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一、基層行內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的優(yōu)勢

（一）內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、綜合性、經(jīng)常性和及時性等特點(diǎn)

在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，它可以通過對基層行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性的檢查與核實(shí)，對各業(yè)務(wù)層面存在的管理漏洞和潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行修補(bǔ)和完善，對可能發(fā)生的違規(guī)問題早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

（二）內(nèi)部審計(jì)本身就是基層行內(nèi)部控制的一個環(huán)節(jié)，是基層行內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分

《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》中也明確了內(nèi)部控制包含了四項(xiàng)目標(biāo)和五大要素。因而內(nèi)部控制可以通過對內(nèi)部控制活動的充分性與有效性進(jìn)行深入評價(jià)，綜合利用調(diào)查問卷、流程測試、抽樣和比較分析等方法，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷、潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和產(chǎn)生的原因進(jìn)行科學(xué)的分析測試，向管理層和相關(guān)部門提出建議措施，并督促有關(guān)部門整改落實(shí)，促使相關(guān)職能部門建立健全內(nèi)部控制防范體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值。

二、基層行內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的有效途徑

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)作為組織治理的“耳目”和“保健醫(yī)生”，要實(shí)行單位“一把手”負(fù)責(zé)制，建立黨委書記親自抓，班子成員協(xié)管抓，內(nèi)審部門具體抓的組織領(lǐng)導(dǎo)體系和責(zé)任落實(shí)體系。此外，還要通過選調(diào)高素質(zhì)人員從事審計(jì)工作，在知情權(quán)、參與權(quán)等方面給予內(nèi)部審計(jì)特定的權(quán)限，及時排除其他外在因素對審計(jì)工作的干擾，確立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，為內(nèi)部審計(jì)工作更好地服務(wù)基層行的各項(xiàng)工作營造良好的環(huán)境，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對組織的價(jià)值增值。

（二）更新審計(jì)理念，轉(zhuǎn)變審計(jì)工作重心

基層行審計(jì)人員要樹立“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、控制驅(qū)動、關(guān)注績效、服務(wù)治理和增加價(jià)值”的轉(zhuǎn)型理念，審計(jì)過程中要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)固有的思維模式，審計(jì)人員角色要由“經(jīng)濟(jì)警察”向“保健醫(yī)生”再向“管理咨詢師”轉(zhuǎn)變。一是內(nèi)部審計(jì)要全面引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，建立風(fēng)險(xiǎn)自我評估程序和模型，充分利用先進(jìn)的審計(jì)模式，對被審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制情況進(jìn)行動態(tài)、實(shí)時的識別、監(jiān)控和處理，做到風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)逐步從管理保障向風(fēng)險(xiǎn)保障轉(zhuǎn)變，從被動發(fā)現(xiàn)問題向主動發(fā)現(xiàn)問題，進(jìn)而提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的“防火墻”作用；二是內(nèi)部審計(jì)不僅要開展對重點(diǎn)領(lǐng)域經(jīng)營的績效審計(jì)，如基建工程預(yù)算決算和招標(biāo)投標(biāo)績效審計(jì)、集中采購績效審計(jì)、財(cái)務(wù)管理費(fèi)用成本績效審計(jì)、人力資源績效審計(jì)，促進(jìn)本單位相關(guān)職能部門嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開支。另外，還要持續(xù)強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，如領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)、基建工程跟蹤審計(jì)、廉政審計(jì)等，對發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題，及時進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，有效發(fā)揮內(nèi)部控制“免疫系統(tǒng)功能”，增加組織價(jià)值，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

