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1建立會計電算化內部控制制度的重要性

1.1企業建立會計電算化內部控制制度是時展的必然結果計算機沒有大量應用前，企業的財務往來主要是通過手工會計系統完成的。傳統的會計數據通過手工記錄在賬目上，筆跡和簽名一目了然，這也是內部控制的重要約束手段，企業通過完善科學的會計制度就可完成內部控制。會計電算化后,會計部門內部科目匯總表、憑證、總賬、明細賬的核對等環節沒有了。會計數據存儲在硬盤上，沒有了感性判斷。傳統的靠感官就能判斷的管理控制方式消失了，這就要求企業必須建立電算化會計系統的內部控制制度。

1.2電子商務發展的必然要求建立會計電算化內部控制制度電子商務下，對企業會計工作提出了新的要求。現代企業通過網絡交易，拓展企業市場、增加企業市場占有率。企業在進行會計核算、會計監督等方面已經離不開會計電算化。企業手工記錄的大量的傳統紙質會計資料被有關電子數據資料等替代。企業在電算化條件下生成會計憑證、會計報表等會計資料。企業電算化內部控制制度應根據會計環境而不斷更新完善，保障會計資料真實、完整，堵塞企業財務漏洞，防止并及時糾正舞弊行為，保護企業財產的安全。

2企業會計電算化內部控制的主要內容

2.1會計電算化內部控制的內容會計電算化內部控制是企業維護會計工作中會計數據的真實性、業務經營的有效性和財產完整性而制定的各種制度規章、管理辦法、處理業務手續等控制措施的總稱。傳統的企業會計工作包含處理財務業務往來完全是手工的，程序分為原始憑證、記賬憑證等。有了會計電算化后，很多由專業會計處理的財務往來在網上進行處理，數據終端機瞬間可以完成大量的會計業務。以往通過多人、多部門分工合作的業務可以由一個人操作完成，企業的內部控制由人通過財務軟件來實現。企業對會計電算化內部控制實際是對人和計算機的有效管控。

2.2會計電算化內部控制機制的建立輸入系統數據正確、計算機程序正確和計算機正常運轉是確保會計電算化工作準確的主要步驟。如果哪一個環節出現差錯，就會使工作成果化為烏有。由于儲存在計算機上的數據很容易被篡改、未經許可的和沒有經過同意的人員極有可能通過操作計算機瀏覽全部資料造成泄密。同時，通過計算機操作進行復制、篡改、刪除、銷毀企業重要的數據的犯罪時有發生。因此，公司及企業對會計電算化內部控制要在獨立、監督、制約管理原則上建立人與計算機系統相結合的控制機制,使會計電算化運行的每一步都處于嚴密的控制之中。

3企業會計電算化系統內部控制面臨的主要問題

目前，企業財務工作普遍實行會計電算化管理。會計電算化內部控制自然給企業帶來許多新的問題與挑戰。

3.1會計電算化內部控制環節的變化會計電算化內部控制不同于傳統的手工內部控制。電算化會計系統的建立極其繁雜、內容龐大，但運行簡便。會計電算化內部控制崗位設置要與系統相協調，主要應有系統開發、系統操作、數據維護、電算審核、數據錄入、審核記賬、軟硬件管理、系統檔案管理等崗位。企業要對可能引發違規違紀等每個環節實施內部控制。

3.2會計電算化內部控制數據處理變化傳統的會計工作內容是對企業的各項生產數據進行處理等，如企業的科目匯總表、會計報表、借貸以及相關的財務報表分析等都在人工下匯總計算。其缺點是容易因會計人員工作能力的高低而造成會計數據計算上的錯誤。在電算化會計環境下，只要財務人員錄入原始數據后，計算機財務軟件就可以進行會計分錄編制，通過憑證的審核、過賬、確認等環節后，計算機自動完成打印輸出、科目匯總、借貸平衡等工作，按照編程生成會計報表，避免了計算加總等不必要的人為失誤。這種數據處理變化也要求會計人員的工作模式進行相應的改變。

