前言：本站為你精心整理了公司內部審計質量研究范文，希望能為你的創作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

摘要:現代內部審計已經步入公司治理導向型時期，如何通過內部審計提高公司治理水平及實現企業價值最大化，已經成為廣泛關注的焦點。因而本文將基于公司治理視角下對如何提升內部審計質量進行探討。

關鍵詞:公司治理結構內部審計內部控制

內部審計產生的根本原因為委托理論，隨著理論研究和實踐的發展，內部審計的涵義也隨之變化。國際內部審計師協會對內部審計的定義延伸到企業的風險管理與公司治理。因此通過對影響內部審計治理的公司治理結構因素進行分析，可得出提高內部審計質量的對策。

一、公司治理與內部審計的相關性

內部審計早已成為公司治理的重要組成部分，不僅幫助企業內部決策者進行內部控制，還是開展外部審計的重要切入點。因而公司治理與與內部審計具有較大的相關性，具體表現為以下兩方面：

(一)公司治理對內部審計的影響

內部審計從屬于企業公司治理，公司治理決定了內部審計實施的內部控制環境；內審的目標受到公司治理的影響，與企業的整體戰略目標保持一致；公司經營以治理為基礎，因此公司治理通過影響內部審計的獨立性進而影響內部審計的質量。

(二)內部審計對公司治理的作用

內部審計作為公司治理的重要組成部分，與董事會、管理層以及外部審計互為補充和支撐，對于改善公司治理發揮重要作用；內部審計提供的相關信息資源，是企業經營者進行風險管理、評價職能等活動的重要依據；內部審計查錯防弊、監督評價等職能有助于公司治理目標的實現；內部審計可減少委托理論、信息不對稱理論所帶來的風險，能增強財務報表的信息真實性，降低財務報表舞弊行為的概率。

二、影響內部審計質量的公司治理因素分析

(一)股權制衡度

股權制衡度描述了公司股權的集中度和分散性，由兩方面因素構成：各股東持股比例以及相互制衡程度。若第一大股東處于絕對控股，則內部控制環境將不利于小股東，內部控制的質量也將弱化。反之若股權制衡度高，則可避免具有控制權的股東侵占其他股東的利益，股東均可通過內部審計來保障權益，因而股權制衡度將影響內部審計質量。

(二)董事會的履責情況

董事會通過其成員的專業知識與管理能力、會議次數、獨立董事占比等因素影響內部審計的質量。具體來說，董事會成員的專業知識與管理能力更好，則形成正確、客觀決策的概率更高，依賴企業內審信息的程度更高，將更為重視企業內部審計情況，因此內部審計質量越好；董事會會議次數越多，董事會成員更勤勉盡責，并頻繁進行相互溝通，對管理層將進行更為積極地監管；獨立董事以其專業性能夠獨立、客觀地發表意見，能夠幫助董事會作出相關決策，其更多地依賴內部審計部門提供的財務報表等信息，因此獨立董事占比越高，則內部審計質量越好。

(三)監事會的獨立性

公司治理要求監事會直接由股東大會管理，履行監督董事會、管理層的職責。但由于我國大部分企業公司治理尚不完善，監事會由董事會下設的審計委員會管理，因此監事會難以對董事會、管理層進行有效地監督，其獨立性直接影響內部審計的質量。

(四)管理層持股比例

為了使管理層注重企業的長期發展而非短期利益，防止其逆向選擇可能性，股東會將部分股權由管理層持有，使股東和管理層的利益趨于一致。管理層持股比例越高則越促進內部審計的工作，提高內部審計的質量。

三、提高內部審計質量的對策

良好的公司治理環境是企業長期健康穩定發展的基本保證，其作為企業的控制體系和約束機制，一方面能夠激勵董事會和管理層實現公司的利益最大化，另一方面提供有效的監督，使企業更有效的規避風險、保障企業經營決策的有效性?；诠局卫硪暯翘岣邇炔繉徲嬞|量可從以下幾個層面著手：

(一)優化股權結構，提高股權制衡度

優化股權結構，合理地調整大、小股東及股東與管理層的持股比例，是提升內部審計質量的重要途徑。股權的過度集中將極大地危害公司治理，難以形成良好的內部控制環境。對公司股權結構進行調整，稀釋大股東持股比例，增加持股人員的多樣性，能夠提高股權制衡，避免一股獨大，損害小股東及其他利益相關者的利益。此外，我國普遍企業管理層持股比例較低，考慮適當引入管理層持股計劃，設計制定有吸引力、有針對性的股權激勵政策，能夠避免逆向選擇，促使管理層在進行相關決策時，有主人翁意識，更加關注企業的長期發展而非短期利益。股權制衡度越高，則內部審計部門才能更好地發揮其效用，更加獨立、客觀地評價企業運營情況及內部控制情況，提高內審信息的可用性。

(二)健全董事會制度，發揮獨立董事效用

健全董事會制度包括控制董事會規模、規定會議次數及決策效率、要求董事會成員的專業勝任能力、獨立董事的盡職要求等。一般來說，董事會規模過大，則降低決策效率，增加管理成本，規模過小則決策質量降低的可能性增加，依據企業自身經營情況判斷，最好維持在7—9人的范圍；董事會會議次數及決策效率，召開的會議次數多少不能代表董事會運營的實際水平，要兼顧評價其履職的勤勉意愿以及決策的水平；此外，由于大多企業忽略外部獨立董事的作用，沒有賦予獨立董事更多參與公司治理的權利，表現為獨立董事人數比例過低、參加董事會監事會的次數較低，決策時存在影響獨立性的因素等。因此需發揮獨立董事的效用，保持其獨立性能夠促進董事會形成更有效、全面的決策。只有健全董事會制度、發揮獨立董事的效用，才能確保內部審計在企業的地位，提高內部審計結果的質量。

(三)完善公司治理，提高監事會獨立性

完善的公司治理結構賦予監事會與董事會同等的地位，相互獨立的履職。監事會是企業專門的監督機關，對公司財務及其他各部門行使檢察權，體現股東對董事會和管理層的權利制衡，應當由股東大會下設管理。但由于目前大多企業對監事會的作用不夠重視，監事會形同虛設或受董事會的領導，由董事會任免監事會成員，或者由董事會領導內部審計委員會。監事會未能直接領導內部審計部門開展工作，內部審計質量受到董事會干預的可能性將增大。因此只有完善公司治理環境，提高對監事會的重視程度，保持其獨立性，是提高內部審計信息的真實性、可用性和客觀性的重要途徑。綜上所述，健全的公司治理結構與完善的內部審計相互聯系與促進，公司治理必然影響內部審計的有效性，高質量的內部審計也將為公司治理的完善提供依據。因而提高內部審計質量的途徑需要從健全公司治理結構的視角進行，通過對股權結構的優化、董事會、監事會的建設與監督，促進公司治理目標的實現與長期、穩定的發展。

作者：歐陽湘祝 單位：曼徹斯特大學商學院