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第一篇

一、提高內(nèi)部審計質(zhì)量與效率的重要性

商業(yè)銀行自建立董事會下垂直管理的審計體制以來，內(nèi)部審計已為商業(yè)銀行董事會、高級管理層及各級行在控制與化解風(fēng)險、加強內(nèi)部管控和治理、促進穩(wěn)健經(jīng)營和提高績效等方面發(fā)揮了積極的促進和推動作用。但也應(yīng)看到，在社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和同業(yè)激烈競爭中，要想真正成為一家現(xiàn)代先進商業(yè)銀行并建成百年企業(yè)，對自身品牌樹立、品質(zhì)提升和業(yè)務(wù)發(fā)展都提出了更高要求。內(nèi)部審計要實現(xiàn)組織目標和價值體現(xiàn)，就必須不斷提升內(nèi)部審計的質(zhì)量、效率和層次。

1.提高內(nèi)部審計的質(zhì)量與效率有利于鞏固內(nèi)審工作的組織地位內(nèi)部審計只有不斷地提高工作的質(zhì)量和效率，持續(xù)發(fā)揮在服務(wù)全行的公司治理、結(jié)構(gòu)調(diào)整、改善運營、加強管理、提高效益等方面的作用，充分體現(xiàn)審計價值，才能符合董事會賦予內(nèi)部審計的職能定位和價值期許，才能助推全行戰(zhàn)略發(fā)展，從而奠定內(nèi)部審計在全行內(nèi)部監(jiān)督、控制與保障的堅實基礎(chǔ)，順應(yīng)“有為才有位”的管理思想，真正樹立起審計權(quán)威性，推動審計目標與全行戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

2.提高內(nèi)部審計的質(zhì)量與效率有利于提升內(nèi)部審計的價值作用最近幾年，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計活動圍繞信貸、財會、中間業(yè)務(wù)等主體業(yè)務(wù)，以及不同層面的管理模式、業(yè)務(wù)系統(tǒng)和創(chuàng)新領(lǐng)域等業(yè)務(wù)版塊和管理區(qū)域，在發(fā)展完善事后審計的同時，結(jié)合科技創(chuàng)新等手段，審計重心也逐步向事中和事前審計伸展。內(nèi)部審計需通過不斷拓寬服務(wù)領(lǐng)域，提升服務(wù)層次，完善服務(wù)體系，改進服務(wù)效果，才能多層次、廣角度、大范圍地發(fā)揮內(nèi)審職能作用和擴展應(yīng)用空間，實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值增值。

3.提高內(nèi)部審計的質(zhì)量與效率有利于規(guī)避審計人員的審計風(fēng)險內(nèi)部審計受行業(yè)標準約束，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)審慎性。內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率與審計風(fēng)險呈反比的關(guān)系，審計工作效率和審計項目質(zhì)量越高，審計風(fēng)險就越小，反之亦然?？刂苹蚪档蛯徲嬶L(fēng)險關(guān)鍵也在于提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，只有加強對審計項目各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制管理，規(guī)范審計工作行為，保持一定頻率、范圍的審計活動，才能最大限度地規(guī)避審計風(fēng)險。

4.提高內(nèi)部審計的質(zhì)量與效率有利于提高內(nèi)部審計師的綜合素質(zhì)衡量內(nèi)部審計師的工作效率主要體現(xiàn)為以現(xiàn)有的審計資源實現(xiàn)更好的審計目標或為完成既定的審計目標耗費更少的審計資源。不斷地提高工作的質(zhì)量和效率，必然要求內(nèi)部審計師在工作實踐中不斷地尋找差距、改進方法、總結(jié)經(jīng)驗，持續(xù)地全面學(xué)習(xí)，不斷提升自身綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，更好地勝任本職工作，高質(zhì)量、高效率地完成審計任務(wù)，并真正樹立起審計人員的權(quán)威性和良好形象。

二、影響因素和問題所在

1.內(nèi)部審計職能的履行和發(fā)揮內(nèi)部審計職能的履行與發(fā)揮程度將直接決定內(nèi)部審計質(zhì)量與效率的高低。當前，審計履職主要以對業(yè)務(wù)事項的檢查為主，而對公司治理效果、全面風(fēng)險管控體系、資源配給及績效管理、戰(zhàn)略督導(dǎo)等方面涉足不多，評價和驗證不足，面向全行提供審計咨詢服務(wù)不夠，審計的深度、廣度和高度還有一定的局限性，一定程度上導(dǎo)致內(nèi)部審計層次不高、影響力有限、信息傳導(dǎo)與反饋缺漏，這些都影響到審計職能作用的發(fā)揮。

