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摘要：隨著中國現代經濟的高速發展，稅收制度也在不斷地優化與改進。自2016年“營改增”實施以來，除了對稅收制度進行了更加細致的改革和優化，還推動了企業會計核算結構的完善，不僅確保了我國第二、三產業的穩定度過跨越階段，還為企業的長遠發展奠定了扎實基礎。以下就“營改增”對會計核算的影響加以分析與探討，希望對提高會計工作質量有積極作用。

關鍵詞：影響；會計核算；營改增

引言

推廣實施“營改增”是為了解決雙重征稅的問題。這一稅收制度更加具有科學性，更與國際情況相符。“營改增”的試運行是分稅制改革以來再一次的大型稅制改革。這是一次有記錄意義的減稅改革，能夠很好地推動經濟飛速發展，轉變與調整經濟結構發展戰略。“營改增”有著非常長遠的意義，伴隨著企業稅收意識的不斷增強，推廣“營改增”尤其關鍵，是調節我國企業發展戰略的一項重要舉措。

1“營改增”概述

1.1“營改增”稅制改革的背景。“營改增”稅制改革前，營業稅與增值稅分立并行已經無法滿足我國供給側結構性改革的要求，這種稅收體制在一定程度上制約著市場經濟的發展，尤其是嚴重制約著第三產業的發展。兩個稅種分離并行在很大程度上影響了增值稅價值和意義的體現。放眼世界其他國家，增值稅稅制在170多個國家都得到了廣泛的應用，我國經濟發展要想有效融入全球經濟一體化格局中，就必須進一步完善稅收制度[1]。營業稅與增值稅分立并行除了存在著重復征稅的就問題之外，還使得稅收征管工作的難度得到了有效增加，因此，“營改增”稅制改革是勢在必行的。

1.2“營改增”稅制改革的意義?！盃I改增”稅制改革后，企業只是對內部服務或產品的增值部分納稅，有效地解決了之前重復納稅的問題，進一步推動了增值稅的發展。近年來，隨著我國經濟的不斷發展，調整和完善市場經濟結構勢在必行，在此背景下，稅制改革也在逐步推行。自2011年11到2016年5月，我國針對“營改增”稅制改革的逐步推進采取了一系列的措施，直到2016年5月實現了“營改增”的全面實施?！盃I改增”稅制改革對于納稅人和國家而言在多個方面都體現出了優勢作用。首先，“營改增”稅制改革后，現有稅制的進一步完善解決了重復征稅的問題，進一步拓展了增值稅體系的發展空間，更好地滿足了我國稅制改革規范化、科學化發展的要求[2]。其次，“營改增”稅制改革對于優化產業結構和轉變經濟發展具有重要的促進作用，具體而言，稅收對企業發展的制約作用得到了進一步弱化，對于促進企業運營發展、技術水平和服務水平的就提高以及市場競爭力的提升等具有顯著的促進作用。

2“營改增”對會計核算的影響

2.1收入核算?！盃I改增”稅制改革前，收入額和營業額是企業的納稅稅額計算的參考依據，會計工作人員需要對“應交營業稅”進行核算；“營改增”稅制改革后，在會計科目上，企業需要增設“應交增值稅”項目，同時還必須設置已交稅金、銷項稅額、進項稅額等多種稅項[3]。因此，“營改增”稅制改革后，企業收入核算變得更加煩瑣和復雜。除此之外，“營改增”稅制改革后，稅額抵扣給企業固定資產的管理帶來了一定的變化，從而在一定程度上影響了企業的收入。

2.2利潤核算?！盃I改增”稅制改革前，企業在計算利潤時可以不計入所繳納的營業稅，因為營業稅是屬于價內稅的范疇；而“營改增”稅制改革后，企業不再需要繳納營業稅，而是需要繳納增值稅，增值稅屬于價外稅的范疇，企業在計算利潤時是不可以扣除增值稅的[4]。如此一來，“營改增”稅制改革勢必會影響企業的利潤，影響利潤核算，然而實際上，“營改增”稅制改革對企業利潤的影響體現多個方面，比如現金流、收入、稅負等等，不能單靠利潤計算方法來判斷“營改增”對企業利潤增加或減少是不合理的。

2.3票務管理?！盃I改增”稅制改革前，票務管理工作的要求和內容都比較簡單，就是通過營業額計算和繳納營業稅；“營改增”稅制改革后，企業可以利用增值稅專用發票來進行稅額抵扣，同時增值稅專用發票在增值稅繳納工作開展中占據著至關重要的地位。在此背景下，對于企業而言，要想減輕稅負就必須要加強增值稅專用發票管理[5]。會計核算工作開展過程中，會計工作人員要進行大量增值稅專用發票的處理和管理，比如檢驗增值稅專用發票的實效性和真實性、匯總多業務發票以及抵扣稅額等等。

2.4經營現金流?！盃I改增”稅制改革前，企業稅負增加會導致經營現金流減少，如果企業出現周轉資金不足的問題，就會對企業的正常運營和市場競爭力帶來嚴重不良影響?！盃I改增”稅制改革后，增值稅繳納往往是在項目款項收到后進行，如此一來，企業經營現金流受到的納稅的影響就得到了有效的弱化，保障了企業的周轉資金，對于企業正常運營活動的開展和市場競爭力的提升具有重要意義。

