前言：本站為你精心整理了計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)在銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的作用范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和管理過(guò)程為主要工作對(duì)象的銀行內(nèi)部審計(jì)，其工作方式也由傳統(tǒng)對(duì)紙質(zhì)檔案的查閱變?yōu)閷?duì)海量信息數(shù)據(jù)的收集、處理和分析。要處理海量的信息，傳統(tǒng)審計(jì)手段已經(jīng)漸漸不能滿足需求，以筆者工作的銀行為例，每天產(chǎn)生的柜面業(yè)務(wù)交易就達(dá)30萬(wàn)筆，而按照傳統(tǒng)的審計(jì)方法，每年柜面業(yè)務(wù)抽樣量約為8萬(wàn)筆左右，審計(jì)抽樣率僅為0.074%，遠(yuǎn)不能滿足合理保證的基本審計(jì)要求。“履霜，堅(jiān)冰至”，許多具有遠(yuǎn)見(jiàn)的機(jī)構(gòu)早已經(jīng)開(kāi)始行動(dòng)起來(lái)了。審計(jì)署于2002年實(shí)施的“金審工程”，其核心就是應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)”和“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)”。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)2008年啟動(dòng)了現(xiàn)場(chǎng)檢查系統(tǒng)（EAST系統(tǒng)）的建設(shè)，采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行業(yè)海量數(shù)據(jù)的有效采集和深度分析。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截止2015年末，已有建設(shè)銀行、民生銀行、光大銀行等60余家銀行建立了以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)思想為指導(dǎo)的審計(jì)信息系統(tǒng)。銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段信息化的發(fā)展趨勢(shì)越來(lái)越明顯。筆者所在的銀行也于2012年底建成了審計(jì)信息系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用初步得到發(fā)揮，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有利于大幅度擴(kuò)大審計(jì)面，提升內(nèi)部審計(jì)的廣度

將風(fēng)險(xiǎn)特征和審計(jì)思路固化于審計(jì)模型之中，對(duì)檢查范圍內(nèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是否符合風(fēng)險(xiǎn)特征逐一進(jìn)行檢查比對(duì)。通過(guò)這樣的方式，對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查樣本量甚至可達(dá)100%，較之0.074%的抽樣面，可謂是云泥之別。我行對(duì)柜員離崗簽退問(wèn)題的檢查模型就是一個(gè)較為成功的案例。在傳統(tǒng)的審計(jì)方式下，對(duì)柜員長(zhǎng)時(shí)間離崗不簽退問(wèn)題只能通過(guò)調(diào)閱監(jiān)控的方式進(jìn)行抽查，具有很強(qiáng)的偶然性，費(fèi)時(shí)費(fèi)力且難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，個(gè)別被審計(jì)單位人員還出現(xiàn)了“被發(fā)現(xiàn)是運(yùn)氣不好”這樣的認(rèn)識(shí)。而我行運(yùn)用審計(jì)信息系統(tǒng)之后，編寫相應(yīng)的審計(jì)模型，通過(guò)計(jì)算每天所有柜員簽到的時(shí)間，設(shè)置合理的容忍時(shí)長(zhǎng)，比較簽退信息，很容易就能判斷柜員是否存在長(zhǎng)時(shí)間不簽退現(xiàn)象，結(jié)合抽取關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)，如中午吃飯休息時(shí)間，進(jìn)行準(zhǔn)確核實(shí)，準(zhǔn)確率可以達(dá)到95%以上。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能夠有效提高審計(jì)檢查效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)問(wèn)題

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)通過(guò)設(shè)置審計(jì)模型，自動(dòng)對(duì)目標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)篩查，運(yùn)算效率極高，并且整個(gè)過(guò)程無(wú)需人工干預(yù)，不需要占用額外的審計(jì)資源。在傳統(tǒng)審計(jì)方式下，由于人員、時(shí)間等審計(jì)資源的限制，對(duì)個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查必須遵循一定的審計(jì)周期。而在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的條件下，可以不受常規(guī)審計(jì)資源制約，檢查周期可以根據(jù)需要設(shè)定。比如以前我行內(nèi)部審計(jì)對(duì)轄內(nèi)清算資金對(duì)賬的檢查，由于審計(jì)人員不足，只能做到每月一查甚至數(shù)月一查，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。而在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)支持下，可以根據(jù)需要設(shè)置對(duì)賬檢查周期，甚至可以按日對(duì)其進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)因記賬錯(cuò)誤等原因造成資金不平的問(wèn)題。利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)占有量大，計(jì)算機(jī)處理速度快等特點(diǎn)，明顯地提高審計(jì)檢查的效率，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)高危風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施高頻率、高強(qiáng)度的檢查。