2.審計隊伍的穩(wěn)定發(fā)展內(nèi)部審計隊伍的穩(wěn)定發(fā)展又是影響內(nèi)部審計職能履行和發(fā)揮的關(guān)鍵因素。近幾年商業(yè)銀行雖然已建立了董事會下垂直管理的審計體系，重新組建和培養(yǎng)了一批較為專業(yè)的審計隊伍。但是，作為派駐性質(zhì)的管理模式、組織形態(tài)和從職的穩(wěn)定性，以及目前涉及審計人員的職業(yè)規(guī)劃與發(fā)展、歸屬感等，都一定程度上使得內(nèi)部審計人員人心不穩(wěn)，糾結(jié)于機構(gòu)與職業(yè)長期穩(wěn)定性的擔憂。種種這些因素難免影響到審計履職的發(fā)揮和對審計事項的客觀評價，進而對審計質(zhì)量和效率產(chǎn)生負面影響。

3.內(nèi)部審計方法的創(chuàng)新和改進現(xiàn)行的審計項目在由傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計為主、非現(xiàn)場審計為輔逐步向現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計在組織形式、審計系統(tǒng)升級、審計技術(shù)和方法創(chuàng)新等方面都進行了有益探索，且取得了很好的成效。但隨著內(nèi)部系統(tǒng)升級和數(shù)據(jù)集中，新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的快速發(fā)展，金融市場的瞬息萬變，內(nèi)部審計要有所作為，創(chuàng)新發(fā)展是關(guān)鍵。特別是在激活機制、引入和吸納內(nèi)審工作先進理念、掌握和應(yīng)用科技手段、改進和創(chuàng)新審計方法等方面，更應(yīng)多途徑地推進創(chuàng)新發(fā)展，為不斷提升審計質(zhì)量和效率創(chuàng)造條件。

4.審計人員綜合素質(zhì)的提升和完善目前審計過程中仍存在幾個方面的問題：一是內(nèi)審人員主要是從銀行內(nèi)部其他崗位轉(zhuǎn)崗而來，缺乏審計專業(yè)知識，對于銀行全面風(fēng)險管理的工具掌握不夠，審計時較少地運用先進的風(fēng)險審計模型；二是大部分審計人員缺乏對審計方法的提煉總結(jié)，審計人員之間經(jīng)驗、方法分享不夠；三是受各種生產(chǎn)系統(tǒng)和信息資源共享約束，審計分析維度不夠，造成審計分析的局限性和不完整性。

5.內(nèi)部審計成果的轉(zhuǎn)化和利用近年來，通過實施一系列審計項目和推導(dǎo)以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計活動，內(nèi)部審計在促進本行穩(wěn)健發(fā)展的作用越顯突出，審計成果得到較好的體現(xiàn)。但由于受傳統(tǒng)審計慣性思維束縛、審計環(huán)境影響和審計力量不足等因素限制，審計發(fā)力點仍主要停留在以檢查挖掘問題和風(fēng)險為主，對審計成果的轉(zhuǎn)化利用不夠，審計成果難以轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，經(jīng)營行同類同質(zhì)問題屢查屢犯，后續(xù)整改不能解決根源性問題，不能真正起到舉一反三地利用審計成果的作用。

三、解決方案和對策建議

1.從體制建設(shè)方面保證審計隊伍長期穩(wěn)定黨的十八大三中全會作出了深化改革的決定，商業(yè)銀行必將在不斷改革中發(fā)展，而內(nèi)部審計也將面臨新的挑戰(zhàn)，審計人員作為承載主體，需要建設(shè)一支能打硬仗，能啃硬骨頭，且能與時俱進的精英審計團隊，既保持在一定穩(wěn)定從業(yè)環(huán)境下的長期歷練，也具有良好職業(yè)發(fā)展前景和通道的成長機制，使人生出彩與本行事業(yè)相輔相成，促進公司與團隊、個人的價值積聚。

2.從制度健全方面保證審計工作有序開展要使審計質(zhì)量管理有章可循，建立審計質(zhì)量管理的常態(tài)化機制，必須進一步健全審計的管理、評價、考核和責任追究制度，形成一套系統(tǒng)詳盡的審計工作質(zhì)量評價標準，既為開展審計工作提供遵循，也為工作評價提供標準，為各項成果認定和審計責任追究提供依據(jù)，同時將質(zhì)量控制結(jié)果與績效考評掛鉤，促進審計人員提高審計質(zhì)量的主動性和工作熱情，降低審計風(fēng)險發(fā)生概率，提升審計工作質(zhì)量效率。