（三）推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用，提升內(nèi)審增加價(jià)值

內(nèi)部審計(jì)成果及時轉(zhuǎn)化運(yùn)用是促進(jìn)組織完善治理、增加審計(jì)價(jià)值增值的有效手段。內(nèi)部審計(jì)如果只有審計(jì)檢查，沒有審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用，就會導(dǎo)致同樣問題前審后犯，違規(guī)違紀(jì)行為得不到糾正，管理漏洞得不到堵塞，組織風(fēng)險(xiǎn)得不到控制。一是要做好審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和利用，就要抓住重點(diǎn)問題和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在資源有限的前提下，發(fā)揮審計(jì)工作最大、最優(yōu)的效益。要將審計(jì)重點(diǎn)落實(shí)到領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、職工關(guān)注和本單位的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題。組織開展關(guān)系職工利益的重要項(xiàng)目和重點(diǎn)資金審計(jì)，要突出對傾向性和普遍性問題的分析研究，反復(fù)出現(xiàn)的問題從規(guī)律上找原因，普遍出現(xiàn)的問題從體制上找對策；二是要建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估制度，通過建立完善的審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，從審計(jì)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場實(shí)施、實(shí)施確認(rèn)、報(bào)告完成到整改落實(shí)階段，實(shí)施全過程的質(zhì)量控制，讓審計(jì)結(jié)果變?yōu)榉?wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的重要參考依據(jù)；三是要建立審計(jì)成果綜合利用數(shù)據(jù)庫，創(chuàng)建成果信息載體，信息載體能使無形的成果有形化、分散的成果集中化、抽象的成果具體化，提高成果的可利用程度，使檢查成果得到合理應(yīng)用，可以采取召開專題分析會和創(chuàng)辦成果信息交流簡報(bào)等形式，強(qiáng)化審計(jì)成果綜合利用和深度開發(fā)，提升基層行內(nèi)審增加價(jià)值。

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，為審計(jì)價(jià)值增值提供人才保障

只有具備較高的綜合素質(zhì)，才能挖掘出深層次的問題，提出高層次和有價(jià)值的建議，從而得到單位領(lǐng)導(dǎo)重視，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值才能充分體現(xiàn)。因此，作為審計(jì)人員，除具備必要的學(xué)識和業(yè)務(wù)能力外，還需要熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制流程，并具有較強(qiáng)的人際交往能力和溝通協(xié)調(diào)能力。提高內(nèi)審人員素質(zhì)除引進(jìn)和招錄外，重要的是必須通過后續(xù)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)交流、打通審計(jì)人員進(jìn)出通道等措施，使審計(jì)人員知曉基層行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理多方面的知識和技能，為基層行審計(jì)增值提供保障。

（五）拓展審計(jì)服務(wù)視角，強(qiáng)化審計(jì)增值效能

一是內(nèi)部審計(jì)要將風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)口前移，避免充當(dāng)“事后諸葛”的角色，要推進(jìn)實(shí)現(xiàn)以客觀真實(shí)、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)和以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)同步發(fā)展，做到事后業(yè)務(wù)、賬務(wù)審計(jì)與事中、事前的管理績效審計(jì)相結(jié)合，手工賬表審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的向前延伸，對管理行為實(shí)施全過程監(jiān)控；二是對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)人員要樹立服務(wù)意識，與被審計(jì)單位共同分析其負(fù)面影響，一起探討改進(jìn)的措施。還可以采取改進(jìn)審計(jì)報(bào)告的方式，在報(bào)告形式方面，撰寫審計(jì)報(bào)告時不使用責(zé)難性的措施，不采取簡單暴露問題的做法，在報(bào)告的內(nèi)容方面，向領(lǐng)導(dǎo)呈送的報(bào)告只反映重大問題，而對一般性質(zhì)的問題，則在審計(jì)過程中直接向被審計(jì)單位提出，并督促其就地整改，真正做到監(jiān)督評價(jià)并重，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)；三是要做到“兩個結(jié)合”體現(xiàn)審計(jì)服務(wù)于組織功能。首先，要做到審計(jì)監(jiān)督與制度建設(shè)相結(jié)合，多從制度建設(shè)方面提出建議，為被審計(jì)單位提供服務(wù)；其次，內(nèi)審整改要與責(zé)任追究相結(jié)合，構(gòu)建以“落實(shí)責(zé)任、整改臺賬、后續(xù)跟蹤審計(jì)”三位一體的內(nèi)審整改監(jiān)督體制。

作者：江春蘭單位：人行新疆吐魯番地區(qū)中心支行