并未根據企業風險需要、審計需要等來落實風險導向內部審計信息體系。

三、分析風險導向內部審計發展及應用對策

（一）從根本上降低企業風險導向內部審計成本支出

風險導向內部審計成本支出過高是一個比較普遍的問題，也是一直困擾廣大企業發展及應用風險導向審計的一個現實問題，為此廣大企業需要從根本上降低其成本支出才行。首先：面對當前企業風險導向內部審計人才培養投入成本較高的問題，企業不能夠因此停止對風險導向內部審計隊伍的培養工作，仍然需要保證投入力度，從而才能夠一直保持企業風險導向內部審計隊伍的先進性，這樣也有利于企業更快地過渡風險導向內部審計人才成本支出的階段。其次：企業要進一步提高審計準入門檻，一定要聘用更多具備專業化風險導向內部審計運用能力的人才，這樣也有利于降低風險導向審計人力成本支出。

（二）完善風險導向內部審計隊伍建設

風險導向內部審計人才是企業開展此項工作的關鍵環節，更是風險導向內部審計工作質量的保障基礎。所以，廣大企業必須要做好對風險導向內部審計隊伍的建設與培養工作，要進一步完善企業有關風險導向內部審計隊伍相關的培訓機制、考核機制、招聘機制等，尤其要加強對風險導向內部審計人員在職業道德素養上的培訓與考核力度，從而保證風險導向內部審計人員可以建立起科學的審計素養，避免因思想不堅定在實際工作中成為他人利用的武器。最重要的是端正的職業價值觀也是保證每一個風險導向內部審計人員能夠在職業生涯中走得更長久、更平穩的客觀要求。

（三）進一步提高風險導向內部審計技術水平

首先：企業要進一步完善審計數據庫的建設。風險導向內部審計涉及內容較多，因此要求企業必須要依靠強大的數據庫做支撐才行，只有這樣才能夠精準、高效地對風險進行評估與處理。其次：進一步開發有關審計的設計系統，從而有利于提高企業風險導向內部審計效率與質量，并加快審計信息資源共享建設速度。

四、結語

當前風險導向內部審計發展與應用過程中還存在很多現實問題，為了有效解決這些問題，文章對這些問題進行了詳細的分析，并提出了幾點優化策略，希望能夠對廣大企業開展風險導向內部審計工作提供幫助。

參考文獻

[1]鄧梅芳.風險導向內部審計在國有企業的應用探討[J].財會學習，2019（21）：161+163.

[2]韓德利.淺談風險導向內部審計發展與應用[J].行政事業資產與財務，2019（22）：77–78.

[3]李珍.風險導向內部審計發展與應用分析[J].新經濟，2014（08）：112–113.

[4]繆啟軍.高校風險導向內部審計研究[J].會計之友，2015（03）：121–124.

[5]王詠梅，吳建友.現代風險導向審計發展及運用研究[J].審計研究，2005（06）：51–55+73.

[6]葉陳剛，孔慧平.現代風險導向審計應用探析[J].中國注冊會計師，2008（05）：74–76.

作者:田秀峰 單位:海南省三亞交通建設管理有限公司