3.從業(yè)務(wù)創(chuàng)新方面保證審計工作有效推進。一是鼓勵內(nèi)部審計方法創(chuàng)新鼓勵審計人員進行審計方法的總結(jié)創(chuàng)新，注重用各種分析方法來考察數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系和變動規(guī)律，將定性指標與定量指標相結(jié)合，對各項業(yè)務(wù)和產(chǎn)品經(jīng)風(fēng)險評估后，有的放矢地進行數(shù)據(jù)分析、編寫審計方法、完善風(fēng)險分析模型，以發(fā)現(xiàn)更深層次的問題。二是加強非現(xiàn)場日常監(jiān)測。將非現(xiàn)場審計監(jiān)測作為一項常態(tài)化的工作來實施，由原來以單一的、靜態(tài)的、不連續(xù)的審計監(jiān)督，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾轿弧討B(tài)的、持續(xù)的審計監(jiān)督，集中力量對本行重點業(yè)務(wù)、重大風(fēng)險進行日常監(jiān)控，防范系統(tǒng)性風(fēng)險和極端事件的發(fā)生。

4.從素質(zhì)提升方面保證審計工作高效運作一是建立學(xué)習(xí)型審計組織。要充分發(fā)揮內(nèi)審人員學(xué)習(xí)的積極性和主動性，使之能夠自覺地持續(xù)進行職業(yè)培訓(xùn)和專業(yè)學(xué)習(xí)，不斷豐富業(yè)務(wù)知識和專業(yè)見識，切實提高履職能力和工作水平。二是加強審計人員日常培訓(xùn)。要充分利用審計項目間隙，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，實現(xiàn)審計經(jīng)驗的交流分享。有針對性地邀請業(yè)務(wù)專家指導(dǎo)授課，快速儲備新的業(yè)務(wù)知識，提供審計人員階段性在各層級業(yè)務(wù)崗位的實踐學(xué)習(xí)機會，定向培養(yǎng)審計人員專業(yè)化水平，促進審計專業(yè)能力的提升。

5.從過程監(jiān)督方面保證審計工作取得實效一是科學(xué)編制審計項目計劃。審計立項要在進行充分的風(fēng)險調(diào)查評估基礎(chǔ)上，緊緊圍繞當前宏觀經(jīng)濟熱點、商業(yè)銀行近期工作、發(fā)展轉(zhuǎn)型及新型系統(tǒng)運用，并結(jié)合年度審計工作總體目標進行編制，審計計劃應(yīng)具合理性、針對性和科學(xué)性。二是嚴格執(zhí)行分級審核制度。開展審計項目時，應(yīng)層層把關(guān)，分級負責，要明確各層級具體的審核內(nèi)容，確保每一步審計工作都符合內(nèi)部審計準則要求。三是做好后續(xù)審計跟蹤工作。后續(xù)審計不僅要核實被查行的整改情況，還應(yīng)對之前易發(fā)生問題的新發(fā)生業(yè)務(wù)進行驗證審計，以進一步說明被查行是否整改到位，是否只是用對以往問題的糾正掩蓋新發(fā)生業(yè)務(wù)的問題，是否存在屢查屢犯的情況。

作者：高向東陳蜀姍單位：中國農(nóng)業(yè)銀行審計局成都審計分局

第二篇

一、內(nèi)部審計的概況

1、制約作用按照我國的法律和相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)，內(nèi)部審計工作通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及經(jīng)營活動進行合法的監(jiān)督和檢查，制止各種違法違紀行為，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動，保護國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。

2、防護作用內(nèi)部設(shè)計工作人員通過對企業(yè)的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況進行提前審計，為建立健全高效的企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和有效性提供有力的保證，加強防護措施，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。

3、鑒證作用一般來講，企業(yè)單位都有自己的經(jīng)濟自主權(quán)，甚至企業(yè)的附屬單位也有其經(jīng)濟自主權(quán)，內(nèi)部審計需要在一定時間內(nèi)對企業(yè)或者附屬單位在經(jīng)濟效益、內(nèi)部法規(guī)等方面做出鑒證。

4、參謀作用隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，每個企業(yè)基本上都有自己的經(jīng)營自主權(quán)，領(lǐng)導(dǎo)的決策在一定程度上關(guān)乎著經(jīng)營的成敗，一旦決策確定被執(zhí)行，要進行跟蹤監(jiān)督，看決策是否與經(jīng)營情況相符，如果不相符合及時的加以修正，以確保決策的有效性。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險類型

(一)非法營運風(fēng)險非法營運風(fēng)險是指沒有按照相關(guān)法律規(guī)定的程序和沒有取得上級領(lǐng)導(dǎo)同意的情況下，進行非法的審計活動而造成的風(fēng)險。但是從目前情況來看，銀行系統(tǒng)已經(jīng)加強了相關(guān)法律的規(guī)定和規(guī)則。