三、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)線索，精確地指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)抽樣

在以查錯(cuò)防弊為目的的審計(jì)初級(jí)階段，審計(jì)抽樣的準(zhǔn)確性至關(guān)重要，不準(zhǔn)確的審計(jì)抽樣將會(huì)帶來(lái)審計(jì)工作整體的無(wú)效率，甚至可能導(dǎo)致審計(jì)失敗。在傳統(tǒng)審計(jì)方法下，通常采用簡(jiǎn)單分層后的隨機(jī)抽樣，抽樣量小，抽樣針對(duì)性較差，偶然性色彩濃厚，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的效率不高，難以發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。而采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)之后，可以通過(guò)審計(jì)模型對(duì)總體數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度分析，找出異常、可疑的風(fēng)險(xiǎn)線索，生成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，再以風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)為樣本總體來(lái)實(shí)施審計(jì)抽樣，大大提高抽樣的準(zhǔn)確性，有效縮小審計(jì)抽樣范圍，甚至可能直接鎖定檢查目標(biāo)。

四、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)有助于促進(jìn)違規(guī)問(wèn)題有效整改

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的目的，在于促使被審計(jì)單位采取措施有效糾正整改。從這個(gè)意義上講，問(wèn)題整改比問(wèn)題發(fā)現(xiàn)更有價(jià)值。有效整改一直是困擾內(nèi)部審計(jì)的難題。受審計(jì)手段的限制，內(nèi)部審計(jì)有時(shí)很難對(duì)被審計(jì)單位是否以點(diǎn)帶面落實(shí)整改予以有效監(jiān)督。我行在實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)后，發(fā)現(xiàn)利用審計(jì)信息系統(tǒng)可以有效地促進(jìn)全面整改。由于采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)后，檢查頻率可以按需進(jìn)行調(diào)整，這就促使被審計(jì)單位必須全面進(jìn)行整改，否則，很容易被內(nèi)部審計(jì)部分發(fā)現(xiàn)。比如，柜員為自己賬戶辦理業(yè)務(wù)是監(jiān)管部門嚴(yán)禁行為之一，我行通過(guò)傳統(tǒng)審計(jì)方法發(fā)現(xiàn)該類問(wèn)題一年約500筆。而審計(jì)信息系統(tǒng)上線后，利用審計(jì)模型進(jìn)行檢查，僅一個(gè)月發(fā)現(xiàn)該類行為3000余筆。通過(guò)后期頻繁地發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)提示，加之審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，引起各單位重視，整改力度大大加強(qiáng)，9個(gè)月后，該類問(wèn)題僅出現(xiàn)了36筆，問(wèn)題整改率高達(dá)98.81%。這樣的整改效果是此前難以想象的。

五、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)違規(guī)行為起到較好震攝效果，可以起到預(yù)防違規(guī)的作用

良好的內(nèi)部控制體系就是要讓員工對(duì)違法違規(guī)行為“不愿做、不敢做、不能做”。要達(dá)到“不敢做”的效果，必須要有強(qiáng)有力的震懾手段。由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有占有信息量大、檢查覆蓋面廣、檢查效率高、指向性明確等特點(diǎn)，能夠?qū)`規(guī)人員起到較好的震懾作用。銀行業(yè)信息化大潮浩浩湯湯，順之者昌，逆之者亡。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具是應(yīng)對(duì)信息化挑戰(zhàn)的有力武器，銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)只有運(yùn)用好這個(gè)武器，才能在信息化潮流的沖擊中站穩(wěn)腳跟，浪頭弄潮，才能真正實(shí)現(xiàn)新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的艱巨使命。

作者：熊愛(ài)渝 單位：重慶農(nóng)村商業(yè)銀行