績效考核內部審計論文
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1.獨立性。
績效考核作為內部控制五要素之一———控制活動的組成部分，是一項系統工程，涉及公司的發展規劃、戰略目標體系及其目標責任體系、指標評價體系、評價標準、評價內容及評價方法等，其核心是促進企業管理水平的提高及綜合實力的增強，其實質是使員工個人的能力得到提升，并確保人盡其才，使人力資源的作用發揮到極致。內部審計是企業內部建立的一種獨立的評價活動，作為一項監督評價機制，是公司治理中不可或缺的組成部分。內部審計的目的是協助企業的管理成員有效地履行他們的職責。為了保持獨立性，內部審計不參與任何經營管理工作。
2.二者的關聯度。
第一，二者總體目標相同。績效考核已經從單純對財務指標的衡量而逐漸發展為一個業績評價的體系。評價方法著重于從長遠的眼光看企業的發展，從而進行業績的考核。第二，二者評價范圍相似，但各有側重點。績效考核一般從工作業績、工作能力、工作態度等幾個方面對企業、部門或員工進行評價，內部審計主要側重關注內部控制的有效性，對這幾個方面都有所涉獵，但不是直接對這幾個方面進行評價。同時內部審計活動自身也需要有一套評價體系對其考核，而績效考核過程本身也需要內部審計的評價。第三，二者作用互相促進。企業管理復雜性的增加使內部控制日益重要，內部審計對內部控制的各項活動（包括績效考核）進行監督，為其合理有效執行提供了保證；而績效考核的激勵作用又增強了企業人員執行內部控制制度的積極性，從而提高了有關內部控制各種規章制度的遵循程度，這又為內部審計的順利開展打下了良好的基礎。
二、內部審計與績效考核互相促進、互相補充
首先，內部審計為績效考核提供依據。進行內部審計的是企業內部機構，了解掌握企業的真實情況，具有審查問題及時、深入等特征，這為企業開展績效評估提供了組織、人員、技能等方面的有利條件。其次，內部審計通過績效考核得到延伸。績效審計是傳統財務審計的延伸。通過績效審計，在確認被審計單位財務收支真實、合法的基礎上，還能對企業經營目標、生產技術、成本效益、資金效果、經營決策等作出正確評價，進而幫助管理者分析原因，找出根源，從而改善經營管理，最大限度地提高企業的經濟效益。
三、內部審計參與績效考核應關注的問題
1.內部審計要在績效考核中發揮長足作用，必須注重對績效考核體系的構建及績效評價指標考核的全程監控。
要建立最高管理者分管的內部審計機構，并將審計機構負責人納入績效考核工作小組的領導層，確立權威性。在績效考核辦法制定階段，發揮內部審計的分析評價職能，并結合審計過程中了解的情況提出相關建議。在績效考核實施階段，監督考核程序、考核方式、考核依據是否規范有效，考核結果是否公正，并對實施過程中的不足提出意見和建議，使之更加具有可操作性。
2.領導應高度重視。
只有領導重視，內部審計機構的獨立性和權威性才能有效加強，內部審計的作用就發揮得越充分，對績效考核的促進作用就越高。我們的工作實踐也證明了這一點。另外應注意的是，為保持高度獨立性和客觀性，內部審計人員應對績效考核所采用的評價方法是否適當、考核程序是否規范、考核結果是否公正進行評價，而不應直接參與績效考核工作對企業、部門或個人的業績進行評價。
3.應配備各類專業人才，加快審計轉型發展。
要想在企業績效考核中充分發揮內部審計的作用，就不能停留在原來以財務審計為主的階段，而是要加快審計轉型發展，從單純的財務審計為主轉向內控審計、績效審計、風險管理審計為主，從單一的事后監督向事前、事中、事后全過程跟蹤發展。要順利完成審計轉型，最關鍵的要素是人才。
4.績效考核是一項時效性較強的工作
為了按時、高效地完成此項工作，一是要注意配備足夠的審計力量，二是對二級單位眾多的企業，在內控制度較完善的情況下，可委托外部事務所對二級單位年度經營業績完成情況進行審計，并以其出具的審計結論作為二級企業負責人績效考核的依據，使內部審計部門可更偏重于企業內部控制、績效管理、風險管理等方面的審計，從而進一步提高企業的管理水平、增強企業防范風險的能力，促進企業健康持續發展。
作者：舒芳 單位：中鐵上海設計院集團有限公司