3.3會計電算化工作環節人員權限變化在手工會計系統中，企業經濟業務的每個環節都要經過相應職務人員的審核和簽章。企業實行會計電算化后，財務處理全部都是以電算化系統為主，電算化工作的高度集中導致了權力和工作權限的集中，財務人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出、審核和報送。因此，倘若不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進行操縱，從而增加了出現錯誤和違規違紀的風險。

3.4會計電算化檔案管理的風險在傳統的會計工作中，企業的經濟往來均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從筆跡和印章上查清責任。會計電算化后，會計憑證轉變為以文檔形式儲存在硬盤上，使會計核算無紙化，修改數據不留痕跡。硬盤等磁性介質易受損壞，且有丟失或損毀的危險。因此，保存、保管好以磁性介質方式存儲的各種會計數據和計算機程序及系統開發運行中編制的各種文檔及保存輸出在紙介質上的會計核算等比保存以其他方式形成的會計資料的要求更高。

4會計電算化條件下的內部控制策略

4.1明確會計電算化內部控制崗位職能分工企業要制定與會計電算化內部控制的每個環節相適應的工作崗位及職責，做到職責分離，并以相應的管理規章與之配套，防止未經授權的人員擅自動用系統各種資源。訂立內部操作制度，禁止非電算化會計人員操作財務專用電腦。完善數據保密、訪問控制、身份識別等規章制度。通過分工盡可能地保持業務授權、執行、保管和記錄不相容，做到權責分離。進而建立健全一種互相稽核、互相監督和互相制約的機制，保障會計系統運轉的每個環節真實、可靠，減少發生錯誤和違法違規的可能性。

4.2不斷強化企業財務內部審計及監管企業要充分認識到對內部審計與監管是會計電算化內部控制十分重要的一部分。內部審計監督工作要從賬務處理是否準確、審核費用簽字是否符合企業內控制度、電子計算機內部數據與書面資料是否一致、財務數據保存是否安全合法、有無非法修改歷史數據的現象等幾個方面展開，工作要遵照《中華人民共和國會計法》及有關法律、法規的規定。

4.3加強電子檔案安全管理工作財務上的數據是企業的絕對秘密。因此，這類檔案均應由專人管理，并制定相應的管理制度。與會計電算化系統隨之而來的檔案主要是指打印機打出的各種賬簿、報表、憑證、存儲會計數據和程序的硬盤等存儲介質，磁性介質必須及時進行備份。所有財務檔案均應做好防火、防潮、防塵、防盜、防磁等工作，并定期進行整理。

4.4制定網絡安全風險防范制度網絡會計電算化面臨的風險主要來自泄密和網上黑客的攻擊等。防范風險應從以下幾個方面入手。企業可以采用防火墻技術、網絡防毒、信息加密存儲通信、身份認證、授權等防范風險。對于重要的計算機系統應加電磁屏蔽，防止電磁輻射和干擾。例如：在進入系統時加一些諸如用戶口令、聲音監測、指紋辨認和用戶權限設置等限制手段。另外，還可以考慮硬件加密、軟件加密或把系統做在芯片上加密等機器保密措施和專門的管理制度。制定計算機機房管理規定，制定機房防火、防水、防盜、防鼠以及突發事件的應急措施等。

4.5加強會計人員職業道德建設從職業道德建設和財務工作制度兩方面對會計工作人員進行監管。公司及企業內部，對企業會計工作人員的管理是管理中的核心環節。其中，會計工作人員是最好的內部控制執行者。劃分會計人員的權限，從管理人員、內部審計人員到其他工作人員都對內部控制承擔責任。加大對違反相關會計法規會計人員的處罰力度，確保會計制度得以執行并發揮其應有的作用。企業管理者應當重視對財務人員的選用與培養，達到會計電算化系統的主體誠信。

5結語

隨著電子計算機及網絡的不斷應用和發展，會計電算化系統也要不斷更新和完善。會計電算化系統內部控制的效果，將直接影響到企業的管理水平和經濟效益。準確會計信息的產生只有在嚴格的管控下才能保證其可靠性，嚴格的會計電算化內部控制，也能預防和減少財務犯罪的可能性。各個企業必將建立適合本企業的會計電算化內部控制策略，助力企業發展。

作者：馬永紅單位：阜新建德工程檢測有限公司