(二)取證不當風(fēng)險在進行內(nèi)部審計時沒有獲取足夠的證據(jù)或者證據(jù)不充分而形成的風(fēng)險。一般我們常見的關(guān)于內(nèi)部審計方面的風(fēng)險屬于一項技術(shù)領(lǐng)域，都是以現(xiàn)有的法規(guī)規(guī)定為依據(jù)來進行內(nèi)部操進行審計，就需要保留證據(jù)，證據(jù)首先是證明內(nèi)部審計識別出了該問題，同時還留有證明該問題的證據(jù)，在進行內(nèi)部審計的時候，如果沒有留足夠的證據(jù)解釋該問題，就會帶來兩種結(jié)果，一種是證據(jù)不足造成不符合內(nèi)部的操作，就會從本質(zhì)上轉(zhuǎn)變成為非法營運風(fēng)險，另外一種是沒有證據(jù)的審計結(jié)論是沒有說服力，此外，如果審計的證據(jù)不充分，就可能造成現(xiàn)場審計人員篡改證據(jù)。

(三)查證不實風(fēng)險在進行重大審計活動時，由于事實不符合核查內(nèi)容，而形成的風(fēng)險。審計風(fēng)險的主要特點是驗證商業(yè)銀行或者央行是否面臨真正的風(fēng)險。由于銀行業(yè)的特殊性，內(nèi)部審計部門主要工作內(nèi)容是支票業(yè)務(wù)，有可能因為檢查的漏洞，監(jiān)督和內(nèi)部審計的工作強度不夠，導(dǎo)致銀行的資金被盜用或者被挪用，由于內(nèi)部審計部門沒有對聯(lián)行業(yè)務(wù)的審計承擔一定的責任，往往都是在出現(xiàn)風(fēng)險后，內(nèi)部審計部門才開始對銀行資金進行核查，這就給審計工作人員的工作帶來了麻煩，對于銀行內(nèi)部從業(yè)人員來說，可能對資金被盜用或者被挪用的案件都是因?qū)徲嫽顒硬粐蓝斐傻摹?/p>

(四)定性不準風(fēng)險由于沒有運用正確的法律法規(guī)，采用的是一些商業(yè)法規(guī)就進行審計，從而帶來審計風(fēng)險。它是生活中比較常見的一種風(fēng)險，它的整體水平影響著內(nèi)部審計水平的發(fā)揮。內(nèi)部審計人員的判斷完全錯誤，就可能造成定性錯誤，像在對貸款風(fēng)險定性時，由于對借款人的主要業(yè)務(wù)收入證明，還款能力判斷出現(xiàn)錯誤，從而造成定性不準風(fēng)險，另外如果在以貸款或抵押品來進行擔保時，對其價值的定性不準確，而產(chǎn)生風(fēng)險。再次由于領(lǐng)導(dǎo)主管沒有對安檢制度進行定期檢查，造成夸大錯誤或登記記錄不全，從而造成風(fēng)險，另外由于貸款利息的收入低于國家規(guī)定，造成縮小錯誤。

三、內(nèi)部審計的風(fēng)險控制對策

(一)加強內(nèi)審部門自身的制度建設(shè)各商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門應(yīng)該加強自身制度的建設(shè)，規(guī)范和完善內(nèi)審部門的各項規(guī)章制度。規(guī)范操作流程，建立健全內(nèi)部審計各項事物的內(nèi)部管理制度，明確內(nèi)部審計部門應(yīng)承擔的責任和義務(wù)，重視內(nèi)部審計操作規(guī)程在內(nèi)部審計檢查活動中的重要性。

(二)加強內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)質(zhì)量商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門必須加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計從業(yè)人員的專業(yè)知識水平和風(fēng)險防范意識，培養(yǎng)專業(yè)的人才，從管理學(xué)的角度使從業(yè)人員認識內(nèi)部審計活動，在堅持審計學(xué)基礎(chǔ)理論地位的同時，借鑒管理學(xué)的理論指導(dǎo)內(nèi)審檢查活動，培養(yǎng)提高內(nèi)審人員的分析、判斷、總結(jié)問題的能力，確保審計工作科學(xué)、合理。

四、結(jié)束語

綜上所述，學(xué)會用發(fā)散思維方式去思考是現(xiàn)代銀行內(nèi)部審計工作的科學(xué)理念，內(nèi)部審計是一項內(nèi)部管理工作，通過不斷的加強從業(yè)人員的專業(yè)理論知識和實際操作技能，營造學(xué)習(xí)氛圍，通過學(xué)習(xí)、實踐、再學(xué)習(xí)的培訓(xùn)模式，保障內(nèi)部審計工作順利進行。

作者：李寧單位：建設(shè)銀行山東省分行