3“營改增”背景下優化會計核算的對策建議

3.1加強納稅籌劃管理?！盃I改增”的實施，企業的稅收情況會直接受到增值稅專用發票的影響，因此，企業應該構建完善的增值稅專用發票管理體系，進一步加強增值稅專用發票的管理，同時建立健全相應的管理監督體系，及時采購增值稅專用發票，提高增值稅專用發票的管理水平和質量?！盃I改增”稅制改革體現了我國稅收制度正在向著的規范化、科學化的方向發展及，因此，企業必須要抓住稅制改革發展帶來的機遇和挑戰，加強稅收籌劃，促進企業稅收管理水平的不斷提高。企業在固定資產購置過程中，必須要提前與廠家溝通增值稅的問題，并體現在簽訂的合同中，要求廠家開具增值稅發票[6]。對于企業而言，加強納稅籌劃管理就是要充分發揮“營改增”的優勢，在合法、合規、合理的情況下，與企業實際情況相結合，幫助企業最大程度上減輕稅收負擔，更好地滿足“營改增”稅制改革的要求。

3.2建立健全會計核算制度。企業如果想要充分發揮“營改增”政策的積極作用，還需要結合自身的實際發展情況和會計核算工作需求，進一步建立健全會計核算制度，實現會計核算管理的有效加強，防止征稅重復問題的出現。建立健全會計核算制度不僅要體現在分類票據的使用與管理方面，同時還要在企業日常工作環節中融入會計核算，實現會計核算制度的不斷優化和完善[7]。企業要充分重視會計核算內容的調整與制定，確保所制定的會計核算內容與企業實際發展狀況和市場發展需求相適應，從而提前預防規避賦稅風險的發生，實現賦稅風險的有效降低，充分發揮會計核算對企業運營的積極作用。

3.3優化賬務處理流程?！盃I改增”實施后，企業必須要注重增值稅專用發票作用的充分發揮，加強增值稅專用發票的管理，確保在會計核算工作中實現對增值稅專用發票的有效處理和管理。企業要根據實際運營情況和會計核算工作需求不斷優化和改進賬務處理流程，規范發票管理制度，并提高企業全體工作人員對發票管理制度的認識，確保增值稅制度優勢作用的充分發揮，降低企業稅負。在日常運營管理過程中，企業還應該充分重視稅務會計的強化，將稅務會計落實到各環節、各部門工作中去，幫助企業盡可能地降低賦稅，保障企業的經濟效益。

3.4創新稅負轉移方式。創新稅負轉移方式是企業“營改增”實施后充分發揮稅制改革優勢作用的關鍵途徑之一。企業在日常運營過程中可以采取一系列的措施以降低稅金，減輕稅負。企業要在日常運營過程中，在不違背法律法規的基礎上，通過加強技術改革、產品創新、材料運輸、固定資產購置等環節的管理，以實現稅負轉移方式的創新，最大限度地減輕企業稅負。

3.5全面提升會計工作人員的綜合素質。隨著時代的發展和社會的進步，“營改增”稅制改革不斷深化的同時，企業所面臨的內外部環境也在發生著變化，這就要求企業全面提升會計工作人員的綜合素質，以更好地滿足會計核算工作的需求。企業稅務核算工作人員要了解并掌握有關稅務核算的法律法規和規章制度，優化稅務核算方式，完善稅務核算制度，嚴格按照國家有關稅務核算制度的規定開展增值稅的會計核算。企業應該高度重視會計工作人員專業能力和業務水平的培養和提升，增強會計工作人員的服務意識，促進他們更好地與其他部門進行溝通交流，有效提高會計工作人員的工作效率和質量。首先，企業應該定期組織會計工作人員進行專項培訓，促進他們專業水知識水平和業務能力的提升；其次，會計工作人員要嚴格要求自己，樹立終身學習的意識，加強自學，不斷提高自身的綜合素養，以更好地適應會計核算工作要求；最后，企業還應該可以通過績效考核制度和獎懲制度督促會計工作人員不斷提高自身的綜合素養，保障會計核算工作效率與質量。除此之外，在會計核算工作開展過程中，企業會計工作人員必須要潔身自好、保持職業操守，嚴格按照法律法規的相關規定和工作流程開展會計核算工作，如果發現有異常情況出現，必須要立即向有關領導或管理人員匯報。

4結語

總而言之，伴隨著“營改增”體制的逐步推行，其為企業會計核算帶來了非常大的影響，其中涉及成本支出、票務管理以及利潤核算與收入核算等。通過對“營改增”稅收體制為企業會計核算帶來的影響進行研究，提出了幾條有效促進會計核算工作的策略，積極完善會計核算體制，開展稅收籌劃等，目的是在“營改增”的基礎上提高企業會計核算工作，進而有效提高其經濟效益，推動企業快速發展。

參考文獻

[1]唐忠漢.“營改增”對會計核算帶來的影響研究[J].中國集體經濟,2020(02):90-91.

[2]孟昭麗.營改增對會計核算帶來的影響研究[J].環渤海經濟瞭望,2019(1):179-180.

[3]韓祥明.關于“營改增”對會計核算帶來的影響研究[J].財訊,2019(35):21-21.

[4]陳名警.營改增對企業會計核算的影響探討[J].財會學習,2019(8):162-163.

[5]韓琳琳.營改增對企業會計核算的影響探討[J].經貿實踐,2017(19):261+263.

作者:王圣江 單位:臨沂盛順財務管理有限公司